耕地占用税法与条例差异对比

1、耕地占用税法与条例差异对比2019 年中华人民共和国耕地占用税法中华人民共和国耕地占用税暂行条例耕地占用税法新增耕地占用税法删除第一条为了合理利用土地资源，加 强土地管理，保护耕地，制定本法。第一条为了合理利用土地资源，加强土 地管理，保护耕地，制定本条例。第二条 在中华人民共和国境内 占用耕地建设建筑物、构筑物或者 从事非农业建设的单位和个人，为 耕地占用税的纳税人，应当依照本 法规定缴纳耕地占用税。第三条占用耕地建房或者从事非农业建 设的单位或者个人，为耕地占用税的纳 税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占 用税。占用耕地建设建筑物、构筑物占用耕地建房占用耕地建设农田水利设施的，不 缴纳耕地占

2、用税。占用耕地建设农田水利设施的，不缴 纳耕地占用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企 业、私营企业、股份制企业、外商投资 企业、外国企业以及其他企业和事业单 位、社会团体、国家机关、部队以及其 他单位；所称个人，包括个体工商户以 及其他个人。前款所称单位，包括国有企 、业 集体企业、私营企业、股 份制企业、外商投资企业、外 国企业以及其他企业和事业 单位、社会团体、国家机关、 部队以及其他单位；所称个 人，包括个体工商户以及其他 个人。本法所称耕地，是指用于种植农作 物的土地。第二条本条例所称耕地，是指用于种植 农作物的土地。第三条耕地占用税以纳税人实 际占用的耕地面积为计税依据，按 照规

3、定的适用税额一次性征收，应 纳税额为纳税人实际占用的耕地 面积（平方米）乘以适用税额。第四条耕地占用税以纳税人实际占用的 耕地面积为计税依据，按照规定的适用 税额一次性征收。应纳税额为纳税人实际占用的耕地 面积（平方米）乘以适用税额。第四条耕地占用税的税额幅度如下：第五条耕地占用税的税额规定如下：辖十（一）人均耕地不超过一亩的地区 （以县、自治县、不设区的市、市 書区为单位，下同），每平方米为 兀至五十兀；（一）人均耕地不超过1亩的地区（以 县级行政区域为单位，下同），每平方 米为10兀至50兀；以县、自治县、不设区的市、市辖区 为单位以县级行政区域为单位十（二）人均耕地超过一亩但不超过 二亩

4、的地区，每平方米为八元至四 卜元；（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩 的地区，每平方米为8兀至40兀；十（三）人均耕地超过二亩但不超过 二亩的地区，每平方米为六元至三 卜元；（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩 的地区，每平方米为6元至30元；（四）人均耕地超过三亩的地区， 每平方米为五元至二十五元。（四）人均耕地超过3亩的地区，每平 方米为5兀至25兀。各地区耕地占用税的适用税额，由 省、自治区、直辖市人民政府根据 人均耕地面积和经济发展等情况，国务院财政、税务主管部门根据人均耕 地面积和经济发展情况确定各省、自治 区、直辖市的平均税额。在前款规定的税额幅度内提出，报 同级人民代表大会常务委员

5、会决 定，并报全国人民代表大会常务委 员会和国务院备案。各省、自治区、 直辖市耕地占用税适用税额的平 均水平，不得低于本法所附各省、 自治区、直辖市耕地占用税平均税 额表规定的平均税额。各地适用税额，由省、自治区、直辖市 人民政府在本条第一款规定的税额幅度 内，根据本地区情况核定。各省、自治 区、直辖市人民政府核定的适用税额的 平均水平，不得低于本条第二款规定的 平均税额。第五条在人均耕地低于零点五 亩的地区，省、自治区、直辖市可 以根据当地经济发展情况，适当提 高耕地占用税的适用税额，但提高 的部分不得超过本法第四条第二 款确定的适用税额的百分之五十。 具体适用税额按照本法第四条第 二款规定

6、的程序确定。第六条经济特区、经济技术开发区和经 济发达且人均耕地特别少的地区，适用 税额可以适当提高，但是提高的部分最 咼不得超过本条例第五条第二款规定的 当地适用税额的50%第五条在人均耕地低于零点五亩 的地区，省、自治区、直辖市可以根 据当地经济发展情况，适当提高耕地 占用税的适用税额，但提高的部分不 得超过本法第四条第二款确定的适 用税额的百分之五十。具体适用税额 按照本法第四条第二款规定的程序 确定。经济特区、经济技术开发区和 经济发达且人均耕地特别少 的地区，适用税额可以适当提 高，但是提高的部分最高不得 超过本条例第五条第三款规 定的当地适用税额的50%第六条 占用基本农田的，应当

