农村信用社岗位培训手册财会人员

1、农村合作金融机构岗位培训手册（财会人员） 一、存折（单）挂失处理储户的存折（单）如果遗失、损坏或被盗，应及时到农村合作金融机构申请挂失，填写“挂失申请书”一式两联。农村合作金融机构经查明未支付时，方可受理。个人挂失时还需要提供身份证，单位挂失则需要主管部门盖章证明，凭印鉴支取的需在申请书上盖全预留印鉴。申请书第一联加盖业务公章交挂失人收执，第二联附在分户账或卡片账上，并在该户账（卡）上用红笔注明“×年×月×日挂失止付”字样，同时登记“挂失止付登记簿”。挂失7天后，如未发生问题，不论存单、存折，也不论到期或未到期，一律作为结注销户另开新户处理。储户凭挂失申请书第一联

2、领取新存折（单），农村合作金融机构收回挂失申请书作结清户的传票附件。二、农村合作金融机构网点日终结账应注意事项：根据储蓄存款的存取款凭证，按储蓄种类编制科目日结单。根据科目日结单编制“储蓄所营业日报表”。它是反映储蓄所当日全部业务活动情况的报表。其一般格式包括：各种储蓄存款种类本日借、贷方发生额、本日余额；储蓄户数本日开、销、结存户数；利息支出；昨日库存现金、今日库存现金数；空白重要凭证本日收入、付出、结存数；“传票张数”各种储蓄存款本日、本月累计数。三、应交税金的核算农村合作金融机构应交纳的税金主要有以下几种：（一）营业税。是指企业单位按其营业额征收的一种税，按规定应以营业收入为征税对象，按

3、3%的比例税率计算交纳营业税。（二）土地使用税。是国家对城市、县城与建制镇范围内使用国有土地的单位与个人征收的一种税。计税依据为纳税人实际占用的土地面积。土地使用税采用定额税率。按规定，土地使用税每平方米每年税额为：大城市0.5-10元；中等城市0.4-8元；小城市0.3-6元；县城、建制镇、工矿区0.2元-4元。（三）房产税。是指对城市、县城、县属镇与工矿区房产的所有人，按其房价或房产租金所征收的一种地方税。房产税由产权所有人交纳。房产税使用比例税率，从价计征。按照房产余值计算交纳的，年税率为1.2%。按照房产租金收入计算交纳的，年税率12%。（四）车船使用税。是对拥有与行驶于国家公共道路的

4、车辆，航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按其种类、数量、吨位实行定额征收的一种税。车船使用税以车船使用人为纳税义务人，以具有使用行为并在公共道路或通航地区行驶的车辆与船舶为征税对象。纳税人应根据当地税务的规定，按月、按季、按半年分期交纳，或按一年合并交纳。（五）城市建设维护税。是以纳税人实际交纳的产品税、增值税、营业税为计税依据征收的一种税。凡是交纳产品税、增值税、营业税的单位与个人，都是城市建设维护税义务人，都应按规定及时、足额地交纳城市建设维护税。城市建设维护税分别与增值税、营业税同时交纳。城市建设维护税税率依纳税人所在地区而定，在市区的税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在

5、地区不在市区、县城或镇的，税率为1%。应纳城市维护建设税=实纳（产品税税额+增值税税额+营业税税额）×适用税率（六）所得税。是对企业从事生产经营所得与其他所得征收的一种税。应纳税所得=利润总额+从其他单位分得的利润-允许扣除项目的金额。（七）固定资产投资方向调节税。是指纳税人根据固定资产投资项目实际完成的投资额与更新改造投资项目的建筑工程实际完成的投资额，按照规定的税率计算交纳的一种税。固定资产投资方向调节税根据国家产业政策与项目经济规模实行差别税率。按规定，税率并不长期固定不变，可以根据经济发展的需要，由国务院定期调整。（八）印花税。是对经济活动与经济交往中成立、领受的凭证征收的一

