学生用房地产企业新会计准则账务处理

1、房地产企业新会计准则账务处理一、会计科目科目编码科目名称辅助账类型账页格式余额方向1001库存现金金额式借100101 人民币金额式借100102 美元外币金额式借1002银行存款金额式借100201 工商银行金额式借10020101 工商银行平安里支行金额式借100202 建设银行金额式借10020201 建行和平里支行金额式借100203 民生银行金额式借10020301 海淀北太平庄支行金额式借1003存放中央银行款项金额式借1011存放同业金额式借1012其他货币资金金额式借101201 外埠存款金额式借101202 银行汇票存款金额式借101203 银行本票存款金额式借101204

2、信用证保证金存款金额式借101205 信用卡存款金额式借101206 存出投资款金额式借10120601 银河证券金额式借1021结算备付金金额式借1031存出保证金金额式借1101交易性金融资产金额式借110101 股票投资金额式借11010101 成本客户往来金额式借11010102 公允价值变动客户往来金额式借110102 债券投资金额式借11010201 成本金额式借11010202 公允价值变动金额式借1111买入返售金融资产金额式借1121应收票据金额式借112101 银行承兑汇票客户往来金额式借112102 商业承兑汇票客户往来金额式借1122应收账款金额式借112210 债务重

3、组金额式借1123预付账款金额式借112301 工程款供应商往来金额式借112302 材料款供应商往来金额式借112303 勘查设计供应商往来金额式借112304 房屋设备租赁供应商往来金额式借1131应收股利客户往来金额式借1132应收利息客户往来金额式借1201应收代位追偿款金额式借1211应收分保账款金额式借1212应收分保合同准备金金额式借1221其他应收款金额式借122101 外单位客户往来金额式借122102 内部单位部门部门核算金额式借122103 职工个人往来金额式借1231坏账准备金额式贷1301贴现资产金额式借1302拆出资金金额式借1303贷款金额式借1304贷款损失准备

4、金额式贷1311代理兑付证券金额式借1321代理业务资产金额式借1401材料采购金额式借1402在途物资供应商往来金额式借1403原材料金额式借1404材料成本差异金额式借1405开发产品金额式借140501 土地开发产品项目核算金额式借140502 商品房项目核算金额式借140503 代建房项目核算金额式借140504 周转房项目核算金额式借1406分期收款开发产品金额式借140601 预收土地项目核算金额式借140602 预售商品房项目核算金额式借1407商品进销差价金额式贷1408委托加工物资金额式借1411周转材料金额式借141101 在库金额式借141102 在用金额式借141103

5、 摊销金额式借1421消耗性生物资产金额式借1431贵金属金额式借1441抵债资产金额式借1451损余物资金额式借1461融资租赁资产金额式借1471存货跌价准备金额式贷1501持有至到期投资金额式借150101 委托贷款金额式借150103 债券金额式借15010301 成本金额式借15010302 利息调整金额式借15010303 应计利息金额式借1502持有至到期投资减值准备金额式贷1503可供出售金融资产金额式借150301 股票金额式借15030101 成本金额式借15030102 公允价值变动金额式借150302 债券金额式借15030201 成本客户往来金额式借15030202

6、利息调整客户往来金额式借15030203 应计利息金额式借1511长期股权投资金额式借151101 控制客户往来金额式借151102 共同控制金额式借15110201 投资成本客户往来金额式借15110202 损益调整客户往来金额式借15110203 其他变动客户往来金额式借151103 重大影响金额式借15110301 投资成本客户往来金额式借15110302 损益调整客户往来金额式借15110303 其他变动客户往来金额式借151104 其他股权投资客户往来金额式借1512长期股权投资减值准备金额式贷1521投资性房地产金额式借152101 投资兴房地产金额式借152102 成本金额式借1

7、52103 公允价值变动金额式借1531长期应收款金额式借153101 融资租赁金额式借153102 分期收款金额式借1532未实现融资收益金额式贷1541存出资本保证金金额式借1601固定资产金额式借1602累计折旧金额式贷1603固定资产减值准备金额式贷1604在建工程金额式借160401 建筑工程项目核算金额式借160402 安装工程项目核算金额式借160406 待摊支出金额式借1605工程物资金额式借1606固定资产清理金额式借1611未担保余值金额式借1621生产性生物资产金额式借1622生产性生物资产累计折旧金额式贷1623公益性生物资产金额式借1631油气资产金额式借1632累计

