企业会计制度所得税汇算清缴鉴证事项说明模板

1、附件：1-2企业所得税汇算清缴鉴证事项说明我们接受委托，对贵公司2009年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：一、 主要会计政策（一）执行企业会计制度及有关规定。（二）会计年度自2009年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%；3.低值易耗品采用××摊销法；4.无形资产采用××摊销法；（四）特殊会计政策说明。注：如被鉴证单位有特殊会计政策，应逐项说明；如没有特殊会计政策，本标题删

2、除。二、 鉴证事项形成原因北京安瑞普税务师事务所有限公司根据涉税鉴证业务约定书编号：安瑞普税审字2010第0001号，依委托对××公司2009年度企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。三、鉴证事项说明（一）、利润总额计算的鉴证经鉴证，贵公司2009年度利润总额为××元，具体数据如下。1、主营业务收入经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度主营业务收入发生额总计为××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额××元，其

3、中：销售货物收入××元，提供劳务收入××元，让渡资产使用权收入××元，建造合同收入××元；（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：销售货物收入××元，提供劳务收入××元，让渡资产使用权收入××元，建造合同收入××元。2、其他业务收入经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度其他业务收入发生额总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项

4、目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额××元，其中：材料销售收入××元，代购代销手续费收入××元，包装物出租收入××元，其他××元；（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：材料销售收入××元，代购代销手续费收入××元，包装物出租收入××元，其他××元。3、视同销售收入2009年度贵公司的视同销售收入××元，其中：非货币性交易视同销售收

5、入××元，货物、财产、劳务视同销售收入××元，其他视同销售收入××元。（1）、我们对被鉴证单位发生的非货币性交易视同销售收入，按下列方法进行鉴证： 被鉴证单位是执行企业会计制度的纳税人，应对全部非货币性交易确认为视同销售，以公允价值为基础计算视同销售收入金额。收到补价方，按所处置非货币资产的总应收款金额（公允价值）减去应收补价款金额后的余额，确认计算“处置非货币性资产”的金额。 经鉴证贵公司2009年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为××元。（2）、我们对贵公司发生的货物、财产、劳务

6、视同销售收入，按下列方法进行鉴证： 被鉴证单位是执行企业会计制度的纳税人，对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为未做销售处理，应确认视同销售并以公允价值为基础计算视同销售收入金额。改变资产所有权属的处置资产行为，如将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的行为，按税法规定计算视同销售收入金额。 经鉴证贵公司2009年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为××元。A 捐赠视同销售收入： ××元；B 偿债视同销售收入： ××元；C 赞助视同销

7、售收入： ××元；D 集资视同销售收入： ××元；E 广告视同销售收入： ××元；F样品视同销售收入： ××元；G 职工福利视同销售收入： ××元；H 利润分配视同销售收入： ××元。（3）、我们对被鉴证单位发生的其他视同销售收入，按下列方法进行鉴证： 取得其他视同销售交易事项的证据； 根据有关交易所处置资产的所有权属改变情况，确认视同销售行为； 确认视同销售收入金额时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售

8、收入。 经鉴证贵公司2009年度发生其他视同销售销售收入的鉴证确认金额为××元。4、营业外收入经审核贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度营业外收入发生额总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额××元，其中：固定资产盘盈××元，处置固定资产净收益××元，非货币性资产交易收益××元，出售无形资产收益××元；罚款净收入××元，债务

9、重组收益××元，政府补助收入××元，捐赠收入××元，其他××元；（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：固定资产盘盈××元，处置固定资产净收益××元，非货币性资产交易收益××元，出售无形资产收益××元；罚款净收入××元，债务重组收益××元，政府补助收入××元，捐赠收入××元，其他××元。5、主营业务成

10、本经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度主营业务成本发生额总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1、2009年度的账面金额××元，其中：销售商品成本××元，提供劳务成本××元，让渡资产使用权成本××元，建造合同成本××元。2、2009年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：其中：销售商品成本××元，提供劳务成本××元，让渡资产