6、种税。印花税具有征收面广、税负轻、由纳税人自行购买粘贴印花税票完成纳税义务的特点。征收印花税，对其税率按税目加以确定。如：1、购销合同印花税税率为3；2、财产租赁合同印花税税率为1；3、仓储保管合同印花税税率为1；4、借款合同印花税税率为0.5；5、财产保险合同印花税税率为0.3；6、营业账簿印花税税率为0.5；其他账簿按件贴花5元，等等。（九）教育费附加。是通过税务机关代征，全部转入教育部门，作为发展教育事业的专门支出的一种附加费。教育费附加，是以实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计税依据。教育费附加率为1%。其计算公式如下：应纳教育费附加数额=实纳（产品税税额+增值税税额+营业税税额

7、）×教育费附加率（1%）农村合作金融机构计算出应交纳的各种税额时，应分别不同税种作不同的会计分录。计算出营业税与城市维护建设税、教育费附加时，作如下会计分录：借：营业税金及附加 贷：应交税金应交营业税应交城市维护建设税应交教育费附加计算出当期应交纳的房产税、车船使用税与土地使用税时，作如下会计分录：借：营业费用税金 贷：应交税金应交房产税应交车船使用税应交土地使用税计算出当期应交纳的所得税时，作如下会计分录：借：利润分配应交所得税 贷：应交税金应交所得税计算出应交纳的固定资产投资方向调节税时，作如下会计分录：借：在建工程贷：应交税金应交固定资产投资方向调节税在纳税期间，实际上交税款时

8、，作如下会计分录：借：应交税金有关明细科目 贷：现金（或有关科目）四、全国农村合作金融机构特约汇兑往来1、概念：是指经签约参加特约汇兑往来的异省农村合作金融机构之间的汇兑资金往来，它是各签约农村合作金融机构之间开通结算业务与划拨内部资金的重要手段。2、种类：有“电汇”与“凭证自带”两种。3、金额起点：起点不限，最高额为30万元；特约汇兑只能由指定的农村合作金融机构兑付。自带凭证有效期为一个月，限定持票人到汇入农村合作金融机构办理解付手续，不能流通或转让。4、对账：每旬末次日，各农村合作金融机构应将上旬的“特约汇兑往来”科目结出发生额与余额，打出一份对账清单，用 发给“中心”。“中心”收到农村合

9、作金融机构传来的对账清单后，即与该农村合作金融机构账户的发生数进行逐笔核对相符，确保各农村合作金融机构的结算资金存款余额与“中心”账面余额相符。五、现金出纳核算（一）现金出纳工作基本原则1、钱账分管原则。应严格遵守国家规定的“管钱不管账，管账不管钱”钱账分管的原则。在操作中，收入现金必须坚持“先收款后记账”，付出现金必须坚持“先记账后付款”的原则。单位或个人缴存现金，必须先经出纳人员收妥后才能记载其账户；单位或个人支取现金时，必须先经会计部门审查记账后才能付款。2、“四双”原则。在现金出纳工作中，必须坚持双人临柜、双人管库、双人守库、双人押运的四双原则。双人临柜，是要求有两人以上临柜，换人复核

10、，当面点清，一笔一清。双人管库，是指现金库房应由两人共管，出入库房时必须同进同出；应装配两把不同钥匙的门锁，共同负责管理。不得只有一个锁、几个相同的钥匙。双人值班（守库），是指凡保管现金库存的农村合作金融机构，在非营业时间、节假日及夜间必须由两人以上值班看守。值班时应坚守岗位，不准擅自离开。放钱柜的房间，不准留宿外人。双人押运，是指现金、有价单证领取与解交，均应由两人以上负责押运。3、复核原则。一切现金收付都要换人复核，做到收款要复点，付款要复核。有条件的农村合作金融机构要配备专职的复核员，业务量较小的农村合作金融机构及其网点可以实行出纳与会计交叉复核。4、交接与查库制度。交接是指现金、有价单

11、证、库房（保险柜）钥匙、公章等的交接。交接时，必须办理签收手续，当面交接清楚。查库是指对现金库存及重要凭证，应建立检查制度，通常每月至少查库一次，年终要进行全面性查库，做到账款、账实、账账相符。严禁挪用现金，不得用白条或其他单证抵作现金库存。5、现金收入，先收款后记账。为了保证现金收入准确无误，出纳人员应先点收现金，无误后，才按实收现金登记入账。6、现金付出，先记账后付款。为了确保现金如实反映在“现金付出登记簿”上，出纳人员应先记账后付款，以防漏记或少记。7、出纳人员调动工作或离职办理交接原则。根据会计法规定，出纳人员调动工作或离职时，必须与接管人员办理交接手续。如没有办清交接手续，不得变动。

