最新中级财务会计第1次(必做)答案

1、学习-好资料中级财务会计作业第二章五、练习题1 .某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为180245元，银行存款日记帐余额为 165974元。经逐项核对，发现如下未达帐项：（1）企业送存银行的支票 8000元，银行尚未入帐。（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。（3）银行扣收的手续费 115元，企业尚未收到付款通知。（4）银行代收应收票据款 10900元，企业尚未收到收款通知。（5） 银行上月对某存款多计利息 1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。要求：根据以上未达帐项，编制企业的银行存款余额调节表。答：项目金额项目金额银行存款日记账余额 力口：银行已收入账、 企业尚未入

2、账款项银行代收应收票据减：银行已付出账、 企业尚未出账款项 银行代扣手续费 银行扣减多计利息调节后余额165 97410 9001151 714175 045银行对账单余额 力口：企业已收入账、 银行尚未入账款项企业送存银行支票 减：企业已付出账、 银行尚未付出账款项企业开出支票调节后余额180 2458 00013 200175 0452 .某企业2007年5月发生如下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款 400000元，开立采购专户，委托银行汇出该款项。（2） 5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元专为银行汇 票存款。（3） 5月19日采购员李某在南京以

3、外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税进项税 额51000,材料已入库。（4） 5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元，增 值税进项税额1700元，材料已入库。（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。（6）5月22日，收到银行汇票存款余款退回通知，已收妥入帐。要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。答：(1) 5月2日借:其他货币资金贷：银行存款外埠存款400 000400 000(2) 5月8日借:其他货币资金银行汇票15 000贷：银行存款15 000(3) 5月19日借:原材料300 000应交税费一一

4、应交增值税（进项税额）51 000贷：其他货币资金一一外埠存款315 000(4) 5月20日借:原材料10 000应交税费一一应交增值税（进项税额）1 700贷：其他货币资金银行汇票11 700（ 5）5 月 21 日借：银行存款49 000贷：其他货币资金外埠存款49 000（ 6）5 月 22 日借：银行存款3 300贷：其他货币资金银行汇票3 3003某企业 2007年 1 2月发生下列交易性金融资产业务：（2）12月 31日该股票每股收盘价 6元。（3）2008年 1月 25日，出售该股票，收入款项 32000元存入证券公司。 要求：根据以上经济业务编制有关的会计分录。答：（1）借：

5、交易性金融资产 M 公司股票成本 投资收益交易性金融资产投资收益 贷：其他货币资金存出投资款 2007 年 12 月 31 日借：交易性金融资产 M 公司股票公允价值变动 贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益 2008 年 1 月 25 日 借：其他货币资金存出投资款贷：交易性金融资产 M 公司股票成本 交易性金融资产 M 公司股票公允价值变动 投资收益交易性金融资产投资收益 借：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益 贷：投资收益交易性金融资产投资收益 第三章 五、练习题 1某企业于 2005 年 12月 25 日将签发日为 2005 年 10月 1 日期限为 利率为

6、10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现， 银行规定的贴现率为 得的贴现额，并编制相关会计分录。如果贴现的商业承兑汇票， 于帐户资金不足，贴现银行遭到退票。 要求：用两种方法处理该项业务。 答： 1、加一个条件：企业按月计提利息20 0004804 00020 4804 0003）32 00020 0004 0008 0004 0004 00090 天、面值为8%，计算该企业能够获2006 年 1 月 15 日，付款人由80000 元、（1）以存入的证券公司投资款购入 M 公司股票 4000股，购买价格 20000 元，另付交易手续 费 480 元。票据到期利息 80000 X 10% X 90/

7、360 = 2000票据到期值 80000 + 2000 = 82000贴现天数 =5（天）贴现息 82000 X 8% X 5/360 = 91.1贴现款 82000 91.1 = 81908.9应收利息 80000 X 10% X 2/12 = 1333.3（ 1 ） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005 年 12 月 25 日借：银行存款81908.9800001333.3贷：应收票据贴现应收利息财务费用575.62006 年 1 月 15 日借：应收票据贴现80000贷：应收票据80000借：应付账款80000应收利息2000贷：短期借款82000（2） 将