11、使用权成本××元，建造合同成本××元。6、其他业务成本经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度其他业务成本发生额总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额××元，其中：材料销售成本××元，代购代销费用××元，包装物出租成本××元，其他××元；（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：材料销

12、售成本××元，代购代销费用××元，包装物出租成本××元，其他××元。7、视同销售成本我们对视同销售成本金额进行鉴证时，根据处置资产的计税基础确认计量，并关注按历史成本计量的处置资产账面价值和应转回的以前年度计提减值准备等影响计税基础的因素。（1）、 经鉴证，贵公司2009年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售成本××元。（2）、经鉴证，贵公司2009年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，应确认视同销售成本的鉴证确认金额为××元。 捐赠视同销售成本×&#

13、215;元； 偿债视同销售成本××元； 赞助视同销售成本××元； 集资视同销售成本××元； 广告视同销售成本××元； 样品视同销售成本××元； 职工福利视同销售成本××元； 利润分配视同销售成本××元。（3）、经鉴证贵公司2009年度发生其他视同销售销售成本的鉴证确认金额为××元。8、营业外支出经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度营业外支出发生额总计××元。对发现的影响应纳税所得

14、额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额××元，其中：固定资产盘亏××元，处置固定资产净损失××元，出售无形资产损失××元，债务重组损失××元，罚款支出××元，非常损失××元，捐赠支出××元，其他××元。（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：固定资产盘亏××元，处置固定资产净损失××元，出售

15、无形资产损失××元，债务重组损失××元，罚款支出××元，非常损失××元，捐赠支出××元，其他××元。9、主营业务税金及附加经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度主营业务税金及附加发生额总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额××元，其中：营业税××元，消费税××元，城市维护建设税&

16、#215;×元，教育费附加××元，土地增值税××元，资源税××元。（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：营业税××元，消费税××元，城市维护建设税××元，教育费附加××元，土地增值税××元，资源税××元。10、销售（营业）费用经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度销售（营业）费用发生额总计××元。对发现的影响应纳

17、税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额××元，其中：工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销×&#

18、215;元，无形资产摊销××元，其他××元。（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，

19、长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，其他××元。11、管理费用经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度管理费用发生额总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额××元，其中：工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，职工教育经费支出××元，工会经费支出××元，业务招待费支出××

20、元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，准备金调整项目××元。（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整××元，工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，

21、职工教育经费支出××元，工会经费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，准备金调整项目××元。12、财务费用经鉴证贵公司200

22、9年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度财务费用发生额总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额××元，其中：利息收入××元，利息支出××元，金融机构手续费××元，汇兑损益××元，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用××元，其他××元。（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：利息收入×

23、15;元，利息支出××元，金融机构手续费××元，汇兑损益××元，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用××元，其他××元。13、投资收益经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度投资收益发生额总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额××元，其中：短期债权投资××元，长期债权投资××元，短期股权投资

24、15;×元，长期股权投资××元。（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：短期债权投资××元，长期债权投资××元，短期股权投资××元，长期股权投资××元。14、营业利润经鉴证贵公司2009年度营业利润为××元，计算过程如下：营业收入××元营业成本××元营业税金及附加××元销售费用××元管理费用××元财务费用××元

25、+投资收益××元=××元。15、利润总额经鉴证贵公司2009年度利润总额为××元，计算过程如下：营业利润××元+营业外收入××元-营业外支出××元=××元。（二）、应纳税所得额计算的鉴证经鉴证，贵公司2009年度主表第25行“应纳税所得额”为××元，具体数据如下。1、纳税调整项目明细表的鉴证经鉴证，贵公司2009年度纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。具体数据如下：（1）、收入类调整项目经

26、鉴证，贵公司2009年度收入类调整项目纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。（2）、收入类调整项目视同销售收入视同销售收入的鉴证，见利润总额计算的鉴证中的“(三)视同销售收入”。（3）、收入类调整项目接受捐赠收入经鉴证贵公司2009年度直接计入资本公积及除收益类外科目核算的接受捐赠收入税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元。具体数据如下： ××年××月××日，××号凭证记录××科目核算的×

