教你快速编制现金流量表

1、教你快速编制现金流量表现金流量表是以现金为根底编制的财务状况变动表。在实践中大 家对现 金流量表的编制都感到十分棘手，通过以下方法的介绍，能帮 助你快速学会 编制现金流量表。主表的编制方法：下面的口决根本上能概括其编制过程 : 看到收入找应收，未收税金分开走；看到本钱找应付，存货变动莫疏忽;有关费用先全调，差异留在后面找；财务费用有例外，注 意分出类别来；所得税 直接转，营业外去找固定资产；坏账、工 资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵 销; 为职工支付的单独处理。第句话针对销售商品， 提供劳务收到的现金， 因为直接法 是以利 润表中营业收入为起算点 ,所以我们看到营业收入 , 就要找应 收工程应收

2、账 款、应收票据、预收账款等。未收的税金再单独作账 收到钱的增值税才 作为现金流量 也就是说应收账款中包括的应收 取的税金局部 , 假设实际未收取 现金那么贷记应交税金。 另外， 有关贴现 的处理, 将应收票据因贴现产生的贴现 息已计入财务费用作反向 调整。但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因， 上述工程 的发生 额可能与销售商品、 提供劳务无关 , 这些发生额那么要做特殊处 理，典型的特殊 调整业务包括 : 计提坏账准备、 收到债务人以物抵债 的货物、 销售业务往来账 户与购货业务往来账户的对冲 如应收账款 与应付账款的对冲 1 应交税金 一应交增值税销项税额账户中含 有的视同销售产生

3、的销项税额如将 货物对外投资、工程工程领用本 企业产品 L简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金“的处理时 ,借：经营活动现金流量 ?销售商品收到的现金应收账款期末余额期初余额应收票据期末余额 ?期初余额 财务费用票据贴现息 应收账款用非现金资产抵偿债务 贷：主营业务收入、其他业务收入 应交税金一销项税额销售商品的销项税额，不包 括对外投资、在建工程领用商品的销项税额预收账款期末余额期初余额第句进行购置商品支付的现金的处理时， 找应付科目 应 付 账款、应付票据、预付账款等，同时考虑存货工程的期初和期末变 动值， 看是否与此工程有关，有关的调整。但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因

4、 , 上述工程 的发生 额可能与购置商品、接受劳务无关，这些发生额那么要做特殊处 理，典型的特 殊调整业务包括 : 当期实际发生的制造费用不包括消 耗的物料、生产本钱 中含有的生产工人工资、当期以非现金和非存货 资产清偿债务减少的应付账 款和应付票据、销售业务往来账户与购货 业务往来账户的对冲如应收账款 与应付账款的对冲 1 工程工程领用 本企业购置的商品。借：主营业务本钱、其它业务收入应交税金一进项税额购置商品的进项税额，不包括在 建工 程领用商品的进项税额预付账款期末余额 ?期初余额贷：经营活动现金流量购置商品支付的现金应付账款期末余额期初余额应付票据期末余额 ?期初余额应付账款用非现金资

5、产清偿债务第句是指先把“管理费用 "营业费用的数额全部调整“支 付的 其它与经营活动有关的现金 .而后面把 6项内容调回来。这 6 项 内容是： 坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理 人员工资，应付 管理人员的福利费营业费用无任何调整第句指的就是上面说的贴现息。第句指所得税直接结转，营业外收入、营业外支出都是从固定资产盘盈、盘亏那来的，自然就要找固定资产了。第句是指这几个工程不影响现金流量，那么反向抵销就可以了。借：经营活动现金流量一支付的其他与经营活动有关的现金 贷：坏账准备、累计折旧、无资摊销费等第句支付给职工和为职工支付的现金工程较特殊，需单独 核算。借：存货生

6、产本钱、制造费用提取工资及福利费 营业费用提取工资及福利费 管理费用提取工资及福利费、养老保险、住房公积金 他应收款代垫房租等 在建工程用现金支付在建工程人员工资及福利费 贷：经营活动现金流量？支付给职工以及为职工支付的 现 金应付工资 期末余额 ?期初余额应付福利费期末余额 ?期初余额 补充数据的编制方法：对补充数据的编制，大家只要能理解 经营 活动产生的现金流量一间接法核算的规律，就能很快掌握编制方法：与损益有关的工程 9 项调整净利润。考试大伴你同行固定资产 4 项：减值准备，折旧，处置损失，报废损失 ; 无形 资产1 项：无形资产摊销；财务费用：反映本期应属投资筹资 的财务费 用，不包括贴现息；投资损失；预提费用；待摊费用。与损益无关的专案四项：存货，递延税款，经营性应收 及 应付,这几项的调整可以应用平衡