8、因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005 年 12 月 25 日借：银行存款81908.9贷：短期借款81908.92006 年 1 月 15 日借：短期借款81908.9贷：应收票据80000应收利息1333.3财务费用575.6借：应收账款80000应收利息2000贷：短期借款8200022005年 5月 3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售 500 件，并给予乙企业 5%的商业折扣，增值税率为 17%，规定付款条件是 2/10，1/20, n/30。乙企业于2005年5月18日付款。2005年乙企业发现有 100件产品质量不合格， 将

9、其退回。要求：用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。答：（ 1 ）总价法2005 年 5 月 3 日借：应收账款乙企业 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2005 年 5 月 18 日借：银行存款财务费用 贷：应收账款乙企业2005 年 5 月 19 日借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：银行存款（ 2 ）净价法2005 年 5 月 3 日借：应收账款乙企业 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2005 年 5 月 18 日6669057000969066023.1666.96669011266.62193813204.6265356

10、.255666.2969066023.1借：银行存款贷：应收账款乙企业65356.2财务费用666.92005 年 5 月 19 日借：主营业务收入11266.62应交税费应交增值税（销项税额）1938贷：银行存款13204.62第四章 五、练习题1甲企业委托乙企业代销商品，合同规定，乙企业做自营业务处理。甲企业拨付给乙企业的 商品成本为 140000 元，合同规定不含税代销价格为 150000 元。乙企业销售该商品的不含税 售价为 155000 元。甲、乙企业为一般纳税人， 增值税率为 17%，均采用数量进价金额核算法。要求：分别编制甲乙企业会计分录。答：（ 1）甲企业 拨交商品时： 借：委

11、托代销商品乙企业 贷：库存商品收到代销清单时： 借：应收账款乙企业 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：委托代销商品乙企业 收到代销款时： 借：银行存款贷：应收账款乙企业（2）乙企业 收到代销商品时： 借：受托代销商品甲企业 贷：代销商品款销售代销商品时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：受托代销商品甲企业 收到增值税专用发票时： 借：代销商品款 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款甲企业支付货款： 借：应付账款甲企业 贷：银行存款14000014000017550015000025500140000

12、14000017550017550015000015000018135015500026350150000150000150000255001755001755001755002某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务：（1）从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40 000 元，增值税额 6800 元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。（2）从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到。增值税专用发票注明的材料价 款为 20 000元，增值税额 3 400 元，货款已支付，但材料尚未到达。（3）上述在途材料已经运达，并验收人库。（4

13、）从外地购入原材料一批，材料已验收人库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估 价 25 000 元。（5）收到上述结算凭证并支付货款26 000元及增值税 4 420 元。（6）从外地购进原材料一批，价款35 000元，增值税额 5 950 元，供应单位代垫运杂费1000元，签发一张 1个月后到期的商业承兑汇票 41 950 元，结算原材料价款和运杂费，材料 尚未验收入库。（7）根据合同规定，预付材料款50 000 元。（8）上述材料已运到并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80 000元，增值税额 13600，补付余款 43 600 元（9）自制材料完工验收人库，实际成本50 000

14、元。要求：根据上述材料收入业务，逐项编制会计分录。答：（1）借：原材料40 000应交税金 -应交增值税（进项税额） 6 800 贷：银行存款 46 800（ 2）借：在途材料20 000应交税金 - 应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400（ 3）借：原材料20 000贷：在途材料 20 000（ 4）月中可不作处理。月末，借：原材料 25 000 贷：应付账款 25 000 下月初用红字冲回。借：原材料（ 25000）贷：应付账款（ 25000）（5）借 原材料 26 000 应交税金 -应交增值税（进项税额） 4 420 贷：银行存款 30 420（ 6）借：在途材

15、料36 000应交税金 - 应交增值税（进项税额） 5 950 贷：应付票据 41 950（ 7）借：预付账款50 000贷：银行存款 50 000（ 8）借：原材料80 000应交税金 - 应交增值税（进项税额） 13 600 贷：预付账款 93 600 补付余款。借：预付账款 43 600贷：银行存款 43 6009)借：原材料50 000贷：生产成本 50 0003某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每 公斤 20 元。该企业 2002 年 4 月份有关资料如下：(l) “原材料”账户月初借方余额30 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额17

16、00元；“物资采购”账户月初借方余额 80 000元，系上月已付款的甲材料 4 040公斤。( 2) 4 月 4 日，企业上月已付款的甲材料 4 040 公斤如数收到。已验收人库。( 3) 4 月 21 日，从外地 A 公司购入甲材料 8 000 公斤，增值税专用发票注明的材料价 款为 160 000元，增值税额为 27 200元；运费 1000元(运费的增值税额按 7扣除)企业已 用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。( 4) 4 月 26 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺 40 公斤，经查明为 途中定额内自然损耗，按实收数量验收人库。(5) 4月 30日，汇总本月发料凭

