现代企业内部控制管理方案(powerpoint 40页)

1、现代企业内部现代企业内部(nib)(nib)控制控制1第一页，共四十二页。 内部内部(nib)(nib)控制能够帮助我们绕控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。过途中的陷阱，到达目的地。-MOTOROLAMOTOROLA总裁加利总裁加利吐克吐克2第二页，共四十二页。内部控制内部控制(kngzh)(kngzh)是什是什么么内部控制怎么做内部控制怎么做案例分析案例分析课程课程(kchng)(kchng)安排安排 3第三页，共四十二页。企业内部控制理论企业内部控制理论(l (lln)ln)的发展的发展二分法 （内部控制系统(kn zh x tn)观点）三要素（内部控制结构观点）五要素（内部控制

2、整体框架观点）4第四页，共四十二页。什么什么(shn me)(shn me)是控制是控制 根据控制论的一般原理，控制是作用(zuyng)者对被作用(zuyng)者的 一种能动作用(zuyng)，被作用(zuyng)者按照作用(zuyng)者的这种作用(zuyng)而行动，并达到系统的预定目标。5第五页，共四十二页。什么是内部(nib)控制注：COSO是指美国反对虚假(xji)财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会

3、计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。COSOCOSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要制整体架构主要(zhyo)(zhyo)由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督

4、五项要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。素构成。6第六页，共四十二页。控控制制为为什什么么+ + +控控制制什什么么谁谁来来控控制制 帮助达成组帮助达成组织织(zzh)目标目标 风险风险(fngxin) 董事会董事会 总裁总裁(zngci)室室 经理层经理层 员工层员工层 = =7第七页，共四十二页。如何理解如何理解(l (lji)ji)内部控制内部控制目的性是一种动态的过程是企业经营过程的一部分深受环境的影响企业的每一名员工既是控制主体又是控制客体(kt)内部控制是针对人设立和实施的8第八页，共四十二页。内部控制内部控制(kngzh)(kngzh)的目标的目标 提

5、高经营活动的效率和效果提高经营活动的效率和效果(xiogu) 保证财务报告的可靠性保证财务报告的可靠性 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规保证遵循政策、计划、程序、法律和法规9第九页，共四十二页。 内部控制内部控制(kngzh)(kngzh)五要素五要素信息与沟通信息与沟通控控 制制 环环 境境风风 险险 评评 估估控控 制制 活活 动动监监 控控10第十页，共四十二页。信息信息(xnx)与沟通与沟通控制控制(kngzh)(kngzh)环环境境风险风险(fngxin(fngxin) )评估评估控制活动控制活动监监 控控 构成一个企业的氛围，是其构成一个企业的氛围，是其他内部控制要素的基础，是

6、推动他内部控制要素的基础，是推动控制工作的发动机控制工作的发动机 主要包括主要包括:诚信原则和道德价诚信原则和道德价值观、评定员工能力、董事会、值观、评定员工能力、董事会、管理哲学和经营风格、组织结构管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源、责任的分配与授权、人力资源政策及实务等政策及实务等 11第十一页，共四十二页。信息信息(xnx)与与沟通沟通控制控制(kngzh)(kngzh)环环境境风险风险(fngxin(fngxin) )评估评估控制活动控制活动监监 控控 风险是一种潜在的问题或风险是一种潜在的问题或损失。损失。风险评估：风险评估： 确定什么地方可能出错确定什么地方可

7、能出错，会有什么影响？，会有什么影响？12第十二页，共四十二页。信息信息(xnx)与沟通与沟通控制控制(kngzh)(kngzh)环环境境风险风险(fngxin)(fngxin)评估评估控制活动控制活动监监 控控 为合理保证经营管理目标的为合理保证经营管理目标的实现，管理和防范风险所采取的实现，管理和防范风险所采取的措施和行动。措施和行动。控制活动包括：高层管理人员对控制活动包括：高层管理人员对企业绩效进行分析、直接部门管企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实物控理、对信息处理的控制、实物控制、绩效指标的比较、职责分离制、绩效指标的比较、职责分离等等控制活动能够防范风险控制活动能

