审计理论与实务课件：第6章 销售与收款循环审计练习题及答案

1、第六章销售与收款循环的审计练习题一、单项选择题 1.以下不能证明被审计单位销售交易真实发生的原始凭证的是（ ）。A.订购单 B.销售单 C.发运单 D.验收单2.针对被审计单位销售交易的业务流程，以下说中法不正确的是（ ）。A.每笔销售交易的销售单需要经销售部门审批B.每笔赊销业务需要由信用管理部门审批C.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货D.销售发票在发运货物前开具并交付客户3.被审计单位为了降低坏账风险，应设计的主要控制措施是（ ）。A.每张销售单均需要销售单管理部门审批B.每笔赊销交易均需要由信用管理部门在授权的范围内审批C.开具销售发票前，需要独立检查相应的销售单和发运凭证D.开

2、具销售发票时，需确认商品价目表已经过审批4.以下在针对销售交易的发生认定时，正确的实质性程序是（ ）。A.以发运凭证为起点，追查到主营业务收入明细账B.以销售发票为起点，追查到主营业务收入明细账C.以主营业务收入明细账为起点，追查到发运凭证或销售发票D.观察是否寄发客户对账单5.注册会计师在检查被审计单位营业收入是否符合收入确认时点时，以下观点中中不正确的是（ ）。A.附有销售退回条件的商品销售，如果销售时不能对退货作出合理估计，应在退货期满时确认收入B.以旧换新销售，销售的商品按照商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理C.存在现金折扣的销售，企业在确认收入时应按照扣除现金折扣后的

3、金额入账D.存在商业折扣的销售，企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入6.注册会计师针对被审计单位应收账款账龄实施分析时，以下观点中不正确的是（ ）。A.被审计单位收到债务单位偿还的部分债务后，不应改变剩余的应收账款的账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定B.被审计单位存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，应按照先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄C.针对同一笔应收账款，账龄越长，金额也越大D.账龄分析是为了解被审计单位应收账款的可收回性7.审查应收账款项目时，除非有证据表明被审计单位的应收账款不重要或实施（ ）程序是无效的，否则注

4、册会计师必须在实质性程序中实施这一主要程序。A.监盘 B.函证 C.检查 D.重新执行8.注册会计师根据被审计单位提供的应收账款账龄分析表，针对至审计时被审计单位已收回的应收账款进行检查，可以证明的认定是（ ）。A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止9.注册会计师计划测试甲公司2011年度应收账款项目的完整性认定。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（ ）。A.抽取2011年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2011年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从应收账款明细账中抽取2011年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、

5、发运单和销售发票D.从应收账款明细账中抽取2012年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票10.注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账金额的正确性，下列实质性程序中，最有效的是（ ）。A.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单B.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目D.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运分录进行核对11.注册会计师对被审计单位实施销售交易截止测试，主要目的是为了检查（ ）。A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C

6、.销售交易的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准12.注册会计师需要了解被审计单位销售交易内部控制流程评估错报风险领域。下列各项中最能预防员工贪污、挪用销货款的方法是（ ）。A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任C.请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.公司收到客户支票后立即寄送收据给客户二、多项选择题 1.为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，被审计单位应当设立的相关控制程序有（ ）。A.开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单B.依据已授权批准的商品价目表开具销售

7、发票C.由独立人员检查销售发票计价和计算的正确性D.由独立人员将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较2.被审计单位针对销售交易的以下内部控制设计恰当的有（ ）。A.按照经批准的销售单供货与按销售单装运货物由不同人员执行B.赊销批准与销售订单审批由不同人员执行C.编制销售发票通知单与开具销售发票的人员分开D.记录主营业务收入明细账与记录应收账款明细账由不同人员执行3.以下内部控制，能够防止被审计单位审批人员因决策失误而造成严重损失的有（ ）。A.在销售前，销售单需要经过审批B.销售折扣需要经过审批C.审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越

8、审批权限D.对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策4.为了保证企业现销交易中登记入账的现金确实为企业已经实际收到的现金，注册会计师需要针对以下的（ ）内部控制实施控制测试。A.现金折扣已经过适当的审批手续B.定期取得银行对账单C.每月末编制银行存款余额调节表D.定期盘点现金并与账面余额进行核对5.注册会计师在针对被审计单位销售交易的内部控制设计控制测试时，以下做法正确的有（ ）。A.对于职责分离，可以通过检查被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施职责分离的控制测试B.对于授权审批，主要通过观察凭证在关键点上是否经过审批C对于内部核查程序

9、，注册会计师可以通过检查内部审计人员的报告，或检查其他独立人员在他们核查的凭证上的签字等方法实施控制测试D对于按月寄出对账单这项控制，观察指定人员寄送对账单，并检查客户复函档案和管理层的审阅记录6.被审计单位日常交易采用自动化控制，注册会计师在实施控制测试时，针对计算机是否能准确计算发票金额的内部控制实施测试，以下控制测试程序有效的有（ ）。A.检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名B.重新计算发票金额，证实其是否正确。C.询问发票生成程序更改的一般控制情况，确定是否经授权以及现有的版本是否正在被使用D.执行销售截止测试7.针对被审计单位登记入账的销售交易是否真实，注册会计师需要关注的问题有