17、证， 本月共发出甲材料 7 000公斤， 全部用于产品生产。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材 料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。答：( 1 ) 4 月 4 日收到材料。借：原材料80800贷：物资采购80000材料成本差异800( 2) 4 月 21 日从外地购人材料。增值税进项税额 =27 200 + 1000 >7% =27270借：物资采购160 930应交税金 -应交增值税(进项税额)27 270贷：银行存款188200( 3) 4 月 26日收到 4 月 21 日购入的材料。借：原材料159 200

18、材料成本差异1730贷：物资采购160 930( 4) 4 月 30 日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。材料成本差异率 =(-1700-800=1730) / (30000+80800+159200 ) =-0.285185%发出材料应负担的材料成本差异=7000> 20>( -0.285185% ) =-399.26借：生产成本140 000贷： 原材料140 000借：生产成本( -399.26 )贷： 材料成本差异( -399.26)5)月末结存材料的实际成本 =(30000+80800+159200-7000 2>0) -(770-399.26)

19、=129629.26 4某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货的有关资料如下：( 1 ) 2002 年末，库存商品的账面成本为( 2) 2003 年末，库存商品的账面成本为(3) 2004 年末，库存商品的账面成本为( 4) 2005 年末，库存商品的账面成本为 答： 2002 年末：50000 元，可变现净值为 45000 元。75000 元，可变现净值为 67000 元。 100000 元，可变现净值为 97000 元。120000 元，可变现净值为 122000 元。50005000300030005000500020002000借：资产减值损失一一存货跌价

20、损失贷：存货跌价准备2003年末：借：资产减值损失一一存货跌价损失贷：存货跌价准备2004年末：借：存货跌价准备贷：资产减值损失一一存货跌价损失2005年末：借：存货跌价准备贷：资产减值损失一一存货跌价损失 第五章五、练习题1 甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元,票面利率6%，期限5年，实际支付银行存款 91889元（不考虑相关税费）。该债券每半年付 息一次，到期还本并支付最后一次利息，债券溢折价摊销采用实际利率法，购入债券时的市 场利率为8%。要求：编制甲公司收到利息时的会计分录。计息日期票面利息投资收益折价摊销持有至到期投资账 面余额借：应

21、收利息（或银行存款）贷：投资收益借：持有至到期 投资一溢折价=100000X 6% 2二期初价值8% 2二二期初价值+06/01/019188906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/31300037607609475908/06/30300037907909554908/12/31300038228229637109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/313000

22、3960*960100000合计30000381118111注：*表明是含小数点尾数的调整。 购入债券时：借：持有至到期投资一债券面值100000贷：持有至到期投资一溢折价（或利息调整）811191889银行存款2 A公司2006年1月1日购入B公司2006年1月1日发行的5年期债券，票面利率 12%, 债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入80张，另支付有关手续费 400元，该债券到 期一次还本付息。假设 B公司按年计算利息。要求：采用实际利率法与年末进行溢价摊销，编制有关的会计分录。 答：该题可以有两种形式：第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额(1) 2006年1月1日购入债券：

23、借：持有至到期投资一债券面值(1000 X 80)80000持有至到期投资一溢折价(或利息调整)4400贷：银行存款(1050 X 80+400)84400到期价值=80000X( 1+12%< 5) =128000 (元)(2 )各年末确认利息收入：以元为单位：四舍五入计息日票面利息投资收益溢价摊销摊余成本期借：持有至到期投 资-投资成本贷：投资收益贷：持有至到 期投资一溢 折价=80000 X 12%=期初价 值X实际利率二=期初价值 +106/01/084400106/12/396007331226991731107/12/396007968163299699108/12/3960

24、08660940108359109/12/396009412188117771110/12/3960010229629128000合计48000436004400一*表明是含小数点尾数的调整。(3)、2011年1月1日到期收回本息:借：银行存款128000贷：持有至到期投资一投资成本128000第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投 资成本，即把持有至到期投资-溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。(1) 2006年1月1日购买债券：借：持有至到期投资一投资成本84400贷：银行存款(1050X 80+400)84400到期价值=80000X( 1+