27、5;（摘要）捐赠收入，金额为××元； ××年××月××日，××号凭证记录××科目核算的××（摘要）捐赠收入，金额为××元； ××年××月××日，××号凭证记录××科目核算的××（摘要）捐赠收入，金额为××元； ××年××月××日，×

28、;×号凭证记录××科目核算的××（摘要）捐赠收入，金额为××元。（4）、收入类调整项目不符合税收规定的销售折扣和折让经鉴证贵公司2009年度发生不符合税收规定的销售折扣和折让的税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元。具体数据如下： ××项目，账载金额××元，税收金额××元，调增金额××元； ××项目，账载金额××元，税收金额××元，调增金额

29、15;×元； ××项目，账载金额××元，税收金额××元，调增金额××元； ××项目，账载金额××元，税收金额××元，调增金额××元。（5）、收入类调整项目未按权责发生制原则确认的收入经鉴证贵公司2009年度未按权责发生制确认收入的账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下： 分期收款销售业务

30、，按应收的合同或协议价款的公允价值贷记“主营业务收入”等科目的账载金额为××元，按照税收规定确认的应纳税收入，确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。 除分期收款销售业务外，发生的未按权责发生制确认收入，按统一会计制度确认收入的账载金额为××元，按照税收规定确认的应纳税收入，确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。（6）、收入类调整项目按权益法核算长期股权投资对初始投资

31、成本调整确认收益根据国税函20091081号文件的规定，执行会计制度的纳税人，不发生本项调整项目。（7）、收入类调整项目按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证”。（8）、收入类调整项目特殊重组根据国税函20091081号文件的规定，执行会计制度的纳税人，不发生本项调整项目。（9）、收入类调整项目般重组根据国税函20091081号文件的规定，执行会计制度的纳税人，不发生本项调整项目。（10）、收入类调整项目公允价值变动净收益根据国税函20091081号文

32、件的规定，执行会计制度的纳税人，不发生本项调整项目。（11）、收入类调整项目确认为递延收益的政府补助根据国税函20091081号文件的规定，执行会计制度的纳税人，不发生本项调整项目。（12）、收入类调整项目境外应税所得经鉴证贵公司2009年度附表三的境外应税所得，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。 境外应税所得的调增金额数据，鉴证结果如下：A ××年度并入利润总额的成本费用××元；B ××年度确认的境外投资损失××元。 境外应税所得的调减金额数据，鉴证结果如

33、下：A ××年度并入利润总额的境外收入××元；B ××年度并入利润总额的投资收益××元。(13)、收入类调整项目不允许扣除的境外投资损失经鉴证，贵公司2009年度发生计入投资收益账户的不允许扣除的境外投资损失为××元，鉴证确认调增金额为××元。(14)、收入类调整项目不征税收入(仅适用执行事业单位会计制度的纳税人填报根据国税函20091081号文件的规定，执行会计制度的纳税人，不发生本项调整项目。(15)、 收入类调整项目免税收入免税收入的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计

34、算的鉴证中的“（三）税收优惠明细表的鉴证”。（16）、 收入类调整项目减计收入减计收入的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（三）税收优惠明细表的鉴证”。（17）、收入类调整项目减、免税项目所得减、免税项目所得的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（三）税收优惠明细表的鉴证”。（18）、 收入类调整项目抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（三）税收优惠明细表的鉴证”。（19）、 收入类调整项目其他经鉴证贵公司2009年度收入类调整项目其他的账载金额为××元，税收金额为××元，调增

35、金额为××元，调减金额为××元。具体数据如下： ××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元； ××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元；（20）、扣除类调整项目经鉴证，贵公司2009年度扣除类调整项目纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××