12、出纳人员办理交接手续，必须有单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交。（二）现金收入核算程序客户填写“现金交款单”或其他凭证农村合作金融机构出纳人员审查日期、科目、账户以及款项来源等内容填写是否齐全、正确，有无涂改现象收到现金时，认真点数，并通过验钞机与经验，看看有无假币，出纳员不得代客户填写或者代改交款凭证现金收妥与凭证核对无误后，在凭证上加盖“现金收讫”章与收款员、复核员名章，将回单退回客户传票按顺序记入“现金收入登记簿”（柜组名称、凭证要素有凭证账号、科目代号、户名或账号、计划项目代号、金额、复核、出纳）传票传递给记账员，凭以登记有关科目分户账。（三）现金付出核算程序客户提交支款凭证，交

13、农村合作金融机构会计员进行审核会计员首先核对印鉴是否与预留印鉴相符，无误后，再检查金额、日期及背书是否符合要求记账与签章，并发给客户对号单或铜牌，凭以向出纳部门领取款项复核员复核内部传递到出纳部门凭以付款出纳员接到凭证后，应审查凭证大小写金额是否一致；凭证的其他要素是否齐全正确；会计员、复核员是否签章审查无误后，即登记“现金付出登记簿”出纳员按凭证金额配款，然后加盖“现金付讫”章及名章，将款项及凭证一并交复核员复核员接到凭证及所配款项，再次审查，无误后即叫对号单或铜牌号码收回对号单或铜牌，问清取款数额，核对相符后将款付出，付款后在凭证上加盖复核员名章，将凭证送给记账员凭以结账。（四）营业终了结

14、账与对账每日营业终了时，收款员应将当日所收的现金，按票面币种进行汇总，计算出现金总数，并同“现金收入日记簿”的总数与会计部门的现金科目的借方发生额核对相符然后填写现金入库票（凭证要素有类别，按各种券种依次排序；捆数，金额，合计，备注、管库员，经手人）登记款项交接登记簿将现金交管库员审核入库。付款员应根据当日领取的备付现金总数（每日开始营业前，付款员填制现金出库票向库房管理员领取一定数额的备付现金），减去未付的剩余现金，轧出当日实付现金总数并同现金付出日记簿总数与会计部门的现金科目的贷方发生额核对相符再填写入库票，登记款项交接登记簿交管库员审核入库。管库员收到收款员与付款员交来的现金经同现金收付

15、登记簿、及入库票核对相符后，将现金入库保管，同时登记现金库存簿（要素有年月日、凭证份数、收入、凭证份数、付出、余额、大写金额、会计出纳签章）管库员应将昨日库存，加上今日收入现金总数，减去今日付出现金总数，结出今日库存现金，并同库存现金核对相符。会计部门现金科目的总账余额，应同出纳部门的现金库存登记簿余额核对相符。六、岗位职责1、开销户岗负责办理开户手续，登记“开户登记簿”、“印鉴卡使用情况登记簿”。负责凭证出售、登记“重要空白凭证使用情况登记簿”。负责保管开户资料与开户许可证。负责收取各种凭证的工本费与结算手续费、邮电费。2、记账岗（接柜）负责保管使用客户预留印鉴卡正卡。负责按制度规定对受理的

16、各种会计凭证的真实性、合法性、完整性进行审核，并加盖相应会计科目章。负责对受理的付款凭证、内部往来与系统内往来报单折角验印，查验其与预留印鉴是否相符。负责大额付款的确认工作，对单笔金额现金超过10万元（含10万元）与转汇业务超过20万元的付款业务，登记“大额支付审批登记簿”，并按大额支付规定要求交主管审批。负责向开户单位签发凭证回单与发送有关对账凭证。负责受理开户单位票据挂失业务，登记“票据挂失登记簿”。负责受理开户单位的查询业务，登记“会计业务查询查复登记簿”。数据输入必须以审核无误的会计凭证为依据。不能对未经审查或应由会计主管等审批签字而未经审批的凭证进行处理，不能擅自更改记账凭证。3、重