8、够防范风险13第十三页，共四十二页。信息信息(xnx)与沟通与沟通控制控制(kngzh)(kngzh)环环境境风险风险(fngxin)(fngxin)评估评估控制活动控制活动监监 控控 监督和评估内部控制系监督和评估内部控制系统设计合理性和运行有效性统设计合理性和运行有效性。14第十四页，共四十二页。信息信息(xnx)与沟通与沟通控制控制(kngzh)(kngzh)环环境境风险风险(fngxin)(fngxin)评估评估控制活动控制活动监监 控控 为了实现控制目标，保证内为了实现控制目标，保证内部控制各个要素的可靠性，有关部控制各个要素的可靠性，有关信息必须及时沟通。信息必须及时沟通。信息沟通

9、贯穿于整个控制信息沟通贯穿于整个控制 内部控制的内部控制的神经系统神经系统15第十五页，共四十二页。内部内部(nib)(nib)控制的种类控制的种类16第十六页，共四十二页。同以往的内控理论同以往的内控理论(l (lln)ln)及研究成果相比及研究成果相比cosocoso报告报告提出了哪些新的、有价值的观点提出了哪些新的、有价值的观点明确对内部控制的“责任”强调“软控制”的作用强调风险意识融合了管理(gunl)与控制强调内部控制的分类及目标 明确内部控制只能做到“合理”保证成本与效益原则17第十七页，共四十二页。内部控制内部控制(kngzh)(kngzh)是什是什么么内部控制怎么做内部控制怎么

10、做案例分析案例分析课程课程(kchng)(kchng)安排安排 18第十八页，共四十二页。设计内部控制的总体设计内部控制的总体(z (zngtngt) )思路思路借鉴内部控制借鉴内部控制(kngzh)(kngzh)理论理论参考内部控制参考内部控制(kngzh)(kngzh)范例范例根据内部控制法规根据内部控制法规结合企业管理实际结合企业管理实际设计内部控制系统设计内部控制系统定期评价定期评价修改、调整修改、调整19第十九页，共四十二页。内部控制的设计(shj)原则相互牵制原则相互牵制原则协调配合原则协调配合原则岗位匹配原则岗位匹配原则成本效益成本效益(xioy)原则原则整体结构原则整体结构原则

11、20第二十页，共四十二页。内部控制(kngzh)的设计步骤确定控制目标整合(zhn h)控制流程鉴别控制环节确定控制措施21第二十一页，共四十二页。内部控制的设计(shj)形式内部控制流程图选定流程图符号确定流程图主线确定流程图重点编制流程图说明(shumng)内部控制调查表文字记录调查表调查表22第二十二页，共四十二页。23第二十三页，共四十二页。内部控制方法内部控制方法(fngf)(fngf) 组织控制组织控制 人事控制人事控制 风险评估风险评估 程序控制程序控制 实物控制实物控制 检查控制检查控制24第二十四页，共四十二页。 组织组织(zzh)控制控制 对不相容职务予以分离对不相容职务予

12、以分离 明确岗位责任制明确岗位责任制 制定制定(zhdng)清晰的作业流程图清晰的作业流程图 工作说明书工作说明书信息信息(xnx)与与沟通沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控25第二十五页，共四十二页。人事人事(rnsh)控制控制 甄选甄选(zhn xun)合适的人员合适的人员 绩效考核绩效考核 适时适时(shsh)的人员培训的人员培训信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控 休假和工作轮换休假和工作轮换26第二十六页，共四十二页。v 风风 险险 识识 别别v 风风 险险 分分 析析风险风险(fngxin)评估评估信息信息(xn

13、x)与沟通与沟通控制控制(kngzh)(kngzh)环环境境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控27第二十七页，共四十二页。 发生坏账发生坏账 政府处罚政府处罚 法律诉讼法律诉讼 成本超标成本超标 收入收入(shur)(shur)的减少的减少 资产的毁损资产的毁损 竞争劣势竞争劣势 管理信息谬误管理信息谬误 风险风险(fngxin)(fngxin)是普遍存在的是普遍存在的信息信息(xnx)与沟通与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控28第二十八页，共四十二页。 政策政策 规章制度规章制度(u zhn zh d) 流程流程 作业指导书作业指导书程序控制程序控制(c