7、按 照本法第四条第二款或者第五条 确定的当地适用税额，加按百分之 一百五十征收。第七条占用基本农田的，适用税额应当 在本条例第五条第三款、第六条规定的 当地适用税额的基础上提高50%。第七条 军事设施、学校、幼儿园、 社会福利机构、医疗机构占用耕 地，免征耕地占用税。第八条下列情形免征耕地占用税：（一）军事设施占用耕地；（二）学校、幼儿园、养老院、医院占 用耕地。社会福利机构、医疗机构占用耕地， 免征耕地占用税。养老院、医院占用耕地，免征 耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、 停机坪、港口、航道、水利工程占 用耕地，减按每平方米二元的税额 征收耕地占用税。第九条铁路线路、公路线路、飞机

8、场跑 道、停机坪、港口、航道占用耕地，减 按每平方米2元的税额征收耕地占用 税。水利工程占用耕地，减按每平方米二 元的税额征收耕地占用税。农村居民在规定用地标准以内占 用耕地新建自用住宅，按照当地适 用税额减半征收耕地占用税；其中 农村居民经批准搬迁，新建自用住 宅占用耕地不超过原宅基地面积 的部分，免征耕地占用税。第十条农村居民占用耕地新建住宅，按 照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村居民经批准搬迁，新建自用住宅 占用耕地不超过原宅基地面积的部 分，免征耕地占用税。农村烈士遗属、因公牺牲军人遗 属、残疾军人以及符合农村最低生 活保障条件的农村居民，在规定用 地标准以内新建自用住宅，免征耕

9、地占用税。农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以 及革命老根据地、少数民族聚居区和边 远贫困山区生活困难的农村居民，在规 定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用 税确有困难的，经所在地乡（镇）人民 政府审核，报经县级人民政府批准后， 可以免征或者减征耕地占用税。因公牺牲军人遗属、符合农村最低生 活保障条件的农村居民，在规定用地 标准以内新建自用住宅，免征耕地占 用税。鳏寡孤独以及革命老根据地、 少数民族聚居区和边远贫困 山区生活困难的农村居民，在 规定用地标准以内新建住宅 缴纳耕地占用税确有困难的， 经所在地乡（镇）人民政府审 核，报经县级人民政府批准 后，可以免征或者减征耕地占 用税。根据国民经济和

10、社会发展的需要， 国务院可以规定免征或者减征耕 地占用税的其他情形，报全国人民 代表大会常务委员会备案。根据国民经济和社会发展的需要，国 务院可以规定免征或者减征耕地占 用税的其他情形，报全国人民代表大 会常务委员会备案。第八条依照本法第七条第一款、 第二款规定免征或者减征耕地占 用税后，纳税人改变原占地用途， 不再属于免征或者减征耕地占用 税情形的，应当按照当地适用税额 补缴耕地占用税。第十一条依照本条例第八条、第九条规 定免征或者减征耕地占用税后，纳税人 改变原占地用途，不再属于免征或者减 征耕地占用税情形的，应当按照当地适 用税额补缴耕地占用税。第九条 耕地占用税由税务机关 负责征收。第

11、十二条耕地占用税由地方税务机关负 责征收。税务机关地方税务机关第十条耕地占用税的纳税义务 发生时间为纳税人收到自然资源 主管部门办理占用耕地手续的书 面通知的当日。纳税人应当自纳税 义务发生之日起三十日内申报缴 纳耕地占用税。土地管理部门在通知单位或者个人办理 占用耕地手续时，应当同时通知耕地所 在地同级地方税务机关。获准占用耕地 的单位或者个人应当在收到土地管理部 门的通知之日起30日内缴纳耕地占用 税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭 证或者免税凭证和其他有关文件发放建 设用地批准书。耕地占用税的纳税义务发生时间为 纳税人收到自然资源主管部门办理 占用耕地手续的书面通知的当日。纳 税人应当自

