小型微利企业企业所得税税收优惠政策办税指南

1、小型微利企业企业所得税税收优惠政策办税指南为减轻小型微利企业的办税负担，优化办税程序，提速办税服务效率，从2014年起，小型微利企业所得税优惠政策管理改为事后报送相关资料。即：小型微利企业在进行企业所得税预缴申报时，对照小型微利企业所得税优惠条件自行享受优惠，待纳税年度终了，企业报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，同时将企业从业人员、资产总额情况报主管国税机关备案，不再填报申请享受小型微利企业税收优惠资格认定表进行备案。一、政策适用文件1.中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令200763号）第二十八条2.中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第九十

2、二条3.财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）第七条4.财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税2011117号）5.财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号）6.国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第23号）二、具体政策简介（一）小型微利企业认定标准1.小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过300

3、0万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2.界定依据：（1）国家限制和禁止行业：以国家发改委发布的产业结构调整调整指导目录、外商投资产业指导目录为准。（2）年度应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（3）从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。（4）从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下: 月平均值(月初值+月末值)÷2 全年月平均值全年各月平均值之和÷

4、12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。（二）扩大适用范围从2014年1月1日起，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。（三）优惠要点1.减低税率：企业所得税法第二十八条第一款：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。2.减半征税：（1）财税2011117号：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（注：2014年以后按财税201

5、434号执行）。（2）财税201434号：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。三、2014年预缴申报的具体操作和注意事项（一）具体操作1.企业上一年度或本年新开业企业预计当年符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规定的年度应纳税所得额、资产和从业人数标准的，减按20%的税率预缴企业所得税。在企业所得税预缴申报时：（1）查账征收企业在中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润额”栏据实填列，第11行“应纳所得税额”栏填列“实际利

6、润额”与25%的乘积，将中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润额”与5%的乘积，填入第12行“减免所得税额”内。（2）核定应税所得率征收企业在中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）第3行按“第1行收入总额×20%”填报，其他按实际填报。定额征收企业按主管国税机关调整后的定额填报，以前季（月）度多缴税款可抵减。注：采取核定征收的小型微利企业预缴企业所得税的申报表格式如发生改变，请按新的申报表格式填报。2.企业上一纳税年度或新开业企业预计当年应纳税所得额低于10万元（含10万元），同时符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规

7、定的资产和从业人数标准的，在企业所得税预缴申报时：（1）查账征收企业在中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润额”栏据实填列，第11行“应纳所得税额”栏填列“实际利润额”与25%的乘积，将中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润额”与15%的乘积，填入第12行“减免所得税额”内。（2）核定应税所得率征收企业在中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）第3行按“第1行收入总额×60%”填报，其他按实际填报。定额征收企业按主管国税机关调整后的定额填报，以前季（月）度多缴税款可抵减。注：采取核定征收的小型微利企

8、业预缴企业所得税的申报表格式如发生改变，请按新的申报表格式填报。（二）注意事项 对照符合小型微利企业优惠条件的企业在预缴企业所得税时，无须到主管国税机关办理优惠备案手续，自行按小型微利企业所得税优惠的相关规定填报预缴纳税申报表，享受优惠。四、20132014年度申报的具体操作及注意事项 （一）2013年度查账征收企业申报操作1.对年应纳税所得额大于6万元小于30万元（含30万元）的小型微利企业，其应纳税所得额与5%计算的乘积，填入年度申报表附表五（税收优惠明细表）第34行“（一）符合条件的小型微利企业”。2.对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其应纳税所得额与5%计算的乘积，

9、填入年度申报表附表五（税收优惠明细表）第34行“（一）符合条件的小型微利企业”，其应纳税所得额与10%计算的乘积暂填入年度申报表附表五（税收优惠明细表）第38行“（五）其他”。县局税政法规股操作规范：进入CTAIS2.0系统“文书管理”模块，选择进入“减免类文书”，再选择进入“企业所得税优惠备案表”。在此模块中录入符合条件的小型微利企业纳税人识别号，在“减免种类”和“减免原因”中选择“其他减免”，“所属期”录入“2013年1月1日至2013年12月31日”，在“征前减免方式”中选择“按额度减免”，“减免幅度（额度、优惠税率）”中录入小型微利企业应纳税所得额与10%计算的乘积。（二）2014年度企业申报操作1.因总局将对2014年