任务二财务报表分析

1、小企业财务会计小企业财务会计课程课程小企业财务会计小企业财务会计 小企业财务会计小企业财务会计课程课程第八部分第八部分 财务报表编制与分析财务报表编制与分析项目一项目一 财务报表的编制财务报表的编制项目二项目二 财务报表附注与财财务报表附注与财 务报表分析务报表分析小企业财务会计小企业财务会计课程课程项目二项目二 财务报表附注与财财务报表附注与财务报表分析务报表分析 任务一任务一 财务报表附注财务报表附注任务二任务二 财务报表分析财务报表分析小企业财务会计小企业财务会计课程课程任务一任务一 财务报表分析财务报表分析小企业财务会计小企业财务会计课程课程项目二项目二 财务报表附注与财财务报表附注与

2、财务报表分析务报表分析 任务一任务一 财务报表附注财务报表附注任务二任务二 财务报表分析财务报表分析小企业财务会计小企业财务会计课程课程任务二任务二 财务报表分析财务报表分析一、财务报表分析一、财务报表分析财务报表分析财务报表分析是以小企业财务报表及其他相关资料为是以小企业财务报表及其他相关资料为依据，对小企业的财务状况、经营成果和经营能力进依据，对小企业的财务状况、经营成果和经营能力进行比较和评价的活动。常用的财务报表分析指标包括行比较和评价的活动。常用的财务报表分析指标包括偿债能力指标、运营能力指标、获利能力指标、发展偿债能力指标、运营能力指标、获利能力指标、发展能力指标和综合指标等。能力

3、指标和综合指标等。 小企业财务会计小企业财务会计课程课程 短期偿债能力指标短期偿债能力指标长期偿债能力指标长期偿债能力指标 指小企业偿还到期债务指小企业偿还到期债务（包括本息）的能力（包括本息）的能力 小企业财务会计小企业财务会计课程课程（一）短期偿债能力（一）短期偿债能力指标指标是小企业流动资产对流动负债是小企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是及时足额偿还的保证程度，是衡量小企业当期财务能力，特衡量小企业当期财务能力，特别是流动资产变现能力的重要别是流动资产变现能力的重要标志标志 。流动比率流动比率 速动比率速动比率 小企业财务会计小企业财务会计课程课程短期偿债能力主要指标短期偿

4、债能力主要指标1.流动比率流动比率流动比率流动资产流动比率流动资产流动负债流动负债100%2.速动比率速动比率速动比率速动资产速动比率速动资产流动负债流动负债100%小企业财务会计小企业财务会计课程课程（二）长期偿债能力（二）长期偿债能力指标指标指小企业偿还长期负债的能力指小企业偿还长期负债的能力 资产负债率 产权比率产权比率 已获利息倍数已获利息倍数 小企业财务会计小企业财务会计课程课程长期偿债能力分析长期偿债能力分析1.资产负债率资产负债率资产负债率负债总额资产负债率负债总额资产总额资产总额100%2.产权比率产权比率产权比率负债总额产权比率负债总额所有者权益所有者权益100%3.利息保障

5、倍数利息保障倍数利息保障倍数息税前利润利息保障倍数息税前利润利息支出利息支出小企业财务会计小企业财务会计课程课程指小企业基于外部市场环境的约指小企业基于外部市场环境的约束，通过内部人力资源和生产资束，通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标实现料的配置组合而对财务目标实现所产生作用的大小所产生作用的大小 （一）流动资产周转率（一）流动资产周转率流动资产流动资产周转率周转率 存货周存货周转率转率 应收账款应收账款周转率周转率 小企业财务会计小企业财务会计课程课程1.流动资产周转率流动资产周转率应收账款周转速率（次）营业收入应收账款周转速率（次）营业收入平均应收账款余额平均应收账款余额平均