10、（ ）。A.未曾发货却已将销售交易登记入账B.已发生的销售交易是否均已登记入账C.销售交易重复入账D.向虚构的客户发货8.针对未曾发货却已将销售交易登记入账这类错误，注册会计师在实施细节测试时，以下做法正确的有（ ）。A.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追査有无发运凭证、销售单和销售发票等原始凭证B.追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少C.检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号D.追查应收账款明细账中贷方发生额的记录9.为了测试被审计单位销售交易是否记录到正确的会计期间，注册会计师应当检查（ ）是否归属于同一适当会计期间。A.发票开具日期 B.记账日期 C.验收日期

11、D.发货日期10.函证应收账款可以证明的认定有（ ）。A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务11.注册会计师针对被审计单位以下应收账款项目，应当选择作为函证对象的有（ ）。A.大额或账龄较长的项目B.与债务人发生纠纷的项目C.涉及大量余额较小的账户D.存在舞弊的项目12.注册会计师对被审计单位应收账款实施积极式函证，在没有收到回函的时候，需要采取的措施有（ ）。 A.在时间允许的情况下再次发送询证函 B.检查销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证的原始凭证 C.视为一项错报 D.重新选择一家债务人实施函证13.注册会计师需要检查以下（ ）的坏账准备的计提是否正确。A.应收票据

12、 B.应收账款 C.预付款项 D.其他应收款三、判断题1.注册会计师应当将应收账款询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归所在会计师事务所。（ ）2.应收账款询证函的寄发和收回均应由注册会计师直接控制。( ) 3.在审查其他应收款时，通常无须实施函证程序。( ) 4.应收票据的贴现，须经保管票据的有关人员的书面批准。( ) 5.对于应收账款项目来说，函证是其最为主要的、不可替代的审计程序。( ) 四、综合题 1.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对 ABC 股份有限责任公司（上市公司） 2004 年度会计报表进行审计的工程中，获取的该公司 2004 年 12 月

13、 31 日的相关会计记录资料如下（计量单位：万元）： 项目名称 金 额 银行存款 5000 短期投资 600 应收票据 12000 应收账款（净额） 75000 其它应收款 24000 存货 84000 固定资产（净额） 97800 在建工程 26300 应付账款 34570 银行借款（抵押借款部分） 56800 实收资本（内部职工及社会公众股） 18000 资本公积 48750 主营业务收入净额 675000 主营业务利润 67898 利息支出 5464 要求：请根据上述资料回答下列问题：（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？ （2）接受函证的对象有哪些？ （3）函证的主要内容是什么？（4）

14、可以选用的函证方式是什么？ 2.公开发行A股的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计。在对X公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到下列事项：(1)2011年X公司财务报表中预付款项为借方余额600万元，该企业采用备抵法，按照预付账款期末余额的5%计提坏账准备。该企业预付账款余额明细组成列示如下：客户名称预付账款余额预付账款甲公司400预付账款乙公司187预付账款丙公司5预付账款丁公司-2预付账款戊公司10合计600（2）2010年12月1日，X公司对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万

15、元，增值税税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：210，120，n30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为100万元。甲公司会计分录处理如下：借：应收账款 230 贷：主营业务收入 196 应交税费应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本 100 贷：库存商品 100（3）12月15日，X公司采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品200件，协议价为每件2万元，该产品每件成本为1万元，商品已发出，符合销售商品收入确认条件，甲公司尚未收到款项，会计处理如下：借：发出商品 200 贷：库存商品

16、200借：应收账款 68 贷：应交税费应交增值税（销项税额）68（4）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房2012年度的租金200万元，款项已存入银行，并作如下会计处理：借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200（5）12月25日，乙企业要求退回本年11月20日从X公司购买的100件A产品。该产品销售单价为2万元，单位销售成本为1万元，其销售收入200万元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续（不考虑增值税）。X公司12月份没有将该笔业务入账，并将应收账款按千分之五计提了坏账准备。要求：针对事项(1)至事项(5)列示审计调整分录（调整分录均

17、不考虑企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。3.注册会计师在对ABC公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试，注意到下列情况：（1）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。（2）仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。（3）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编

18、号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。（4）由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。要求：请指出上述4项中，内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建议。练习题答案一、单项选择题1.D 2.D 3.B 4.C 5.C 6.C 7.B 8.A 9.C 10.A11.C 12.C二、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.CD 4.AD 5.CD6.ABC 7.ACD 8.ABD 9.ABD 10.ACD11.ABCD 12.AB 13.ABCD三、判断题1. 2. 3.× 4.× 5.×四、综合题1. 答案项目名称 接受函证对象 函证的主要内容 函证方式 （1）银行存款 （2）应收票据 （3）应收账款 （4）其他应收款 （5）应付账款 （6）抵押借款 （7）实收股本 所审计期间所有与被审计单位有往来的金额机构 票据开出人 债务人 债务人 债权人 债权人 抵押人 （1）交易所 （2）证券托管机构 （1）存款户账号、性质及余额等 （2）贷款性质、担保或抵押品、贷款期限、利率及余额等； 付款日、到期金额、抵押担保物说明 应收金额 应收金额 应收金额 （1）债权金额 （2）抵押说明