36、;元。（21）、扣除类调整项目视同销售成本视同销售成本的鉴证，见利润总额计算的鉴证中的“(六)视同销售成本”。（22）、扣除类调整项目工资薪金支出非工效挂钩企业经鉴证贵公司2009年度的工资薪金支出账载金额××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。工效挂钩企业经鉴证贵公司2009年度的工资薪金支出账载金额为××元（其中：批准的工效挂钩工资总额为××元、动用结余额为××元），税收金额为××元，鉴证确认调

37、增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。其中，本年动用2009年1月1日以前的工效挂钩工资结余额为××元。（23）、扣除类调整项目职工福利费支出经鉴证贵公司2009年度的职工福利费支出账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。（24）、扣除类调整项目职工教育经费支出经鉴证贵公司2009年度的职工教育经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为×&

38、#215;元，鉴证确认调减金额为××元。其中，本年使用以前结余职工教育经费为××元。（25）、扣除类调整项目工会经费支出经鉴证贵公司2009年度的工会经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。（26）、扣除类调整项目业务招待费支出经鉴证贵公司2009年度的业务招待费账载金额为××元，实际发生额60%的金额为××元，按本期鉴证后销售（营业）收入××元的5计算的税有扣

39、除限额为××元，鉴证确认的税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。（27）、扣除类调整项目广告费和业务宣传费支出广告费和业务宣传费支出的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（六）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表”。（28）、扣除类调整项目捐赠支出鉴证贵公司2009年度附表三的捐赠支出，根据记录公益性捐赠支出的各有关账户的合计金额鉴证确认“账载金额”为××元，根据纳税申报表主表“利润总额”乘以12%的数额，鉴证确认“税收金额”为××元

40、，鉴证纳税调增金额为××元。（29）、扣除类调整项目利息支出经鉴证贵公司2009年度利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下： 向非金融企业借款的利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。 向关联方金融企业借款的利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴

41、证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。 向关联方非金融企业借款的利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。（30）、扣除类调整项目住房公积金经鉴证贵公司2009年度住房公积金账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元。（31）、扣除类调整项目罚金、罚款和被没收财物的损失经鉴证贵公司2009年度罚金、罚款和被没收财物的损失在×&#

42、215;账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；（32）、扣除类调整项目税收滞纳金经鉴证贵公司2009年度税收滞纳金在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；（33）、扣除类调整项目赞助支出经鉴证贵公司2009年度赞助支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；（34）、扣除类调整项目各类基本社会保障性缴款经鉴证贵公司2009年度各类基本社会保障性缴款账载金额××元，税收

43、金额××元，鉴证确认调增金额为××元。具体数据如下： 基本养老保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。 失业保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。 基本医疗保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为

44、15;×元。 基本生育保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。 工伤保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。（35）、扣除类调整项目补充养老保险、补充医疗保险经鉴证贵公司2009年度补充养老保险、补充医疗保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认

45、调减金额为××元，具体数据如下： 补充养老保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。 补充医疗保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。（36）、扣除类调整项目与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用根据国税函20091081号文件的规定，执行会计制度的纳税人，不发生本项调整项目。（37）、扣除类调整项目与取得收入无关的支出经

46、鉴证贵公司2009年度与取得收入无关的其他支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元； 未经核定的准备金支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元； ××支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元。（38）、扣除类调整项目不征税收入用于支出所形成的费用根据国税函20091081号文件的规定，执行会计制度的纳税人，不发生本项调整项目。（39）、扣

47、除类调整项目加计扣除加计扣除的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（三）税收优惠明细表的鉴证”。（40）、扣除类调整项目其他经鉴证贵公司2009年度发生扣除类调整项目其他账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下： ××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； ××项目，账载金额&

48、#215;×元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； ××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； ××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。（41）、资产类调整项目合计经鉴证，贵公司2009年度

49、资产类调整项目纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。（42）、资产类调整项目财产损失经鉴证贵公司2009年度附表三的财产损失，根据“营业外支出”账户鉴证账载金额为××元，根据取得的税务机关审批文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下： ××财产损失项目，账载金额××元，根据××号文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××