25、12%< 5) =128000 (元)(2 )各年末编制的会计分录2006 年 12 月 31 日： 借：持有至到期投资投资成本 7331贷：投资收益 7331 2007 年 12 月 31 日： 借：持有至到期投资投资成本 7968贷：投资收益 79682008 年 12月 31 日 借：持有至到期投资投资成本 8660 贷：投资收益 86602009 年 12 月 31 日 借：持有至到期投资投资成本 9412 贷：投资收益 94122010 年 12 月 31 日借：持有至到期投资投资成本 10229 贷：投资收益 10229 3）2011 年 1 月 1 日到期收回本息：1280

26、00借：银行存款贷：持有至到期投资投资成本 1280003甲公司 2006年 1月 1日，以银行存款 500000 元购入乙公司采用成本法核算。发生的有关业务如下：（1）乙公司 2006年 5 月宣告发放现金股利（2）乙公司 2007年 5 月宣告发放现金股利（3）乙公司 2008年 5 月宣告发放现金股利（4）乙公司 2009年 5 月宣告发放现金股利 要求：编制甲公司收到股利时的会计分录。 答：本题单位：元10%的股份作为长期股权投资，100000 元； 2006年实现净利润 400000 元。 350000 元； 2007年实现净利润 500000 元。400000 元； 2008年实现

27、净利润 400000 元。 750000 元。（1）2006 年 05 月应收股利：100000 X 10%=10000（元）借：应收股利10000贷：长期股权投资投资成本10000（2）2007 年 05 月应收股利： 35000X 10%=35000（元） 累计应收股利 = （10000+35000） X 10%=45000（元）累计应享有收益的份额 =400000 X 10%=40000 （元） 累计清算性股利 =4500040000=5000（元） 本期调整清算股利 =500010000=-5000 （元） 应确认投资收益 =35000- （-5000） =40000 （元） 借：应收

28、股利35000长期股权投资投资成本 5000贷：投资收益40000（3）2008 年 05 月应收股利： 400000X 10%=40000（元） 累计应收股利 = （100000+350000+400000） X 10%=85000（元） 累计应享有的收益份额 = （400000+500000） X 10%=90000（元）本期调整清算股利 =0-5000=-5000 （元）应确认投资收益 =40000+5000=45000（元）借：应收股利40000长期股权投资一投资成本5000贷：投资收益45000(4) 2009 年 05 月应收股利：750000 X 10%=75000 (元)累计应

29、收股利 =(100000+350000+400000+750000)X 10%=160000(元) 累计应享有的收益份额 =(400000+500000+600000 )X 10%=150000 (元) 本期调整清算股利 =160000-150000=10000 (元)应确认投资收益=75000-10000=65000 (元)借：应收股利75000贷：长期股权投资一投资成本10000投资收益650004 甲公司2006年1月1日，以银行存款 5000000元购入乙公司30%的股份作为长期股权投 资，采用权益法核算。乙公司2006年1月1日可辨认净资产帐面价值为14000000元，公允价值为15

30、000000元，差额全部为固定资产的价值差额(假定固定资产采用直线法计提折旧，平均折旧年限为20年，不考虑净残值)。发生的有关业务如下：(1) 2006年5月乙公司宣告分派现金股利1000000元。(2) 2006年乙公司实现净利润 2000000元。(3) 2006年乙公司资本公积增加 300000元。要求：编制甲公司相关的会计分录。答：本题单位：元(1 )取得投资借：长期股权投资一投资成本5000000贷：银行存款5000000(2) 20006 年 05 月借：应收股利1000000 X 30%300000贷：长期股权投资一损益调整300000(3 )实现利润确认投资收益：(200000

31、0-1000000 - 20 )X 30%=585000 (元)借：长期股权投资一损益调整585000贷：投资收益585000(4) 资本公积增加：借：长期股权投资一所有者权益其他变动300000 X 30%90000贷：资本公积一其他资本公积90000五、练习题1 甲企业2006年8月1日购入一台不需要安装的机器设备，以银行存款支付价款2000元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为8年，预计净残值100万元。2013年9月30日将该机器设备出售，收取价款300万元，以银行存款支付清理费用20万元。要求：(1)计算各年应计提的折旧额。(2) 编制机器设备购入及清理的会计分录。答：1、单

