审计学模拟试卷123

1、审计学模拟试卷单项选择题 1 卷6、下列哪一项工作不是签订审计业务约定书前应做的工1、现代审计实务中，最能体现审计评价职能的是( C)作（） DD、确定总体审计策略C、经济效益审计7、具体审计计划不包括下列哪一项内容（D）。 D、向具体2、将审计划分为国家审计、 社会审计和内部审计的分类标审计领域调配的资源准是 (A)A 、审计主体8、在特定审计风险水平下， 检查风险同重大错报风险之间3、从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会的关系是（ B）B、反向变动关系审计 (D) D、与审计委托人及被审计人均独立9、（C）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、4、注册会计师对客户的责任不

2、应包括(B)B 、竭诚为重大错报风险客户服务10 注册会计师在实施风险评估程序后，针对（B）实施控制5、审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获测试 B、设计合理且得到执行的控制取的证据属于 (D) D 、环境证据11 注册会计师确定某账户余额的可容忍误差为2 000 元，依6、审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算、比据抽样结果推断的差错额为2 300 元，而账户的实际差错仅较、分析、调查异常变动及其原因的取证方法为有 1 800 元，这种情况属于 () 。C C、误拒风险(C) C、分析性复核法12 无论选择何种进一步审计程序的总体方案，注册会计师都7、下列各项中不需要审计人员

3、实施监盘程序的是( C)应当对所有重大的各类交易、 账户余额、列报设计和实施 （B）。C、销售发票B、实质性程序8、在每次会计报表审计中均必须执行的程序不包括13、注册会计师执行应收账款函证程序的主要目的是为了() 。(D) D 、符合性测试C C、确定应收账款的真实性、正确性9 在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计人员审计责14、应收账款询证函的签章者应当是 () 。A A 、客户任的是 (A)A 保证会计资料的真实、合法、完整15、注册会计师函证资产负债表日应付账款余额或许是不必10 下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是(B B、公司章程要的，其原因是（ D） D、存在其他可靠的外部凭

4、证证实应付11、由于负债账户的审计重点是防止低估，所以应付账款实账款的真实性，如购货发票等质性测试时具有非常重要意义的审计程序是(C)一、单项选择题 3 卷C、查找未入账的应付账款1、拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位(D )12、由于会计年度内发生的长期负债业务相对较少，但金额D、限制注册会计师审计范围的大小巨大，对企业财务状况具有重大影响，因此，长期负债审查2、审计人员进行肯定式函证时，如果没有收到回函(D) D、通常采取 (D) D、详细审计应实施替代程序13、以下不属财经法纪审计特征的是(A A 收集证据突出重点3、验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是14、管理审计的内

5、容不包括( B)B、评价企业的经营(B) B 、函证应收账款效益4、下列各项中不属于存货实质性测试内容的是( D) D、15、以下有关我国内部审计职能的描述中，不恰当的是存货的分析性复核(D) D 、5、为验证被审计单位是否存在产品已发货、漏记销售业务一：单项选择题2 卷的问题，审计人员应将 ( C) C、发货单、销售发票存根与1、下列业务非注册会计师不得承办的有（D）D、财务报表销售收入明细账核对审计6、下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是() 。（A）2、（A）就是要求注册会计师与委托人及被审计单位之间A、对成本执行分析程序必须实实在在地毫无利害关系A、实质上独立7、生产循环有关交易

6、的实质性程序的重点不包括() 。（A）A、3、如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却成本会计制度的测试列入了对该顾客的应收账款，则属于（A）认定错误 A、8、审计发现被审计单位可供出售金融资产的公允价值发生存在较大幅度下降，并且预期这种下降趋势属于非暂时性的，注4、（D）是指实施审计程序的数量，如抽取的样本量，对册会计师最应 () 。（ A） A、检查被审计单位是否计提资产减某项控制活动观察的次数D、审计程序的范围值准备，计提金额和相关会计处理是否正确5、会计师事务所应按照规定的期限保存审计工作底稿。自9注册会计师出具无保留意见的审计报告，如果认为必要，审计报告日起，至少保存（ B）