6、应收账款余额平均应收账款余额（应收账款余额初数应收账款余额初数+应收账应收账款余额年末数款余额年末数）22.存货周转率存货周转率存货周转次数营业成本存货周转次数营业成本平均存货余额平均存货余额存货周转天数存货周转天数360/存货周转次数存货周转次数应收账款周转天数应收账款周转天数360应收账款数周转次数应收账款数周转次数平均存货余额平均存货余额（存货余额初数存货余额初数+存货余额年末数存货余额年末数）2小企业财务会计小企业财务会计课程课程1.流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转速率（次）营业收入流动资产周转速率（次）营业收入平均流动资产总额平均流动资产总额平均流动资产总额平均流动资产总额（

7、流动资产总额年初数流动资产总额年初数+流动流动资产总额年末数资产总额年末数）2流动资产周转天数流动资产周转天数360流动资产周转率流动资产周转率小企业财务会计小企业财务会计课程课程（二）固定资产周转率（二）固定资产周转率固定资产周转速率（次）营业收入固定资产周转速率（次）营业收入平均固定资产净值平均固定资产净值平均固定资产净值平均固定资产净值（固定资产净值年初数固定资产净值年初数+固定固定资产净值年末数资产净值年末数）2固定资产周转天数固定资产周转天数360固定资产周转率固定资产周转率（三）总资产周转率（三）总资产周转率总资产周转速率（次）营业收入总资产周转速率（次）营业收入平均资产总额平均资

8、产总额平均资产总额平均资产总额（资产总额年初数资产总额年初数+资产总额年末资产总额年末数数）2总资产周转天数总资产周转天数360总资产周转率总资产周转率小企业财务会计小企业财务会计课程课程是小企业的增值能力，通常表现为小企业收益数是小企业的增值能力，通常表现为小企业收益数额的大小与水平的高低。获利能力指标包括：营额的大小与水平的高低。获利能力指标包括：营业利润率、成本费用利润率、总资产报酬率和净业利润率、成本费用利润率、总资产报酬率和净资产收益率四项指标，据以评价小企业各要素的资产收益率四项指标，据以评价小企业各要素的获利能力及资本保值增值情况获利能力及资本保值增值情况 小企业财务会计小企业财

9、务会计课程课程（一）营业利润率（一）营业利润率营业净利率营业净利率=（净利利润净利利润营业收入）营业收入）100%（二）成本费用利润率（二）成本费用利润率成本费用利润率利润总额成本费用利润率利润总额成本费用总额成本费用总额100%（三）总资产报酬率（三）总资产报酬率总资产报酬率（息税前利润总额总资产报酬率（息税前利润总额平均资产总额）平均资产总额）100%息税前利润总额息税前利润总额= =利润总额利润总额+ +利息支出利息支出小企业财务会计小企业财务会计课程课程（四）净资产收益率（四）净资产收益率净资产收益率（净利润净资产收益率（净利润平均净资产）平均净资产）100%平均净资产（所有者权益年初

10、数平均净资产（所有者权益年初数+所有者权益年末数）所有者权益年末数）2小企业财务会计小企业财务会计课程课程是企业在生存的基础上，扩大规模、壮大实力的是企业在生存的基础上，扩大规模、壮大实力的潜在能力。分析发展能力主要考察以下四项指标：潜在能力。分析发展能力主要考察以下四项指标：营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率和营业利润增长率率和营业利润增长率 总资产总资产增长率增长率 营业收入营业收入增长率增长率 营业利润营业利润增长率增长率 资本保值资本保值增值率增值率 小企业财务会计小企业财务会计课程课程营业收入增长率（本年营业收入增长额营业收入增长率

11、（本年营业收入增长额上年营业收入总额）上年营业收入总额） 100% 100% 资本保值增值率（本年末所有者权益总额资本保值增值率（本年末所有者权益总额年初所有者权益年初所有者权益总额）总额）100% 本年营业收入增长额本年营业收入增长额= =本年营业收入总额本年营业收入总额- -上年营业收入总额上年营业收入总额 （二）资本保值增值率（二）资本保值增值率 （一）营业收入增长率（一）营业收入增长率 小企业财务会计小企业财务会计课程课程总资产增长率（本年总资产增长额总资产增长率（本年总资产增长额年初资产总额年初资产总额100% 100% 营业利润增长率（本年营业利润增长额营业利润增长率（本年营业利润增长额上年营业利润总额）上年营业利润总额）100%本年