32、位：万元年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值06/08-07/0720002-8=25%500500150007/08-08/07150025%375875112508/08-09/07112525%2811156?84409/08-10/0784425%211136763310/08-11/0763325%158152547511/08-12/07475一125165035012/08-13/07350一125177522513/08-14/07225一1251900100* 表明 475 X 25%=119（ 475-100 ）- 3=1252006 年应计折旧额=500 X 5-

33、 12=208 （万元）2007 年应计折旧额=500 X 7- 12+375 X 5- 12=292+156=448 （万元）2008 年应计折旧额 =375X 7- 12+281 X 5- 12=219+117=336 （万元）2009 年应计折旧额 =281 X 7- 12+ 211X 5- 12=164 + 88=252 （万元）2010 年应计折旧额 =211X 7- 12+ 158X 5- 12=123+66=189 （万元）2011 年应计折旧额 =158X 7- 12+ 125X 5- 12=92+52=144 （万元）2012 年应计折旧额 =125X 7- 12+125X

34、5- 12=125 （万元）2013 年应计折旧额=125X 7- 12+125X 2- 12=94 （万元）2014年应计折旧额 =125 X 7- 12=73 （万元）2013年9月进行清理：累计折旧：（500+375+281+211 + 158+125+125+125 X 2- 12） =1796 （万元）(1)借：固定资产清理（20001796）204累计折旧1796贷：固定资产2000(2)支付清理费：借：固定资产清理20贷：银行存款20(3)收到价款：借：银行存款300贷：固定资产清理300(4)结转净损失：净损失：(204+20-300 ) =76 (万兀)借：固定资产清理76贷

35、：营业外收入762 .乙企业于 2006年6月1日对一生产线进行改建，改扩建前该生产线的原价为1200万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。改扩建过程中实际领用工程物资(含增值税)234万元，领用企业生产用原材料一批，实际成本为30万元，应转出的增值税 5.1万元，分配工程人员工资80万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10.9万元，该生产线于2006年10月31日达到预计可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧， 预计尚可使用年限为 5年，预计净残值为 50万元。要求：(1) 编制上述与固定资产改建有关业务的会计分录。(2) 计算改扩建后的固定资产 20

36、07年应计提的折旧额。答：单位：万元(1) 改建时：200借：在建工程：950累计折旧固定资产减值准备50贷：固定资产1200(2) 领用工程物资时：借：在建工程 234贷：工程物资234(3) 领用材料时：借：在建工程35.1贷：原材料30应交税费一应交增值税(进项税额转出)5.1(4) 分配应负担工程人员工资时：借：在建工程80贷：应付职工薪酬80(5) 支付辅助费用时：借：在建工程10.9贷：生产成本一辅助生产成本10.9(6) 完工结转时：固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310 (万元) 借：固定资产1310贷：在建工程1310年份应计折旧总额年折旧率年折旧额

37、累计折旧06/11/01-07/10/311310-50=12605- 1542042007/11/01-08/10/3112604- 153367562007 年应计折旧额 =420 X 10- 12+336X 2- 12=406 (万元)第七章五、练习题1 . 2006年1月1日，甲企业外购 A无形资产，实际支付的价款为200万元，根据相关法律，有效期限为10年。2006年12月31日，甲企业估计 A无形资产的预计使用年限还有6年。2008年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A发生减值。甲企业估计其可回收金额为100万元，预计使用年限不变。2009年12月31日

38、，甲企业将该无形资产出售，收取价款 80万元，按5%结转营业税，并结转无形资产成本。要求：编制相关的会计分录。答：1、单位：万元(1) 2006 年 1 月 1日购入时：借：无形资产200贷：银行存款200(2) 2006年摊销摊销额的计算年摊销额=200 - 10=20 (万兀)借：管理费用20贷：累计摊销20(3) 2007、2008年摊销计算年摊销额=(200-20)- 6=30 (万元)借：管理费用30贷：累计摊销30(4) 2008 年 12 月31日计提减值准备计提减值额=200( 20 + 30X 2) 100=20 (万元)借：资产减值损失20贷：无形资产减值准备20(5) 2