17、要空白凭证保管岗负责重要空白凭证领用、入库，填写“表外科目收入凭证”并登记“重要空白凭证登记簿”。内部人员领用重要空白凭证时，负责填写“表外科目贷方凭证”，交会计主管签字后，办理领用登记手续。每日营业终了，负责重要空白凭证实物与有关明细账与登记簿进行核对。负责作废重要空白凭证的登记、保管、销毁造册，登记“作废重要空白凭证登记簿”。4、复核岗负责客户预留印鉴卡副卡保管使用，对记账员所录入的凭证进行验印复核，并重新输入记账要素，发现差错及时交记账员处理。负责复核存、贷款利息的计算是否准确。负责保管使用“转讫章”、“业务专用章”。负责按规定打印各种对内、对外账户的账单与签证单、明细账、总账，并及时进

18、行整理。5、同城票据清算岗负责对提出票据的审查。负责使用与保管专用打码机，并在审核无误的提出票据上打码。负责查收人行送交的清算包，并将清算包内原始凭证与清单的打码要素进行核对，发现差错及时与人民银行联系并妥善处理。负责填制退票理由书，登记“同城票据交换登记簿”。负责将清缴提入票据按会计柜进行清分。负责打码机的日常维护与保养。6、同城票据复核岗7、同城票据交换岗8、汇划录入岗负责系统内汇划、人民银行支付系统与辖内转汇业务的录入。负责录入汇划查询、查复、错误自纠、事务查询、查复业务信息，并登记“会计业务查询查复登记簿”。负责接受汇划信息，并选择入账方式。负责打印汇划来账、查询查复通知书、错账挂账转

19、账凭证与自由格式报文。9、汇划复核岗负责汇划信息再次录入。负责打印已复核待确认发送汇划信息清单，交会计主管确认发送。负责电子往来明细清单与原始凭证或通兑凭证的勾对，核对汇差清算的正确性。10、查询冻结扣划岗11、会计主管岗负责权限内汇划信息的确认发送。负责保管使用“财务专用章”。负责登记保管“印章保管登记簿”、“会计人员工作交接登记簿”。负责定期对重要空白凭证、库存现金、印鉴卡正、副卡的检查。负责登记计算机工作日志，详细记载系统运行情况、数据输入、输出情况及运行中出现的故障与解决措施等内容。负责本机构与人民银行往来、同业往来账务核对及系统内往来、内部往来账务对账签证的复核，定期（至少每月一次）

20、或不定期对暂收、暂付类款项科目进行清查，发现问题，及时处理。负责复核贴现利息的计算，确保利息收支的准确无误。负责对单笔金额50万元以上的银行汇票、20万元汇款等内外转账的大额支付凭证进行审核，并在“大额支付审批登记簿”上签字；负责签发特种转账凭证与错账冲正凭证，并负责对业务查询查复、新开户印鉴卡片、外来人员查询（除人民法院以外）、冻结、扣划等业务的审核签字。负责柜台会计人员变动交接的监交工作。负责暂收、暂付类款项会计凭证的审批签字。负责上报各种会计报表与有关材料。负责自制凭证的填制。负责清理装订会计凭证，检查会计分录是否齐全、正确，如发现遗漏或有误，及时要求有关人员补正。负责做好总账、明细账账

21、页的清理、勾对、装订、保管及归档。12、稽核岗13、收款岗负责审查交款凭证登记现金收付账；办理现金的初点与损伤币的挑剔，对收入现金中发现假币的，应按规定当面予以收缴。负责登记“现金错款登记簿”、“假币收缴登记簿”与保管假币章。14、收款复核岗负责复审交款凭证，复点现金，复核“现金收付账”。负责保管使用“现金讫章”，负责交款单的内部传递。负责整理、保管当天收入的现金，协助收款员办理整捆（把）现金上交。15、付款岗负责与付款复核员办理当日领取备付金与付款出库手续，并保管备付金。负责办理现金付款业务，审查付款凭证要素，按凭证金额配款。负责整点库存现金，登记“现金收付账”。16、付款复核岗负责与付款员