8、折耗金额式贷1701无形资产金额式借170101 专利权金额式借170102 非专利技术金额式借170103 商标权金额式借170104 著作权金额式借170105 土地使用权项目核算金额式借1702累计摊销金额式贷1703无形资产减值准备金额式贷1711商誉金额式借1801长期待摊费用金额式借1811递延所得税资产金额式借1821独立账户资产金额式借1901待处理财产损溢金额式借2001短期借款金额式贷200101 人民币金额式贷20010101 成本金额式贷20010102 利息调整金额式贷2002存入保证金金额式贷2003拆入资金金额式贷2004向中央银行借款金额式贷2011吸收存款金额

9、式贷2012同业存放金额式贷2021贴现负债金额式贷2101交易性金融负债金额式贷2111卖出回购金融资产款金额式借2201应付票据供应商往来金额式贷2202应付账款金额式贷220201 应付工程款项目供应商金额式贷220202 应付材料款供应商往来金额式贷220203 前期费用项目供应商金额式贷220210 债务重组金额式贷2203预收账款金额式贷220301 商品房预售款项目客户金额式贷2211应付职工薪酬金额式贷221101 工资金额式贷221102 职工福利费金额式贷221103 社会保险金额式贷22110301 医疗保险费金额式贷22110302 养老保险费金额式贷22110303

10、失业保险费金额式贷22110304 工伤保险费金额式贷22110305 生育保险费金额式贷221104 住房公积金金额式贷221105 工会经费和职工教育经费金额式贷22110501 工会经费金额式贷22110502 职工教育经费金额式贷221106 非货币性福利金额式贷221107 辞退福利金额式贷221108 其他薪酬金额式贷2221应交税费金额式贷222101 增值税金额式贷222102 消费税金额式贷222103 营业税金额式贷222104 城市建设税金额式贷222105 教费育附加金额式贷222106 企业所得税金额式贷222107 个人所得税金额式贷2231应付利息供应商往来金额式

11、贷2232应付股利金额式贷2241其他应付款金额式贷224101 关联单位供应商往来金额式贷224110 社会保险金额式贷22411001 养老保险金额式贷22411002 医疗保险金额式贷22411003 失业保险金额式贷224111 住房公积金金额式贷2251应付保单红利金额式贷2261应付分保账款金额式贷2311代理买卖证券款金额式贷2312代理承销证券款金额式贷2313代理兑付证券款金额式贷2314代理业务负债金额式贷2401递延收益金额式贷240101 政府补助项目核算金额式贷240102 未实现售后租回损益金额式贷24010201 融资租赁金额式贷24010202 经营租赁金额式贷

12、2501长期借款金额式贷250101 银行长期贷款金额式贷25010101 本金供应商往来金额式贷25010102 利息调整供应商往来金额式贷2502应付债券金额式贷250201 一般公司债券供应商往来金额式贷25020101 面值金额式贷25020102 利息调整金额式贷250202 可转换公司债券供应商往来金额式贷25020201 面值金额式贷25020202 利息调整金额式贷2601未到期责任准备金金额式贷2602保险责任准备金金额式贷2611保户储金金额式贷2621独立账户负债金额式借2701长期应付款金额式贷270101 应付融资租赁款金额式贷270102 分期付款购入固定资产金额式

13、贷2702未确认融资费用金额式借2711专项应付款金额式贷2801预计负债金额式贷2901递延所得税负债金额式贷3001清算资金往来金额式借3002货币兑换金额式借3101衍生工具金额式借310101 看涨期权金额式借310102 看跌期权金额式借3201套期工具金额式借3202被套期项目金额式借4001实收资本供应商往来金额式贷4002资本公积金额式贷400201 资本（股本）溢价金额式贷400202 其他资本公积金额式贷4101盈余公积金额式贷410101 法定盈余公积金额式贷410102 任意盈余公积金额式贷4102一般风险准备金额式贷4103本年利润金额式贷4104利润分配金额式贷41