50、元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； ××财产损失项目，账载金额××元，根据××号文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；（43）、资产类调整项目固定资产折旧固定资产折旧的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。（44）、资产类调整项目生产性生物资产折旧生产性生物资产折旧的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目

51、计算的鉴证中的“（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。（45）、资产类调整项目长期待摊费用的摊销长期待摊费用的摊销的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。（46）、资产类调整项目无形资产摊销无形资产摊销的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。（47）、资产类调整项目投资转让、处置所得投资转让、处置所得的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证”。（48）、资产类调整项目油气勘探投资油气勘探投资的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项

52、目计算的鉴证中的“（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。（49）、资产类调整项目油气开发投资油气开发投资的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。（50）、资产类调整项目其他经鉴证贵公司2009年度发生资产类调整项目其他账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下： ××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为×

53、5;元，鉴证确认调减金额为××元； ××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； ××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；（51）、准备金调整项目准备金调整项目的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（八）资产减值准备项目调整明细表的鉴证”。（52）、房地产企业预

54、售收入计算的预计利润经鉴证贵公司2009年度房地产企业预售收入计算的预计利润，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：本年度预售收入额： ××元；预计利润率： ××；应调增的预计利润： ××元；预售收入本年结转销售收入： ××元；预计利润率： ××；应调减的预计利润： ××元。（53）、特别纳税调整应税所得经鉴证贵公司2009年度，依据税务机关特别纳税调整的文件，核准的本年度应自行调增的当年应纳税所得，鉴证确认

55、特别纳税调整的调增金额为××元。具体数据如下： 材料(商品)购入，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元； 商品(材料)销售，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元； 劳务收入，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元； 劳务支出，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元； 受让无形资产，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为&

56、#215;×元； 出让无形资产，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元； 受让固定资产，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元； 出让固定资产，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元； 融资应计利息收入，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元； 融资应计利息支出，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元； 其他

57、，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元。（54）、其他的鉴证经鉴证贵公司2009年度纳税调整项目其他的鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下： ××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； ××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； ××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认

58、调减金额为××元； ××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。2、企业所得税弥补亏损明细表的鉴证（1）、本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证经鉴证贵公司2009年度本年盈亏额和当年可弥补所得额，具体数据如下： 第一年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元； 第二年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；

59、合并分立企业转入可弥补亏损额××元； 第三年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元； 第四年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元； 第五年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元； 本年：

60、5;×年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元。（2）、以前年度亏损弥补额鉴证经鉴证贵公司2009年度以前年度亏损弥补额，具体数据如下： 第一年：合计弥补××年度亏损金额××元； 第二年：合计弥补××年度亏损金额××元； 第三年：合计弥补××年度亏损金额××元； 第四年：合计弥补××年度亏损金额××元。（3）、本年度实际弥补的以

61、前年度亏损额的鉴证经鉴证贵公司2009年度实际弥补的以前年度亏损额××元，该金额直接填入主表第24行“减：弥补以前年度亏损”，可结转以后年度弥补的亏损额合计××元，具体数据如下： 第一年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元； 第二年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元； 第三年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结

62、转以后年度弥补的亏损额××元； 第四年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元； 第五年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元； 本年：本年度实际弥补以前年度亏损合计××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元。3、税收优惠明细表的鉴证经鉴证贵公司2009年度享受的税收优惠，具体数据如下：（1）、免税收入经鉴证贵公司2009年度发生免税收入×

63、;×元，该金额填入附表三第15行“14免税收入”调减金额，同时填入主表第16行“17免税收入”，具体数据如下： 国债利息收入××元； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益××元； 符合条件的非营利组织的收入××元； 其他××元。（2）、减计收入经鉴证贵公司2009年度发生减计收入××元，该金额填入附表三第16行“15减计收入”调减金额，同时填入主表第16行“18减计收入” ，具体数据如下： 企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入××