22、办理当日备付金的领取与出库手续。负责复核付款凭证、现金付款账与现金，办理对外付款，收回现金对号牌；负责对大额取现登记“大额支付审批登记簿”。负责复核库存现金，与付款员一同办理寄库手续。17、管库岗负责办理现金出、入库。每天营业终了，负责按规定对库存现金清查盘库，保证账实相符。负责保管库内的现金及实物，并对库内的现金及实物的安全性、完整性负责。负责保持库房干净整洁，防止鼠咬、虫蛀、霉烂等事故。办理现金出、入库时，应由两名管库员共同办理，管库员应做到分工明确。一名管库员负责出库现金的初点、入库现金的复点，复核“库存现金登记簿”；一名管库员负责出库现金的复点、入库现金的初点，办理现金及尾箱出入库交接

23、手续，记载“库存现金登记簿”与“尾箱出入库登记簿”。管库员兼管其他工作的，应严格实行钱账分管的原则，柜台上管钱的（即收款复核员或付款配款员），库内只管账；柜台上管账的（即收款员或付款复核员），库内只管钱。18、业务专用章保管岗负责保管使用业务专用章，并对需加盖业务专用章的凭证、有关资料的内容进行审核。每日营业终了，负责将业务专用章入柜保管。七、前台业务主要是办理一般存取业务，后台业务主要是办理除一般存取业务以外的结算、贷款、票据与内部资金、资产的业务等。八、单人临柜的前台业务柜员设置及业务界定1、柜员设置：可以分为对公柜员、储蓄柜员与综合柜员；要求柜台有监控设备、有事后监督、有业务主管；适宜于

24、业务量大的信用社与信用网点。其营业时间内至少保证2人以上对外，一个临柜人员，一个业务主管。2、岗位设置综合柜员岗、业务主管岗。3、岗位职责柜员岗负责保管与正确使用本岗的各种业务用章、重要凭证；负责审核凭证要素是否齐全、正确，在授权权限内办理各种临柜业务；负责确保所记录的流水账日终（日中）轧账试算平衡；负责管理使用尾箱，确保账款、账证相符；负责正确办理业务及后续综合账务处理；负责机构日终轧账、账页打印、报表编制以及机构会计资料的整理、装订、保管工作。业务主管岗正确使用与保管本岗位负责的业务专用章；按照权限规定，负责对相关业务实时进行审核授权，不得办理综合柜员经办的业务；负责对本机构业务工作进行指

25、导、监督、检查；负责合理调配本机构的综合柜员，确保业务正常开展。4、后台管理部门职责负责及时接收营业机构有关账、簿业务资料与业务数据，并根据要求打印或保存；负责辖内营业机构操作员代码增加、修改、删除以及特殊情况下操作员口令的修改，并建立登记簿进行连续登记；负责辖内汇总、打印月报、年报；负责打印汇总报表与储蓄机构营业月报、年报表；负责事后监督数据入账、核对处理。5、综合柜员结账的处理程序柜员轧账，打印轧差报告。流水账平衡检查。尾箱核对（核对现金、重要空白凭证）。机构轧差，打印轧差报告。尾箱交接。网点签退。柜员整理会计凭证与相关资料交信用社事后监督部门进行核对，确保凭证资料齐全。6、资料打印每日打印：科目日结单、清算资料、动户余额表、流水账、日计表、日报表。每月打印：业务状况表、资产负债表、损益表、满页账。每季打印：存款余额对账单、业务状况表、损益表、资产负债表、成本表。每年打印：所有总、分账、登记簿、年报表、贷款对账单。九、会计印章的保管与使用会计印章的领用必须执行逐级负责、双人押运。信用社派专人带本人身份证或工作证、单位介绍信到联社办理领用手续，同时在预留印模与登记簿上签收。营业机构的领用比照上述手续办理。会计印章应严格按上级行文件规定的启用日期启用，各种会计印章在启用前必须在“印章保管使用登记簿”上预留印模