金融会计-赵鹏飞-第3章--存款业务的核算

1、2021/3/111第三章存款业务的核算第三章存款业务的核算v基本要求：基本要求： 1、掌握各类存款的特点；、掌握各类存款的特点； 2、单位账户的管理；、单位账户的管理； 3、单位活期存款、定期存款的计息及核算；、单位活期存款、定期存款的计息及核算； 4、个人活期、个人定期存款的计息及核算。、个人活期、个人定期存款的计息及核算。 2021/3/112（一）存款的分类存款：银行以信用方式吸收的社会闲置资金。是银行生存与发展的基础，其本质是信用货币，是银行的主要负债。单位存款：吸收各单位的存款。 付利息按来源性质分 个人存款：城乡居民闲置资金。 财政性存款：财政预算内存款及集中待缴 财政的各种款项

2、。 一一. 存款业务的概述存款业务的概述2021/3/1130按存款产生原始存款：将现金或现金支票送存银行而形成的存款，包来源分 括公款存款、私人存款、银行同业存款派生存款：贷款形式自创。活期存款 存款可存取能力高，结算帐户-一般不付息按存款期限分 利息收入低 储蓄帐户 非结算帐户定期存款 （存款可存取能力低，利息收入高） 付息人民币存款按存款币种分外币存款2021/3/114（二）存款业务的核算要求v1、维护和尊重存户对存款资金的自主权益。 v2、正确使用会计科目和帐户，加强柜面监督 v3、充分发挥银行会计核算、反映和监督的功能，提高服务质量。2021/3/1151、存款帐户的开立 a、填写

3、开户申请 书，提交有关单据资料(营业执照、单位公章、印 鉴卡) b、审查填写意见报送上级（支行） c、上级批准后，进行开户（确立科目、编排帐号、为存款人开立 结算存款帐户、并登记“开销户登记簿” d、单位购买专用空白凭证或取得存折。2、存款帐户变更、撤销变更：交验上级主管部门批准，先撤销，再开立新帐户。撤销：核对存款余额，结算有关帐户，办理销户，再交回各种重要的空白凭证。（三）单位存款帐户开设及管理2021/3/1163、银行结算帐户的种类 银行结算帐户按存款人的不同，可分为单位结算帐户和个人结算帐户。单位结算帐户按用途不同可分为以下四种： 1）基本帐户：办理日常转帐结算和现金收付业务，单位需

4、符合一定条件，经人民银行批准，只能开立1个。 2）一般存款户：存款人因特殊需要在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行帐户。存款人可以通过本，帐户办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 3）临时存款帐户：临时经营活动需要开设的帐户，可转帐结算和现金收付。 4）专用存款户：专门用途资金的存款户具体开户条件见教材P582021/3/1174、存款帐户的管理）严格开销户审查手续）实行开销户申报制度）定期与客户核对帐户）检查帐户使用情况有无违规开立帐户？有无出租、出借帐户？有无签发空头、远期支票？帐户内有无足够资金保证支付？）保密并维护存款人的利益。2021/3/118（四）个人存款帐

5、户开设及管理v实名制v提交有效证件v分为结算帐户与储蓄帐户2021/3/119（五）科目设置 “吸收存款”2011 该科目核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（包括企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。它属于负债科目。银行应当按照存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。由于银行存款种类繁多，各类存款性质各不相同，为了更好核算与反映存款业务，商业银行也可以根据需要设置以下若干科目核算吸收的各项存款：“单位活期存款” 、“单位定期存款” 、“活期储蓄存款” 、“定期储蓄存款”等 。 2021/

6、3/1110另外，还应设置以下科目：v“利息支出”科目 （6411）v“应付利息”科目 （2231）2021/3/1111（一）单位活期存款（demand deposit)业务的核算 支票户存入现金：填写一式二联 的进帐单，一联退回，一联作现金 收入传票送会计部门。1、 支出现金：签发现金支票，送会计部门、出纳处取钱，现金 支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。 存折户 存入现金：填写存款凭条。 支取现金：填写取款凭条。二、单位存款业务核算二、单位存款业务核算2021/3/1112设置科目-吸收存款（单位）活期存款应按存款单位和存款种类设置明细帐v 【例子1】活期存款存入业务的处理 A

7、公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户 借：现金 20000 贷：吸收存款-单位活期存款-A 20000 A公司另外现金5000元，填写存款凭条存入其存折帐户 ? v【例子2】存款支取业务的处理 B公司签发现金支票送交银行提取备用金3000元，银行审核无误记帐付款 借：吸收存款-单位活期存款-B 3000 贷：现金 30002021/3/1113v2、存款帐户的对帐：支票实行柜面对帐（即通常的对帐单制）和上门面对面对帐；存折户的对帐实行账折见面。v3、利息的处理 （1）计息时间规定：按季结息，每季末月的20日为结息日。如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月2