14、0401 提取法定盈余公积金额式贷410402 提取任意盈余公积金额式贷410403 应付现金股利或利润金额式贷410404 转作股本的股利金额式贷410405 盈余公积补亏金额式贷410406 未分配利润金额式贷4201库存股金额式借5001开发成本金额式借500101 土地开发成本金额式借50010101 商品性土地开发成本金额式借5001010101 土地征用及拆迁费项目核算金额式借5001010102 前期工程费项目供应商金额式借5001010103 基础设施费金额式借5001010104 建安工程费项目供应商金额式借5001010105 公共配套设施费项目供应商金额式借5001010

15、106 开发间接费项目供应商金额式借50010102 自用土地开发成本金额式借5001010201 土地征用及拆迁费项目核算金额式借5001010202 前期工程费项目供应商金额式借5001010203 基础设施费项目供应商金额式借5001010204 建安工程费项目供应商金额式借5001010205 公共配套设施费项目供应商金额式借5001010206 开发间接费项目核算金额式借500102 房屋开发成本金额式借50010201 商品房金额式借5001020101 土地征用及拆迁费项目核算金额式借5001020102 前期工程费项目供应商金额式借5001020103 基础设施费项目供应商金额

16、式借5001020104 建安工程费项目供应商金额式借5001020105 公共配套设施费项目供应商金额式借5001020106 开发间接费项目核算金额式借50010202 出租房金额式借5001020202 前期工程费项目供应商金额式借5001020205 公共配套设施费项目供应商金额式借50010203 周转房金额式借5001020301 土地征用及拆迁费项目核算金额式借5001020302 前期工程费项目供应商金额式借5001020303 基础设施费项目供应商金额式借5001020304 建安工程费项目供应商金额式借5001020305 公共配套设施费项目供应商金额式借500102030

17、6 开发间接费项目核算金额式借50010204 代建房金额式借5001020401 土地征用及拆迁费项目核算金额式借5001020402 前期工程费项目供应商金额式借5001020403 基础设施费项目供应商金额式借5001020404 建安工程费项目供应商金额式借5001020405 公共配套设施费项目供应商金额式借5001020406 开发间接费项目核算金额式借500103 配套设施金额式借50010301 土地征用及拆迁费项目核算金额式借50010302 前期工程费项目供应商金额式借50010303 基础设施费项目供应商金额式借50010304 建安工程费项目供应商金额式借5001030

18、6 开发间接费项目核算金额式借5101开发间接费用金额式借510101 工资金额式借510102 福利费项目核算金额式借510103 折旧费项目核算金额式借510104 办公费项目核算金额式借510105 水电费项目核算金额式借510106 劳动保护费项目核算金额式借510107 周转房摊销项目核算金额式借510108 利息支出项目核算金额式借510109 工程监理费项目核算金额式借510110 质监费项目核算金额式借510130 其他金额式借5201劳务成本金额式借5301研发支出金额式借5401工程施工金额式借5402工程结算金额式贷5403机械作业金额式借6001主营业务收入金额式贷60

19、11利息收入金额式贷6021手续费及佣金收入金额式贷6031保费收入金额式贷6041租赁收入金额式贷6051其他业务收入金额式贷6061汇兑损益金额式贷6101公允价值变动损益金额式贷610101 交易性金融资产金额式贷610102 交易性金融负债金额式贷610103 投资性房地产金额式贷6111投资收益项目核算金额式贷6201摊回保险责任准备金金额式贷6202摊回赔付支出金额式贷6203摊回分保费用金额式贷6301营业外收入金额式贷630104 招标收入金额式贷630105 处置非流动资产利得金额式贷630110 债务重组利得金额式贷6401主营业务成本金额式借6402其他业务成本金额式借6

20、403营业税金及附加金额式借6411利息支出金额式借6421手续费及佣金支出金额式借6501提取未到期责任准备金金额式借6502提取保险责任准备金金额式借6511赔付支出金额式借6521保单红利支出金额式借6531退保金金额式借6541分出保费金额式借6542分保费用金额式借6601销售费用金额式借6602管理费用金额式借660201 公司经费金额式借66020101 管理人员工资及福利费金额式借66020102 办公费金额式借6602010201 水电费金额式借6602010202 电话费金额式借6602010203 邮资费金额式借6602010204 报纸书刊费金额式借6602010205