12、纳税义务发生之日起三 十日内申报缴纳耕地占用税。土地管理部门在通知单位或 者个人办理占用耕地手续时， 应当同时通知耕地所在地同 级地方税务机关。获准占用耕 地的单位或者个人应当在收 到土地管理部门的通知之日 起30日内缴纳耕地占用税。自然资源主管部门凭耕地占用税 完税凭证或者免税凭证和其他有 关文件发放建设用地批准书。自然资源主管部门凭耕地占用税完 税凭证或者免税凭证和其他有关文 件发放建设用地批准书。土地管理部门凭耕地占用税 完税凭证或者免税凭证和其 他有关文件发放建设用地批 准书。第十一条 纳税人因建设项目施 工或者地质勘查临时占用耕地，应 当依照本法的规定缴纳耕地占用 税。纳税人在批准临

13、时占用耕地期 满之日起一年内依法复垦，恢复种 植条件的，全额退还已经缴纳的耕 地占用税。第十三条纳税人临时占用耕地，应当依 照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税 人在批准临时占用耕地的期限内恢复所 占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的 耕地占用税。1. 纳税人因建设项目施工或者地质 勘查临时占用耕地，应当依照本法的 规定缴纳耕地占用税。2. 纳税人在批准临时占用耕地期满 之日起一年内依法复垦，恢复种植条 件的，全额退还已经缴纳的耕地占用 税。纳税人临时占用耕地，应当依 照本条例的规定缴纳耕地占 用税。纳税人在批准临时占用 耕地的期限内恢复所占用耕 地原状的，全额退还已经缴纳 的耕地占用税。第十二条

14、占用园地、林地、草地、 农田水利用地、养殖水面、渔业水 域滩涂以及其他农用地建设建筑 物、构筑物或者从事非农业建设 的，依照本法的规定缴纳耕地占用 税。第十四条占用林地、牧草地、农田水利 用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其 他农用地建房或者从事非农业建设的， 比照本条例的规定征收耕地占用税。其他农用地建设建筑物、构筑物其他农用地建房占用前款规定的农用地的，适用税 额可以适当低于本地区按照本法 第四条第二款确定的适用税额，但 降低的部分不得超过百分之五十。 具体适用税额由省、自治区、直辖 市人民政府提出，报同级人民代表 大会常务委员会决定，并报全国人 民代表大会常务委员会和国务院 备案。占用前款

15、规定的农用地的，适用税额 可以适当低于本地区按照本法第四 条第二款确定的适用税额，但降低的 部分不得超过百分之五十。具体适用 税额由省、自治区、直辖市人民政府 提出，报同级人民代表大会常务委员 会决定，并报全国人民代表大会常务 委员会和国务院备案。占用本条第一款规定的农用地建 设直接为农业生产服务的生产设 施的，不缴纳耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占 用前款规定的农用地的，不征收耕地占 用税。第十三条税务机关应当与相关 部门建立耕地占用税涉税信息共 享机制和工作配合机制。县级以上 地方人民政府自然资源、农业农 村、水利等相关部门应当疋期向税 务机关提供农用地转用、临时占地 等信息

16、，协助税务机关加强耕地占 用税征收管理。第十三条税务机关应当与相关部 门建立耕地占用税涉税信息共享机 制和工作配合机制。县级以上地方人 民政府自然资源、农业农村、水利等 相关部门应当定期向税务机关提供 农用地转用、临时占地等信息，协助 税务机关加强耕地占用税征收管理。税务机关发现纳税人的纳税申报 数据资料异常或者纳税人未按照 规定期限申报纳税的，可以提请相 关部门进行复核，相关部门应当自 收到税务机关复核申请之日起三 十日内向税务机关出具复核意见。税务机关发现纳税人的纳税申报数 据资料异常或者纳税人未按照规定 期限申报纳税的，可以提请相关部门 进行复核，相关部门应当自收到税务 机关复核申请之日起三十日内向税 务机关出具复核意见。第十四条耕地占用税的征收管 理，依照本法和中华人民共和国 税收征收管理法的规定执行。第十五条耕地占用税的征收管理，依照 中华人民共和国税收征收管理法和 本条例有关规疋执行。第十五条纳税人、税务机关及其 工作人员违反本法规定的，依照 中华人民共和国税收征收管理 法和有关法律法规的规定追究法 律责任。第十五条纳税人、税务机关及其工 作人员违反本法规定的，依照中华 人民共和国税收征收管理法和有关 法律法规的规定追究法律责任。土地管理部门应当在向纳税人发 放农用地转用批复文件或者建设 用