8、0日为止。计息天数按实际天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天2021/3/1114v（2）利息计算的基本公式： 利息=本金存期利率 其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率12 日利率=年利率360 或日利率= 月利率30 2021/3/1115.v由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为： v 利息=日利率计息积数v计息积数指的就是存款户从结息日起至结息日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。2021/3/1116

9、（3）计息方法v 目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分户帐法（帐页计息法），这两种方法的原理都是一样的，均采用利率=日利率计息积数这一公式。 余额表计息：余额表客户每日余额合计得 出计息积数，每旬、每月和结息期应结出累计计息积数，应付利息=累计计息积数*月利率/30，利息计算出来后填制特种转帐贷方传票和特种转帐借方传票进行转帐。 借：利息支出存款利息支出贷：应付利息付息时，填特种转帐借方传票及利息清单，办理转帐借：应付利息贷：单位活期存款此法一般适用于存款余额 变动频繁的存款帐户。2021/3/1117分户帐页计息：一般使用乙种帐页，该法适用存款余额变动不多的存款户v做法：发生收付时，

10、计算计息积数，结息前全部相加得出累计计息积数，根据本季计息积数算得 本季应付利息=本季累计计息积数*月利率/30 ， 据此编制二联贷方凭证，一联借方特种转帐传票，一联贷方传票作收帐通知交款单位 ，另一借、贷传票用以办理记帐。v 借：利息支出存款利息支出v 贷：单位活期存款-xxv下面以分户帐法为例来了解银行计息的方法。2021/3/1118.帐号 30121253060 户名： 飞刀公司2008年摘要借 方贷 方借或贷 余 额 日数 积 数月日3/21 4/1 5/12 6/20 6/20结息160 000 2000120 000 180 000贷 贷 贷 贷 贷 200 000 320 00

11、0 160 000 340 000 340 000 11 41 39 1 92 2 200 000 13 120 000 6 240 000 340 000 21 900 000 2021/3/1119例子v该公司2008年第二季度活期存款的利息，按年利率0.72%计算如下： 21 900 000 0.72 %360=438（元） v 会计分录为： 借：利息支出活期存款利息 438 贷：单位活期存款公司 4382021/3/1120（二）单位定期存款(time deposit)业务的核算单位定期存款：起存金额10000元，一律记名，到期支取只能转帐，不能支取现金， 一般不能提前支取、过期支取则

12、按活期计算利息，不能流通转让。1、存入款项：签发转帐支票银行会计审核登分户帐填一式三联定期存存单。 （第一联存帐传票；第二联交存款单位；第三联代定期存款卡帐）2021/3/1121【例3】A公司签发转帐支票一张，金额100000元，连同进帐单送交银行转为定期存款，银行审核签发存单办妥手续 借：单位活期存款-A 100000 贷：单位定期存款A 1000002021/3/11222、利息处理：采用利随本清方式。但根据权责发生制原则应按季预提，编制转帐借、贷方凭证进行处理。 利息=季存款均余额年利率4 【例4】某2年定期存款500000元，采取按季预提利息，年利率4，银行应计提存款利息5000元

13、借：利息支出存款利息支出 5000 贷：应付利息 50002021/3/1123 3、到期支取本息 续存：延续旧存单或另开新存单。不续存：结清存单作借方传票，填制两联贷方传票，及利息清单。【例5】到期支付存款本金利息转入存款户 借：单位定期存款 500000 应付利息、利息支出 40000 贷：单位活期存款-XX 5400002021/3/1124存期内遇利率调整，按原存入日利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日活期利率计息 。 【例6】C公司一张50000元一年定期存款已逾期期一个月，要求支付，银行审核后，计算利息将本金与应得利息共计53144.75元转入活期帐户，其中定期存款年 利率为6%，

14、活期年利率为3% （ 逾期只计活期利息） 借：单位定期存款-C 50000 借：应付利息、利息支出存款利息支出 3144.75（只能转帐支取） 贷：单位活期存款-C 53144.75利息计算：50000*6*1+50000*（6%*1+1）3%*/12=3144.752021/3/11254、部分提前支取v【例7】 A公司因急需资金，将定期存款 100000元提前支取50000元，定期存款 利率为3%，活期利率为1%，已存半年，交验身份后办理。 做法：银行注销原存单，提前支取部分按活期支付利息，剩余未支部分另开新存单。 借：单位定期存款-A 100000 借：应付利息、利息支出存款利息支出 2