21、 市内交通费金额式借6602010206 清洁卫生费金额式借6602010207 办公用品金额式借6602010208 房屋租赁费金额式借6602010209 会议费金额式借6602010210 误餐费金额式借6602010211 公务车加油费金额式借6602010212 过路、停车费金额式借6602010230 其他金额式借66020103 差旅费金额式借66020104 物料消耗金额式借66020106 低值易耗品摊销金额式借660202 工会经费金额式借660203 社会保险金额式借66020301 养老保险金额式借66020302 医疗保险金额式借66020303 失业保险金额式借66

22、020304 工伤保险金额式借66020305 生育保险金额式借660204 中介费金额式借660205 咨询费金额式借66020501 招标文件费金额式借66020502 年检证照费金额式借66020503 审计费金额式借660206 诉讼费金额式借660207 业务招待费个人往来金额式借660208 房产税金额式借660209 车船使用税金额式借660210 土地使用税金额式借660211 印花税金额式借660212 技术转让费金额式借660213 矿产资源补偿费金额式借660214 研究费用金额式借660215 无形资产摊销金额式借660216 固定资产使用费金额式借66021601 折

23、旧费金额式借66021602 保养/修理费金额式借660217 保险费金额式借66021701 车辆养路费及保险费金额式借6603财务费用金额式借660301 手续费金额式借660302 利息收入金额式借66030201 银行存款利息收入金额式借660303 利息支出金额式借66030301 短期借款金额式借66030302 长期借款金额式借660304 汇兑损益金额式借660305 贴现利息金额式借6604勘探费用金额式借6701资产减值损失金额式借6711营业外支出金额式借671110 债务重组损失金额式借6801所得税费用金额式借680101 当期所得税费用金额式借680102 递延所得

24、税费用金额式借6901以前年度损益调整金额式借二、基本业务 一、房地产公司设立：参与投资组建公司的股东名称并非真实的，而是为了核算方便临时编写的。北京综合投资公司、北京化工集团总公司、北京东城新兴投资总公司、吴文嘉于2007年1月10日共同发起设立新兴房地产开发公司有限公司，公司符合一资质等级，报经北京市建委核定，取得暂定资质证书。新兴房地产开发公司注册资本8000万元。北京综合投资公司公司出资3200万元，占新兴公司40%股权；北京化工集团总公司公司出资2000万元，占新兴25%股权；北京东城新兴投资总公司公司出资1600万元，占新兴20%股权；吴文嘉公司出资1200万元，占新兴公司15%股

25、权。北京综合投资公司公司投入现金2115万元，非货币出资评估价：土地使用权2500平方米，1000万元，使用年限50年；奥迪轿车85万元，尚可使用年限7年；北京化工集团总公司公司投入现金1000万元，非货币出资评估价：三地宾馆30%股权，作价1000万元，三地宾馆2006年净资产3500万元；北京东城新兴投资总公司公司投入现金1500万元，非货币出资评估价：北京东城新兴投资总公司公司持有甲公司在活跃市场上有报价三年期企业债券100万元，债券面值112.5万元，票面利率6%(每年利息6.75万元)到期一次还本付息（利息归新兴房地产开发公司），债券到期日2007年6月30日；吴文嘉公司投入现金10

26、00万元，非货币出资评估价：丰田轿车80万元，尚可使用6年；宝马轿车100万元，尚可使用8年；捷达轿车两辆12万元，均尚可使用5年；HP电脑5台1万元，联想电脑5台1万元，电脑尚可使用2年；HP激光打印机0.16万元，爱普森针式打印机0.3万元，打印机尚可使用3年；工程复印机3.54万元，尚可使用3年；金杯面包车1辆2万元，尚可使用3年。1月10日公司设立时会计处理：公司办公用房尚未建成时暂时租用办公用房。1月15日租赁办公用房（我选择在预付账款科目核算，也可以在管理费开办费核算，房租一次支付半年，按月摊销，新企业会计准则取消待摊费用会计科目，发生时可在预付账款核算，会计报表在预付账款项目列报