64、;元； 其他××元。（3）、加计扣除额经鉴证贵公司2009年度发生加计扣除额合计××元，该金额填入附表三第39行“19加计扣除”调减金额，同时填入主表第16行“20加计扣除”，具体数据如下： 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用××元； 安置残疾人员所支付的工资××元； 国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资××元； 其他××元。（4）、减免所得额经鉴证贵公司2009年度发生减免所得额合计××元，该金额填入附表三第17行“16减、免税项目所得”调减金

65、额，同时填入主表第16行“19减、免税项目所得” ，具体数据如下：、免税所得××元，其中：A 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植××元；B 农作物新品种的选育××元；C 中药材的种植××元；D 林木的培育和种植××元；E 牲畜、家禽的饲养××元；F 林产品的采集××元；G 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目××元；H 远洋捕捞××元；I 其他&#

66、215;×元。 减税所得××元，其中：A 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植××元；B 海水养殖、内陆养殖××元；C 其他××元。 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得××元。 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得××元。 符合条件的技术转让所得××元。 其他××元。(5)、减免税经鉴证贵公司2009年度发生减免税合计××元，该金额填入主表第28行“减：减免所得税额”，具体数据如下：

67、 符合条件的小型微利企业××元，被鉴证单位企业从业人数××人；资产总额××元；所属行业为××。 国家需要重点扶持的高新技术企业××元； 民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分××元； 过渡期税收优惠××元； 其他××元。(6)、创业投资企业抵扣的应纳税所得额经鉴证贵公司2009年度发生创业投资企业抵扣的应纳税所得额××元，该金额填入附表三第18行“17抵扣应纳税所得额”调减金额，同时填入主表第16行

68、“21抵扣应纳税所得额” ，具体数据如下：。(7)、抵免所得税额经鉴证贵公司2009年度发生抵免所得税额合计××元，该金额填入主表第29行“减：抵免所得税额” ，具体数据如下： 企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额××元； 企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额××元； 业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额××元； 其他××元。4、境外所得税抵免计算明细表的鉴证（1）、境外所得换算含税所得 直接抵免：A 取得××国家或地区，分支机构已缴纳预提所得税的

69、境外所得××元，预提税率为××，境外所得换算含税所得××元；B 取得××国家或地区，分支机构已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率为××，境外所得换算含税所得××元；C 取得××国家或地区，分支机构已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率为××，境外所得换算含税所得××元。 一层间接抵免：A 取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得×

70、;×元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；B 取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；C 取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××

71、;元。 二层间接抵免：A 取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；B 取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元。 三层间接抵免：A 取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，

72、预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；B 取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元。 四层间接抵免：A 取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××

73、元；B 取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元。(2)、境外应纳税所得额经鉴证贵公司2009年度境外应纳税所得额鉴证确认金额合计××元，具体数据如下： 直接抵免：A ××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额&#

74、215;×元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；B ××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；C ××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损

75、5;×元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；D ××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元； 间接抵免：A ××国家或地区，境外所得&#

76、215;×元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。B ××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所

77、得额××元。C ××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。D ××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得

78、额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。(3)、直接抵免境外所得税抵免计算经鉴证贵公司2009年度本年直接抵免可抵免的境外所得税款鉴证确认金额合计××元，具体数据如下： ××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前年度所

79、得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元； ××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前年度所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元； ××国家或地区，境外所得可抵免税额

80、××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前年度所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元； ××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额

81、××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前年度所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元。(4)、间接抵免境外所得税抵免计算经鉴证贵公司2009年度本年间接抵免可抵免的境外所得税款鉴证确认金额合计××元，具体数据如下： ××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元； ××国家或地区，境外所

82、得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元； ××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元； ××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元。5、以公允价值计量资产纳税调整表的鉴证根据国税函20081081号文件的规定，执行会计制度的纳税人，不需要填报本表。6、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表的鉴证经鉴证，贵公司2009年度附表三的广告费和业务宣传费，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为×&#