39、009 年摊销计算年摊销额=100 4=25 (万元)借：管理费用25贷：累计摊销25( 6) 2009/12/31 出售时：摊余成本计算摊余成本=200( 20+ 30 X 2) 20 25=75 (万元)净损益计算净损益 =80 75 4=1(万元)会计分录：借：银行存款80无形资产减值准备20累计摊销105贷：应交税费(80X 5%)4无形资产200营业外收入12乙企业自行研制一项新型技术，成功后拟申请专利。 研究过程中， 应付职工薪酬 100万元，以银行存款支付各项费用 200 万元；开发过程中，应付职工薪酬 200 万元，以银行存款支付 各项费用 500万元。该项目研制成功后申请专利

40、，以银行存款支付律师费等1 0万元，并获专利部门批准领取了专利证书。要求：编制相关的会计分录。 答：研制过程： 借：研发支出费用化支出300贷：应付职工薪酬 100 银行存款 200 期末时结转： 借：管理费用300贷：研发支出费用化支出300开发过程： 借：研发支出资本化支出710贷：应付职工薪酬 200 银行存款510完工结转：借：无形资产专利权710贷：研发支出资本化支出710第八章五、练习题17% ，存货收发采用实际成本核算。该1 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 企业 2007 年 3 月份发生下列经济业务。（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为2000

41、00 元，增值税 34000 元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费 1000 元（进项税额按 7% 的扣除率计算） ，材料已 经到达并验收入库。（2）收购农产品，实际支付的价款为10000 元，已验收入库，增值税扣除率为13%。（3）将 1批原材料用于工程项目，材料成本为20000 元。（ 4）用原材料对外投资，该批原材料的成本为500000 元，双方协议价格为 600000 元。（ 5）销售产品一批，售价为 400000 元，实际成本 360000 元，提货单和增值税专用发票移交 购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（ 6）在建工程领用库存商品一批，实际成本40000 元，计

42、税价格为 50000 元。（7）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为30000 元，经查属于计量错误所致，经批准可以处理。（ 8）用银行存款交纳本月增值税 80000 元。 （9）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。 要求：根据上述业务编制有关会计分录。答：（1）借：原材料 200 930应交税费应交增值税（进项税额） 34 070贷：银行存款 235 000（2）借：原材料 8 700应交税费应交增值税（进项税额） 1 300 贷：银行存款 10 000（3）借：在建工程23 400贷：原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 3 400（4）借：长期股权投资

43、投资成本 702 000 贷：其他业务收入 600 000 应交税费应交增值税（销项税额） 102 000 借：其他业务成本500 000贷：原材料500 000（5）借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 68 000 借：主营业务成本 360 000 贷：库存商品 360 000（6）借：在建工程48 50040 000贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额） 8 500（7）借：待处理财产损溢30 000贷：原材料30 000借：管理费用 30 000贷：待处理财产损溢 30 000（8）借：应交税费应交增值税 （已交税金 ） 8

44、0 000 贷：银行存款 80 000（9）本月应交增值税 =（102 00068 0008 500）（ 34 0701 3003 400）=146 530 （元）则：本月应交未交增值税 =146 53080 000=66 530 （元）借： 应交税费应交增值税（转出未交增值税） 66 530 贷：应交税费未交增值税 66 5302甲公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，消费税率为 10%。材料按照实际成本进行核算， 2007 年 6 月发生了下列经济业务：（ 1）委托加工原材料一批 （属于应税消费品） ，发出原材料成本为 170000 元，支付加工费 10000 元，增值税为 170

45、0 元；受托方代扣代缴消费税。 委托加工的原材料已全部收回， 将直接出售， 加工费和税金已用银行存款支付。（2）收回的委托加工材料全部出售，收取价款220000 元，增值税 37400 元，存入银行。要求：根据上述业务编制有关会计分录。答：（1） 借：委托加工材料170 000贷：原材料170 000委托加工材料的组成计税价格 =（170 000+10 000）-（ 1 10%） =200 000 （元）应代扣代缴消费税 =200 000 X 10%=20 000 （元）借：委托加工材料 30 000应交税费应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款31 700借：原材料 200 000贷：

46、委托加工材料200 000（2） 借：银行存款 257 400贷：其他业务收入220 000应交税费应交增值税（销项税额）37 400借：其他业务成本 200 000贷：委托加工材料200 000第十章四、练习题1 A 股份有限公司 2007 年 1 月 1 日股东权益为 100000 万元， 其中普通股为 30000 万元，（每 股面值 1 元），累积分派优先股为 5000 万元（每股面值 1 元），资本公积为 61000万元，盈余 公积为 4000 万元。累积分派优先股的条件为：股利率为6%/年，并可按普通股股利水平扣除已分派优先股股利后参与剩余股利分配。该公司按净利润的1 0%提取法定盈