27、，每月摊销9000元）：1月16日办理土地使用权过户手续，支付契税300000元（100000003%）注：契税、耕地占用税属于财产税，计入财产成本。1月19日支付办公楼规划设计费10000元（房地产开发企业自建办公楼，属于企业固定资产建造，应在在建工程科目核算。也可以在开发成本核算，建成后转入固定资产，但开发成本属于成本类账户，产品是为了销售，企业购建固定资产应在在建工程科目核算，比较符合会计原理）1月22日委托银河证券申购新股、购买国债4000万元（闲置资金在未取得开发项目前，进行临时理财，提高资金效率）1月23日申购光明医药股票50000股，每股15元，另支付手续费2250元（划分为交易

28、性金融资产）1月25日预付办公楼设计费1万元1月26日二级市场购买五年期国债, 市值=面值3000万元。国债2月1日起计息，年利率4.25%，每年支付利息（年利息1275000元），另支付手续费 22000（划分为可供出售的金融资产）1月31日摊销房租9000元1月31日股票市场价格26元/股1月31日结转本年利润 2月2日股票市价32元/股2月2日所购股票32元/股卖出，收回资金160万，另支付手续费4600元2月2日支付办公楼设计费，办公楼建筑面积4500(45003.36=15120)，其他设计费包含庭院市政设施等附属工程12000元，共计27120。办公楼设计概算9240750元。2月

29、5日潮湖宾馆2006年盈利280万元（投资收益=280万元30%）2月5日参与土地拍卖，支付土地拍卖押金40000002月6日支付办公楼招标文件编制费（编制工程标底按建设工程总造价的千分之一至千分之三收费。）2月8日交纳办公楼基础设施配套费（4500200元/）2月9日支付质监费21812元（房屋建筑、设备安装等工程为建安工作量的千分之二点五）2月9日支付招标管理费（招标单位以中标价的万分之五交纳管理费）4162.5元2月12日与宏大监理公司签订办公楼监理合同，支付监理费124875元（83250001.5%）2月14日潮湖宾馆宣告分派现金股利（224万元）2月19日收到潮湖宾馆现金股利2月1

30、9日龙泉建筑施工有限公司在办公楼工程投标中中标，中标价8325000元（1850元/），按中标价签订总承包合同，龙泉建筑施工有限公司提交了预付款保函、动员预付款支付申请，经预算合同部审核签字，财务部复核同意按合同价的10%支付工程预付款832500元。预付款在累计完成工程量30%时开始抵扣。预付款申请表参考格式：预付款支付申请表 承包单位： 合同号：监理单位： 编 号： 致（总监理工程师）：根据合同条款第 条，我已向业主提交了履约保证金和经过认可的预付款保函，现根据合同条款（专用条款）第 款，要求支付我在投标书附件中填写的预付款总额的 %的预付款 元，请予审核批准。附件：1履约保证金2预付款保

31、函3合同协议附件承包人： 年 月 日驻地监理工程师意见： 驻地监理工程师： 年 月 日工程管理部意见： 工程管理部： 年 月 日合同管理部： 合同管理部： 年 月 日总监理工程师意见： 总监理工程师： 年 月 日由承包人呈报三份，审定核准后，总监办、高级驻地办各留一份，退承包人一份。2月28日摊销金桥写字楼租金3月1日从北京综合投资公司、北京化工集团总公司、北京东城新兴投资总公司分别借款8000万元、6000万元、5000万元年利率8%，期限半年，到期后连本带息一次偿还。3月1日卖出5年期国债，取得价款30106250元支付手续费22000元3月2日其他货币资金转入银行存款3月9日为太平庄路开

32、发项目从工商银行取得2年期贷款，金额100000000元，年利率7.6%，实际利率8.42%每半年支付利息一次，贷款手续费1500000。计算实际利率R：3800000(1+R)-13800000(1+R)-2+3800000(1+R)-3（3800000+100000000）(1+R)-498500000元，用插值法计算得出R8.42工商银行借款计算表借款期：2年 金额：10000万元 年利率：7.6% 实际利率：8.42% 半年支付利息时 间2007年3月9日2007年9月9日2008年3月9日2008年9月9日2009年3月9日期末摊余成本成本1000000001000000001000

