企业营销标准审定稿205

1、1 / 31附1应收会计岗位职责1 1 分类汇总应收帐款会计事项的核对工作。2 2 计算应收帐款和存货决策增加的现金流量，比较可供选择 的应收帐款和存货决策 NPVNPV。3 3 进行应收帐款监督，向拖久债务的信用顾客追款。4 4 积极配合公司正常经营活动，及时调整改变信用政策，加 速资金回拢。5 5内部人员建立备用金管理责任制，定期清查盘点，保证备 用金安全。2 / 31附件2：应收项目分类应收项目的内容包括 : :1.1. 应收帐款2.2. 应收票据3.3. 预付款项4.4. 其他应收款应收项目是对企业和个人在货币上的要求权。 他们主要是由出售 商品和劳务以及贷款而产生的。应收项目的两种主

2、要类型是应收帐款和应收票据。应收帐款是 顾客及企业的金额。 他们有时也是被称之为应收贸易款项， 属于企业 流动资产。应将应收账款与应计项目、票据以及其他资产区分开来，因为 应收帐款与企业的生命线销售收入或服务收入相关。 而且，应收 账款中的金额应根据企业正常的收账政策来收回。应收票据比应收账款更正式。应收票据是债务人以书面形式向 债权人许诺于将来一特定日期到期日支付一笔特定金额听款项。 这种称之为期票的书面文件是应收项目的证据。 这种票据可以要求债 务人担保偿还贷款。这意味着如果借款人于到期日不能偿还借款。贷 款人对其某项资产有要求权。一年或一年以内到期的应收票据是流动资产，期限超过一年的 票

3、据是长期应收项目。 有些应收票据是分期收款的， 那么在一年内到 期的部分是流动资产，剩余的部是长期资产。例如，通用汽车公司可 能持有你开出的价值Y60006000 的应收票据，但需你在今年偿还的仅有 15001500,这是通用汽车公司3 / 31的流动资产。其他应收款是一些杂项， 包括给职员和子公司的贷款。 通常它是 一种长期应收项目，但如果收款期是一年或更短，则为流动资产。长 期应收票据和其他应收款资产负债表的流动资产之后， 固定资产之前 列报。每种应收项目都是独立的总分类帐帐户， 并可在必要时设立明细 分类帐。4 / 31附3应收帐款的计算应收帐款有三种情况：1 1 不存在商业折扣与现金折

4、扣；2 2 存在商业折扣；3 3 存在现金折扣；相应的处理：1 1 商业折扣不应包含在应收帐款入帐金额之内2 2 现金折扣实质上是理财活动。 当购货方在折扣期内付款时， 买 方享受的现金折扣作为理财费用应收账款中支出。商业折扣是指企业为适应市场供需情况，或针对不同的顾客，按 价目表上标明的价格打一定的折扣。 此种情况下， 应收账款额应扣掉 折扣的部分，如 2000020000 元打九折，则应收账款为 1800018000 元。现金折扣是指销货方为了鼓励购货方早日偿还赊欠货款，允诺在一定的还款期限内给予的折扣优惠， 如 2 2/1010, n n/3030 即指在 1010 天还 款可扣减货款的

5、 2 2。我国会计准则规定，赊销成立时按未扣减现金 折扣的金额作为应收帐款的入账金额， 即采用总价法。 但当购买方享 受现金折扣时，会计处理如下：借 银行存款 XXXXXX财务费用 XXXXXX （现金折扣数）贷 应收账款 XXXXXX5 / 31附4坏帐的确认应收账款初次 确认的入帐金额并不意味着都能收回，由于债务人 的种种原因，其中有一部分可能无法收回， 对债权人来讲是一种损失， 即为坏账损失。因此赊销即有利益又有成本。 不愿意或不能立即付款购买商品的 顾客可以赊购商品。 这样，随着销售额的增加， 收入和利润也会增加。 同时，随着赊销的增加， 销售商品的成本也会因某些赊销客户的货款 不回来

6、的增加。 会计称这种成本为不可收回账款费用、 可疑账款费用 或坏账费用。那么，什么时候我们可以确认这是一笔坏账呢？ 1 1债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回 时。从法律角度讲，债务关系已不复存在了。2 2债务人逾期履行其偿债义务， 且有明显迹象表明无法收回。 此 时，从法律角度讲，债务关系尚存在，但从经济实质上讲，债款已不 能收回，会计上出于谨慎考虑，确认坏账损失。不可收回账款费用的多少因公司而异， 但是许多小零售企业可接 受比大商店更大的赊销风险。这是为什么呢？一方面是为了增加收 入，另一方面是因为小企业常与顾客有一种私人关系， 在这种情况下， 顾客更易付款。附56 / 3

7、1坏帐的处理会计上处理坏账有两种方法：1 1直接转销：使用起来很容易，但它不能使收入与费用配比，因 此仅在坏账金额很小时才用。2 2备抵坏账法： 此时，坏账费用的金额取决于赊销额的大小、信用部门的有效性 以及收账部门工作的勤奋程度。对赊销的企业而言， 不可收回账款的费用与薪金费用和折旧费用 对企业的影响相同。坏账费用必须加以计量、记录和列报。直接转销法下，企业要等到信用部门确定顾客的款项不可收回时，才对坏账进行会计处理， 确认为坏账。 在注销某一客户应收账款的同 时，把坏账损失列为发生期的管理费用。这种简便易行的方法忽视了坏账损失与赊销业务的联系： 即在前 期不反映潜在的坏账损失，显然不符合权责发生制原则和