14、hngxkngzh)信息信息(xnx)与沟通与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控29第二十九页，共四十二页。 实物控制实物控制 统一统一(tngy)采购制度采购制度 保管制度保管制度 盘点制度盘点制度 信息信息(xnx)与与沟通沟通控制控制(kngzh)(kngzh)环环境境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控30第三十页，共四十二页。实施实施(shsh)(shsh)监监控控纠正纠正(jizhng)(jizhng)偏差偏差检查检查(jinch)控制控制信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控31第三十一页，共四十二页。 监

15、控监控(jin kn)方法方法 检查检查(jinch)(jinch) 审计审计信息信息(xnx)与与沟通沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控32第三十二页，共四十二页。内部内部(nib)(nib)审计的定义审计的定义 国际内审协会（国际内审协会（I I A）1999 内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动。价活动。 它是一种促进企业增值、改善企业管理的独立、客观的它是一种促进企业增值、改善企业管理的独立、客观的管理咨询活动。它通过系统、专业管理咨询活动。它通过系统、专业(zhuny)(zhuny)的手段，评价、提高的

16、手段，评价、提高企业的管理水平，控制过程风险，帮助企业实现经营目标。企业的管理水平，控制过程风险，帮助企业实现经营目标。33第三十三页，共四十二页。协助管理层评估公司风险协助管理层评估公司风险帮助管理层完善帮助管理层完善(wnshn)(wnshn)内部控制内部控制内部内部(nib)(nib)审计作用审计作用34第三十四页，共四十二页。35第三十五页，共四十二页。 内部审计内部审计(shn j)(shn j)的工作流程：的工作流程：选择选择(xunz)(xunz)审计对象审计对象制订制订(zhdng)(zhdng)审计计划审计计划审计审计准备准备审计审计实施实施形成审计结论形成审计结论和建议和建

17、议报告报告后续后续跟进跟进36第三十六页，共四十二页。内部控制内部控制(kngzh)(kngzh)的局限的局限内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能。内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能。内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。越权管理越权管理成本效益问题。成本效益问题。对于不经常发生或未预计到的经济业务对于不经常发生或未预计到的经济业务(yw)，原有的控制可能不适用。临

18、时控制若不及，原有的控制可能不适用。临时控制若不及时会影响内部控制的作用。时会影响内部控制的作用。37第三十七页，共四十二页。我国企业内部我国企业内部(nib)(nib)控制存在的问题控制存在的问题内部控制在概念上不统一对内部控制的重要性认识不足我国还没有形成内部控制的整体框架内部控制执行不力在内部控制设计上明显存在着各自为政(g z wi zhng)、就事论事的倾向38第三十八页，共四十二页。内部控制是什么内部控制是什么内部控制怎么内部控制怎么(zn me)(zn me)做做案例分析案例分析课程课程(kchng)(kchng)安排安排 39第三十九页，共四十二页。用用cosocoso报告报告

19、(bogo)(bogo)的标准与评价方法看亚的标准与评价方法看亚细亚的失败细亚的失败控制环境的失败控制环境的失败经营者品行、操守、价值观经营者品行、操守、价值观董事会董事会人事政策与员工素质人事政策与员工素质以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己企业产权关系及组织结构企业产权关系及组织结构风险意识不强风险意识不强缺乏缺乏(quf)适当的控制活动适当的控制活动信息沟通不顺畅信息沟通不顺畅缺乏内部监督缺乏内部监督40第四十页，共四十二页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022-2-232022-2-23Wednesday, February 23, 20222、阅读一切好书如同和过去最

20、杰出的人谈话。2022-2-232022-2-232022-2-232/23/2022 4:27:13 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022-2-232022-2-232022-2-23Feb-2223-Feb-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022-2-232022-2-232022-2-23Wednesday, February 23, 20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022-2-232022-2-232022-2-232022-2-232/23/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2022年2月23日星期三2022-2-232022-2-232022-2-237、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2022年2月2022-2-232022-2-232022-2-232/23/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022-2-232022-2-2323 February 20229、一