经济责任审计重点

1、经济责任审计重点经济责任审计一、对经济责任审计项目的认识通过任职期间资产、负债和净资产的真实性、合法性和效益性及 其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为 领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使干部增强遵纪 守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度， 加强监督管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。二、经济责任审计项目服务方案(一)经济责任审计项目重点1、财务状况的真实性。重点审查领导干部任职期间的财务状况、 财务收支以及财政资金预算和预算执行情况是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，财务报表范围是否完整等。主要内容包 括：财务会

2、计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和财务收支不 实的问题；财务报表的范围、方法、内容和编报是否符合规定，是 否存在故意编造虚假财务报表等问题； 会计账簿记录与实物、款项 和有关资料是否相符；采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策， 故意编造虚假收支 等问题。2、财务状况及财务收支的合法性。重点审查领导干部任职期间， 财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。3、财务的效益性。重点审查资产质量状况、债务风险状况。(1)资产质量状况审计：重点对不良资产进行审计，按照领导 干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况， 分清不良资产 产生的责任。(2)债务风

3、险状况审计：审查领导任期期间的债务水平、偿债 能力及其面临的债务风险。4、经济责任的履行情况。审计重点就是履职情况、守法情况、 廉政情况、业绩情况及个人自律情况。重点是审查“三重一大” ，重 大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项的集体 决策。5、内部控制建立及执行情况。审查领导干部所在内部控制的健 全性、适当性和有效性，并结合领导干部的职责要求确定其在内部控 制建立及执行中应承担的责任。 重点从内部环境、风险评估、控制活 动、信息与沟通、内部监督方面。6、领导干部遵守廉洁从业规定情况。主要审查领导干部有无违 反国家法律法规和廉政纪委，以权谋私、贪污、挪用、私分公款，转 移国家

4、资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为。其中1、2、3是对财务责任的审计，4、5是对管理责任的审计，6是对法纪责任的审计。二、经济责任审计项目实施策略1、内部控制符合性测试：是否建立系统性的内部控制管理制度， 相关内控制度的执行情况，重点检查在财务支出方面是否有依文件规 定审批权限进行审批，资产出租出售和重大的投资项目是否有依文件 履行招投标程序及经有权机关审批。2、实质性测试方法(1)货币资金及借款：由企业提供截止日所有的银行账户及余 额明细表(含存款、贷款、应收应付票据、理财产品等)，需向金融 机构实质函证。(2)往来款：重点关注不良资产，账龄超过三年的及期末余额 大的但客户可能已无履行能力的(已

5、诉讼或将诉讼的)，赊销的审批 制度。(3)资产管理情况：包括固定资产、存货、在建工程等。资产 的日常管理是否到位，年末盘点手续是否齐全；资产的产权关系是否 明晰，资产的处置是否履行了相应的报批程序， 是否存在因管理不严 而造成人为丢失、毁损的情况；是否存在个人或小集体长期无偿占用 国有资产的情况；资产的处置中是否因处置不当而造成国有资产的流 失，国有资产的收益是否得以体现，有无固定资产清理损失挂账等。 结合营业外收支、资产出租收入科目进行检查。工程项目是否进行招 投标，是否存在违规发包、肢解工程规避招投标的情况。 在建工程进 度款的支付情况，支付手续是否完备，支付条件是否按合同进行，是 否存在

6、提前支付工程款的情况。(4)对收入的审计：是否存在提前或推迟确定收入，有无截留、 转移收入或将收入账外存放。重点检查资产出租情况。有无截留、转 移收入或将收入账外存放形成资金体外循环的情况。 (资产审计)(5)各项成本费用审计：成本是否存在多结或少结情况及成本 核算方法前后期是否一致，费用重点关注领导本人的三公经费， 员工 的人工费用（工资、社保、公积金、福利费），社保及公积金是否存 在超过规定缴交，营业外支出是否存在较大罚款及滞纳金、违约金、 赔偿款、资产处置等。成本费用是否严格遵守权责发生制原则。（6）对负债的审计：长短期借款是否严格执行有关债务管理的制度办法； 借款费用的 处理是否符合会

7、计准则规定；应付款项中是否存在无明确支付对象或 虚假支付对象的情况。3、投资项目及重大经济决策事项（资产审计）（1）首先查清在领导干部任期内，都有哪些经济决策事项，投 资的性质和种类，重点抽查几个金额较大的项目，审计其立项情况， 投资方案，资金来源和使用情况，项目预决算情况，投资效益及效果 情况。结合长期股权投资、固定资产、在建工程进行，以此来确定和 评价领导干部的任期经济责任。（2）对外投资是否真实，投资决策程序及批复是否规范，是否 取得了预期的投资回报；对外投资核算的方法是否符合会计准则的规 定；投资收益（损失）的确认是否及时、正确，有无投资收益（损失） 不入账的情况。4、领导者本人执行廉政纪律情况通过对账务的审计，审查领导干部本人是