生产企业免抵退税实操专题三

1、生产企业免抵退税实操专题三 本专题主要内容 第一节第一节 “免、抵、退免、抵、退”税的公式与计算步骤税的公式与计算步骤 第二节第二节 “免、抵、退免、抵、退”税会计科目的设置税会计科目的设置 第三节第三节 生产企业生产企业“免、抵、退免、抵、退”税计算举例税计算举例 专题三专题三 “免、抵、退免、抵、退”税的计算与会计核算税的计算与会计核算第一节第一节 “免、抵、退免、抵、退”税的公式与计算步骤税的公式与计算步骤 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货

2、物退（免）税操作实务 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务第二节第二节 “免、抵、退免、抵、退”税会计科目的设置税会计科目的设置 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务注：从注：从2012年年9月月1日起取消此项日起取消此项 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务第三节第三节 生产企业生产企业“免、抵、退免、

3、抵、退”税计算举例税计算举例例一：一企业（一般纳税人）本月购买材料例一：一企业（一般纳税人）本月购买材料200（不含税价格（不含税价格）万元）万元 。内销收入。内销收入50万元，直接出口销售收入万元，直接出口销售收入(离岸价格离岸价格)计计120万元，免税进口原材料万元，免税进口原材料100万元。上月留抵额万元。上月留抵额7万元。水万元。水电费进项为电费进项为10万元。转厂出口销售额为万元。转厂出口销售额为100万元。生活用电万元。生活用电的转出比率为的转出比率为20%。借：原材料借：原材料C 2,000,000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 340,000 贷

4、：应付帐款（等）贷：应付帐款（等） 2,340,000 内销收入内销收入50万元，作如下会计分录：万元，作如下会计分录：借：应收帐款借：应收帐款 585,000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 内销收内销收 入入 500,000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 85,000 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务直接出口销售收入直接出口销售收入(离岸价格离岸价格)计计120万元，作如下会计分录：万元，作如下会计分录： 借：应收帐款借：应收帐款海外投资方海外投资方-合同号合同号 1,200,000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1,

5、200,000转厂收入：转厂收入：借：应收帐款借：应收帐款海外投资方海外投资方-合同号合同号 1,000,000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1,000,000当月免抵退税不得免征和抵扣税额当月免抵退税不得免征和抵扣税额=（120万万-100万）万）(17%-13%)8000元元 借借: 主营业务成本主营业务成本 8000 贷：应交税金贷：应交税金应交增值税应交增值税(进项税额转出进项税额转出)8000 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务生活用电转出生活用电转出借：管理费用借：管理费用水电费水电费 20000 贷：应交税金贷：应交税金应交增值税应交增值税(

6、进项税额转出进项税额转出)20000转厂占用的水电费用的进项转出转厂占用的水电费用的进项转出=(8+34)万万*100万万万万借：主营业务成本借：主营业务成本 万万 贷：应交税金贷：应交税金应交增值税应交增值税(进项税额转出万进项税额转出万 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务本月应纳税额本月应纳税额=85000-（万（万-8000)-70000=-241400免抵退税额免抵退税额=(120-100)*13%=26000|本月期末留抵税额本月期末留抵税额|本月免抵退税额本月免抵退税额|当期应退税额当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵退税额=26000根据计算的应退

7、税额：根据计算的应退税额：借：应收补贴款借：应收补贴款-出口退税出口退税 26000 贷：应交税金贷：应交税金-应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税） 26000借借:银行存款银行存款 26000 贷贷:应收补贴款应收补贴款-出口退税出口退税 26000 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务注注:如果如果 |本月期末留抵税额本月期末留抵税额|本月免抵退税额本月免抵退税额|必定产生免抵税额必定产生免抵税额 相应的会计分录为相应的会计分录为根据计算的免抵税额：根据计算的免抵税额：借：应交税金借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 贷：应交税金贷：应交税金-应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税） 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务例二：例二： 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务 专题二专题二 出口货物退（免）税操作