33、00000100000000100000000利息调整-1500000-1153150-791697.61 -415028.08 0.00 合计985000009884685099208302.3999584971.92100000000当期应予资本化或费用化的利息金额41468504161452.39 4176669.534192527.32 期末应付利息金额3800000380000038000003800000“利息调整”本期摊销额346850361452.39 376669.53 392527.32 3月15日拍得北京市海淀区太平庄路土地120.6亩(80404平方米)，该地块已七通一

34、平，土地出让金546747336元，出让金含城市基础设施配套费，应支付契税16402420.08元（5467473363%），印花税273374元（54674733650），土地出让金首付273373668元，2007年7月15日前支付其余出让金。3月16日收回土地拍卖押金40000003月20日与勘察设计院签订太平庄路项目勘察设计合同，合同金额321616元合同签订时支付设计费30%，96484.80元，取得勘查设计报告时支付225131.20元3月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报，经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付1332000元工程款。工程

35、价款结算账单参考格式：工程价款结算账单建设单位名称： 年 月 日 单位：元单项工程项目名称合同价本期应收工 程 款应 抵 扣 款 项本期实收数应抵扣款余额本期止已收工程价款累计说明合计预收工程款预收备料款建设单位供给材料价款其他往来款123456789101112承包单位： 签章 监理： 签章 合同预算部： 签章 财务部： 签章：说明：（1）本账单一式5份，由承包单位在月终和竣工结算工程价款时填列，经监理、建设单位签字确认。（2）第三栏“应收工程款”应根据已完工程月报数填列。（3）第三栏“应收工程款”应根据已完工程月报数填列。4月5日支付龙泉建筑公司工程款4月5日与建筑设计院签订太平庄路项目建

36、筑设计合同，合同金额3850140元，合同签订时支付设计费50%，1925070元，取得设计图纸时支付另50%。设计费构成：1、商务写字楼2056332元，2、住宅1758400元，3、门卫用房1800元，4、社区商业用房6400元，5、天然气加压站12000元，6、配电室1200元，7、小区供暖交换站4000元，8、居委会用房18608元，9、其他辅助用房2200元4月9日委托市政设计院对太平庄路项目小区内上水、下水、热力、煤气、雨水、道路、电力、绿化、围墙等市政设施进行设计，合同签订时暂按115000元的预付30%设计费，取得图纸时按设计概算的2%支付设计费。4月12日收到平庄路项目勘察设

37、计院设计文件，支付余款并取得发票。勘察费计321616元，按小区建筑面积126918.4321616126918.4=2.53元/4月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付1351000元工程款。5月4日支付龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣185500预付账款5月10日收到建筑设计院太平庄路项目设计图纸，按合同约定支付余款，收到设计发票金额3907740元，商务写字楼按设计概算1.5%收取设计费，其他用房按20元/。商务写字楼按设计概算137088800元，设计费2056332元。该组工程项目设计概算：单项工程概算指标

38、单位：元、单项工程名称建筑面积设计概算经济技术指标单位造价居室套数户 型平均户/商务写字楼3607613708880038001号楼547298496001800483-31142号楼547298496001800483-31143号楼547298496001800722-2-2764号楼547298496001800722-2-2765号楼547298496001800721-2-3766号楼547298496001800721-2-376小 计328321961864003847号楼133402801400021001351-2-3-492.648号楼1334028014000210013

39、51-2-3-492.649号楼133402801400021001351-2-3-492.6410号楼133402801400021001351-2-3-492.64小 计53360112056000540社区商业用房320053760001680门卫用房901224001360天然气加压站602376003960配电室602529004215小区供暖交换站2006640003320居委会用房930.414421201550其他辅助用房1101375001250小 计4650.48232520合 计126918.4453563720924注：1-6号楼六层住宅；7-10号住宅高层，地上15层、地下1层5月11日委托隆达招标咨询公司编制太平庄路项目招标文件，编标费292759元，先付50%，招标文件完成后支付尾款。5月21日市政设计完成太平庄路项目市政设计，设计费按概算5950000元的2%收取，计119000元5月25日 招标文件完成支付招标编制费5月25日支付招标办招标管理费 73189元5月25日收投标单位购招标文件费每份10000元 共凭10分 5月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和