15、50 （50000*1%*0.5=250） 贷：单位活期存款-A 100250 开新存单 ： 借：单位活期存款-A 50000 贷：单位定期存款 50000（四）存单、印签挂失处理申请审核受理2021/3/1126(一)储蓄存款的政策原则 个人存款称为储蓄存款，为加强储蓄管理，国务院颁发了储蓄管理条例，该条例规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则： 1、存款自愿； 2、取款自由； 3、存款有息； 4、为储户保密； 个人储蓄分为活期、定期、定活两便。三、个人储蓄的核算三、个人储蓄的核算2021/3/1127(二）活期储蓄存款的核算v 1、存入核算：填活期储蓄凭条， 审查， 登记活期储蓄开销户登记簿

16、， 编列帐号，以存款条代贷方传票，登记分户帐， 开立存折，再移交出纳， 出纳审核，盖章退回（凭条留存，分户帐，存折退回）。v储户也可要求凭印鉴支取。v续存手续同上。v 设置科目：吸收存款 -活期储蓄存款2021/3/1128例1存入业务的处理 张公2000元现金交存银行，银行开立存折办理存款手续 借：现金 2000 贷：活期储蓄存款-张公 2000 续存业务同上2021/3/112902、支取的核算：填写“取款凭条”连存折一并交记帐员审核- 凭条作为借方传票登记分户帐存折交出纳复核帐折，配好款记帐员- 客户。若全部取款，无意保留帐号时，应予 以销户。填凭条填两联储蓄存款利息单存折分户帐加盖“结

17、清” 凭条、利息结单付本息，作为付出传票- 会计处理，并在登记簿注销，存折作为付出传票附件。2021/3/1130【例2】存款支取业务的处理 王公要求银行从其储蓄帐户上支取3000元，银行审核无误后付款 借：活期储蓄存款- 王公 3000 贷：现金 30002021/3/11313、利息计算v与单位活期存款计息一样，按季计提v【例3】2007年6月20日银行按规定结算活期储蓄存款利息5000元（假设个人利息所得税20%） 借：利息支出存款利息支出 5000 贷：活期储蓄存款-xx 4000 贷：应交税金-个人利息所得税户 1000【4】季某要求提取全部存款3000元，银行计算应付利息35元连同

18、本金一起支付。（假设个人利息所得税20%） 借：利息支出存款利息支出 35 借：活期储蓄存款-xx 3000 贷：应交税费-个人利息所得税户 7 贷： 现金 30282021/3/1132定期储蓄存款按存取本息方式不同分为：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、华侨人民币储蓄存款等。1、整存整取： 指一次存入一定数额、约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款利息计算采取利随本清的办法。（1）开户存入程序：填写存款凭条；审核；填制一式三联整存整取储蓄存单；同时登记开销户登记簿。（二）定期储蓄存款的核算2021/3/1133设置科目：吸收存款-定期储蓄存款（核算与单位定期存款基本一致）v【5】张公2

19、0000元现金交存银行，存期2年，银行开立存单办理手续v 借：现金 20000 贷：定期储蓄存款-张公 20000v2021/3/1134a、到期支取：递交存单；抽卡与分户帐核对；计算 利息；另盖支付日期、“结清”戳记。b、过期支取：同上。c、提前支取：交验存单；加盖“提前支取”记；其他 雷同。d、部分提前支取：更换存单；另立新存单；原存单 注明“部分提前支取XX金额，新存单上注明”由XX 号存单部分转存”字样。（2）利息支取程序2021/3/1135【例6】三少爷一张10000元1年期定期存款到期，年利率为2%，银行审核无误后，计算利息支付本金和利息（假设个人利息所得税20%） 借：应付利息

20、、利息支出存款利息支出 200 借：定期储蓄存款-xx 10000 贷：应交税费-个人利息所得税户 40 贷： 现金 101602021/3/1136 指每月存入固定数额的款项、约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款（1）开户存入程序：填写存款凭条；银行填写存折；登分户帐登记簿；审核；交存折。（中间漏存后，仍可续存，不必补存）（2）支取程序 a.填取款凭条，连同存折交银行柜台；帐折核对，注销存折；登分类帐及开销户登记簿；本息交客户。vb. 提前支取：交和身份证，只能办理全部提前支取；过期支付过期利息。利息计算，满月计息，零头天数不计算。2、零存整取定期储蓄存款核算2021/3/11373、整存零取定期储蓄存款核算指一次存入较大数额的款项、在约定存期分次、等额支取本金，到期一次支付利息的储蓄存款存款档次、利率与零存整取定期储蓄存款类似，利息到期一次支付。存入程序：根据开户要求，由记帐员填写一式三联（贷方传票、存单、卡片帐）支取程序：填写取款凭条；审核；登帐卡；付款。2021/3/1138 指一次存入本金、分期支取利息，到期归还本金的定期储蓄存款存入程序：填制一式三联定期存本取息储蓄存单。（第一联代收入传票；第二联为储户存 单；第三联为分户帐）取息程序：交存单；核对