47、余公积，并将当年可供股东分配的利润全部进行分配。 该公司 2007年实现净利润 200 万元，2008 年实现净利 润 2875 万元。要求：计算 A 公司 2008 年可以分配的优先股股利和普通股股利总额以及每股股利。答： 2007 年提取的盈余公积金=200X 10%=20 （万元）可供分配利润 =200-20=180（万元） 应支付优先股股利 =5 000 X 6%=300（万元） 则：实际支付优先股股利 =180（万元） 未分派的优先股股利 =300180=120（万元） 2008 年提取的盈余公积金 =2 875 X 10%=287.5（万元） 可供分配利润 =2 875-287.5

48、=2 587.5（ 万元 ） 补付 2007 年优先股股利 =300-180=120（ 万元 ） 2008 年优先股股利 =5 000 X 6%=300（万元）剩余可供分配利润 =2 587.5 120300=2 167.5（ 万元）则: 普通股每股股利=(2 167.5 + 300)- (30 000 + 5 000)=0.0705(元）普通股股利总额=0.0705 X 30 000=2 115( 万元)优先股剩余股利 =0.0705 X 5000300=52.5 （万元） 优先股股利总额 =12030052.5=472.5（ 万元）优先股每股股利 =472.5 - 5 000=0.0945

49、（ 元）2某企业发生下列经济业务：（ 1 ）某国有企业收到国家追加的投资 100 万元，存入银行。（2） 某企业收到联营单位的投资，其中原材料协议价值80 000元，进项税额 13 600元； 低值易耗品协议价值 20 000 元，进项税额 3 400 元，该批财产已验收入库；固定资产协议价 值为 90 000 元，该项资产已投人使用。（ 3）某股份有限责任公司委托证券公司发行普通股股票 1000 万股，每股面值为 1 元， 发行价格为 15元。按发行价格的 3向证券公司支付手续费。股票发行已完成，股款已全部 存入银行。（4） 某企业接受捐赠设备一台。该设备无发票账单，其市场价格为20 000

50、。设备的安装费用等为 1000元， 以银行存款付清。该企业所得税税率为33。（5） 某有限责任公司由 A，B ，C 三位投资者组建，股权比例为2：1：1， 资本总额为 40万元。现公司吸收 D投资者入股，D出资15万元，取得I/5的股权比例。（ 6）某企业决定用资本公积 150 000 元、盈余公积 80 000 元转增资本。 要求：编制如下会计分录 答：（ 1 ）借：银行存款 1000 000 贷：实收资本1000 000（ 2）借：原材料80 000低值易耗品20 000应交税费一应交增值税（进项税额）17000贷：实收资本117000借：固定资产90 000贷：实收资本90 000（3）

51、应付手续费=10 000 000 X5X3% =450000 （元）实收金额。 10 000 000 1X.5-450 000=14 550 000（元） 借：银行存款14 550 000贷：股本10000000资本公积股本溢价455000021 00020000100021 00021 000150 000100 00050 00080 000150 000230 000（4）借：在建工程贷： 营业外收入 银行存款 借：固定资产贷： 在建工程（5）借：银行存款 贷：实收资本 D 资本公积（6）借： 盈余公积 资本公积 贷： 实收资本 第十一章 五、练习题1甲公司为增值税一般纳税企业，适用的税

52、率为17%。该公司发生下列业务：（1） 2007年12月1日，与A企业签订一项购销合同，合同规定：甲公司为A企业建造安装 一部电梯，合同价款为600万元。合同规定，A企业在合同签订 5日内，预付商品价款的30%， 其余价款将在甲公司将商品运抵 A 企业并安装检验合格后支付。甲公司于 2007年 12月 5日 收到 A 公司预付的价款 180 万元，并将商品运抵 A 企业。至 2007年 12 月 31 日，估计完成 安装任务的 50%，预计于 2008年1 月 31 日全部安装完成。该电梯的实际成本为 380万元。（2）2007年 12月 10日，销售给 B 公司一台设备，销售价款为 30万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与 B 公司， B 公司已开出不带息的的银行承兑汇票，期限为 3 个 月。由于B公司车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备待2008年1月20 日再予提货。该设备的实际成本 16 万元。（3）2007年12月15日，销售给C公司一台设备，售价 20万元。按合同规定，甲