2022年13类典型国际税收风险应该如何防范2

1、13 类典型国际税收风险应当如何防范2021 年 OECD发布税基腐蚀和利润转移报告后,引发国际税收规章重塑,跨国税源管理面临更加庄重的挑战.在此背景下,江苏省国税局制定了2021-2021 年度国际税收遵从治理规划,从实践角度归纳总结了13 类典型国际税收风险,提示企业留意防范.13 类典型国际税收风险应当如何防范1. 搭建离岸架构,规避税收管辖权表现：境内企业在避税地设立多层控股公司,再返程收购境内企业股权,使集团控股公司或上市主体成为境外注册企业,但该企业经营，人员，财务，财产等方面的实际治理把握仍在境内.提示：依据我国税法,虽然境外注册但实际治理机构在我国的企业,应认定为中国居民企业,

2、纳入我国税收管辖范畴.企业应防止刻意筹划,对实际治理机构在境内的,应主动申请居民身份认定,防止事后调整的风险.实例参考：2021 年境内 A公司的实际把握人在境外避税地设立B 公司,通过集团内架构重组,B 成为A 的控股公司.经查, B公司负责经营治理的高管履职场所主要位于中国境内,涉及财务，人事等重要事项的决策主要在中国境内作出,有决策权，把握权的主要董事和高管常常居住于中国境内,并最终被认定为中国居民企业.可编辑资料 - - - 欢迎下载2. 利用跨境投融资腐蚀税基表现：境内企业贷款后转投给境外关联企业,使原本应由境外公司承担的借款成本转移到境内企业.境内企业将相当于税后利润部分的资金存入

3、境内金融机构,以“内保外贷”的形式将境内企业资金冻结,作为境外关联公司取得贷款的担保,利润变相转至境外公司.提示：税务机关可以依据实质重于形式原就,从企业资金来源，流出途径，使用目的等方面,结合企业自身经营状况,分析企业跨境投融资实质并作出相应调整,抵消企业筹划带来的好处.实例参考：境内 A 公司在香港设立子公司C.2021 年初, A公司与 C公司通过境内外银行办理了为期三年的“内保外贷”业务, A 公司数亿资金被冻结, C公司在境外获得相应资金用于集团运作, 该资金实质来源于 A 公司,借助金融工具实现了资金跨境转移.A 公司巨额资金被C公司长期占用而未取得任何酬劳,反而每年需向银行支付手

4、续费,A 公司的企业所得税税基被腐蚀.税务机关已将其列入重点调查,将按实质重于形式原就进行调整.3. 无偿向境外输出无形资产,腐蚀境内企业利润表现： “走出去”企业向境外子公司或关联企业供应商誉，商标，专有技术和客户清单等无形资产时,没有收取相关使用费.提示： “走出去”企业应对跨境关联交易和转让定价问题予以足够关注和重视,向境外输出无形资产时应收取无形资产使用费,表达境内企业收入和我国税收利益.可编辑资料 - - - 欢迎下载实例参考：境内某高新技术企业 A公司在境外投资设立生产性公司B,A 公司向 B公司转让专有技术使用权用于 B 公司产品生产,但是未依据独立交易原就收取特许权使用费.被调

5、查后,最终B 公司依据独立交易原就向境内母公司A 支付特许权使用费, A 公司相应申报补缴企业所得税及滞纳金.4. 境外投资企业不申报，少申报境外所得表现：企业在境外投资已有相当规模和时间,但鲜有境外经营所得申报和相关利润支配.仍有企业在避税地设立公司,从事非积极经营活动（如投资，融资等）,对避税地企业的利润不向境内股东支配或很少支配.提示：居民企业应当就其来源于中国境内，境外的所得缴纳企业所得税,在年度企业所得税申报时,应就来源于境外的营业利润，股息，红利，特许权使用费，财产转让等所得缴纳的境外所得税进行申报抵免.凡持有外国（地区）企业股份的中国居民企业,应主动申报对外投资情形表,进行境外税

6、收抵免或免于征税说明,防止被税务机关事后调查调整.实例参考：境内 A 公司在某避税港设立子公司B从事投资业务, B公司所得主要来自下属子公司支配的股息,其形成利润后长期积存于境外,不作利润支配.经进一步调查,企业利润担忧排并无合理理由, B公司利润中归属于境内A 公司的部分,应视同股息支配计入A 公司当期收入.5. 职能定位，经济实质与利润水平不相匹配表现：可编辑资料 - - - 欢迎下载跨国公司在供应链整合与升级中,对治理与决策，生产与贸易，研发与技术等要素在集团内跨地区重组,但当企业职能发生变化时,未从经济实质角度对职能和风险承担者的利润水平重新定位, 导致企业职能定位， 经济实质与利润水平不相匹配或者没有获得相应补偿.提示：对于职能承担，经济实质与利润表现不相符的企业,税务机关将接受风险提示，专项询问等方式,引导企业自行遵从,对避税庄重的企业实施特殊纳税调查.实例参考：境内 A 公司为某跨国集团设立的外商独资企业,2021 年被认定为高新技术企业,享受企业所得税税率优惠和研发加计扣除等优惠.经初步调查,该企业产品内外销均