7、年 B、10可以在（）增加强调事项段，对重大不确定事项加以说明。1（ B）B、意见段之后10、审计报告的日期可能为（ B）。 B、管理层已经正式签署财务报表日二：多项选择题1 卷1、审计要保持其独立性，必须做到 (ABCDE)A 取证独立 B 组织独立 C判断独立 C、判断独立 E、工作独立2、社会审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于(ACDE) A 、财政财务审计C、定期审计 D、事后审计 E、期未审计3、设置审计机构时，应遵循的原则有(BD) B、独立性D、权威性4、组成我国社会审计准则的主要层次是( ABDE ) A、独立审计基本准则 B、独立审计具体准则D、独立审计实务公告 E、执

8、业规范指南5、审计人员可不进行符合性测试程序，而直接转入实质性测试程序的情况有 ( ABC ) A、内部控制不存在B、内部控制未有效运行 C、内部控制存在重大缺陷6、下列审计方法中属审计技术方法的是(CDE) C 、检查法 D、观察法 E、计算法7、审计人员采用制度基础审计流程的优点是( AB) A 、减少审计取证工作量，降低审计成本B、较好地避免失误，保证审计工作质量8、审计风险包括 ( BCD ) B 、固有风险 C、控制风险 D、检查风险9、下列资料中， 应当作为永久性档案予以保存的有(ABC)A、审计业务约定书B、审计计划 C、备查类工作底稿10 以下属于对外投资审计目标的应是(ABC

9、D ) A、存在性B、完整性 C、所有性 D、计价适当性二：多项选择题2 卷1、注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但在（）情况下可以披露客户的有关信息。ABCA 、取得客户的授权B、根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据或向监管机构报告发现的违反法规的行为C、接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查2、注册会计师财务报表审计目标是对财务报表的（AB）发表审计意见A、合法性 B、公允性3、可以运用（ BCD）获取书面证据。B、计算 C、函证 D、分析程序4、在实务中，审计业务约定书可以采用的形式有（AD）A、合同式 D、信函式5、（AB）相对稳定、可预测且能够

10、反映被审计单位正常规模，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准。 A、营业收入B、总资产二：多项选择题3 卷1、在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从 （ABCD）方面获取相关的审计证据。A、控制在所审计期间的不同时点是如何运行的B、控制是否得到一贯执行C、控制由谁执行D、控制以何种方式执行2、进一步审计程序包括（AD） A、控制测试 D、实质性程序3、下列能够防止或发现采购与付款循环可能发生的错弊的内部控制有 () 。（ ABCD）A、仓库或资产使用部门编制请购单，并经有关负责人批准 B、采购部门根据经批准的请购单编制预先编号的订购单 C、验收部门核对订购单与装运单， 据以点验到

11、货并编制验收单 D、独立检查签发支票的金额、 收款人与付款凭单的内容是否一致4、在下列专业术语中， 不属于发表保留意见时常用术语的是（ ACD）。 A、由于上述问题造成的重大影响C、除存在上述问题外 D、由于无法获取必要的审计证据5、检查记录或文件适用于（ACD）A、银行存款总账C、销售发票记账联 D、应收账款明细账三判断题 2卷1、() 注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。 Y2、（）目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。Y3、（）发生认定可能存在的问题是漏记交易（低估）。N4、（）

12、由完整性认定推导出的审计的目标是确认已记录的交易是否是真实的，没有虚报。N5、（）财务报表审计范围是指注册会计师审计的那一年度的那一张财务报表。N6、（）会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。N7、() 为了防止审计程序被管理层或治理层预见，注册会计师不可以同被审计单位的治理层与管理层就计划审计工作进行沟通。 N8、() 小额错报即使经常发生，其对报表的累计影响也不可能重大。 N9、() 控制测试是每次审计中必定执行的测试。N10、（）审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，能够获取和评价与被

13、选取项目（样本）的某些特征有关的审计证据，并根据样本结果推断总体的特征，对审计对象总体得出结论。Y三、判断题 3 卷1、（）注册会计师针对评估的各类交易、事项、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施进一步审计程序。Y22、 () 分析应收账款的账龄，可以了解应收账款的可收回性，与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。（4）截止。但无助于确定坏账准备计提是否充分。N交易和事项已记录于正确的会计期间。（5）分类。交易和事3、（）在一般情况下，应付账款不需要函证，主要是因为项已记录于恰当的账户，就是将易混淆的交易、事项区分开注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的来。余额。 Y2.

14、阐述审计程序的主要类型。参考答案4、() 如果了解到被审计单位的筹资与投资循环内部控制不存（1）检查记录和文件。 （2）检查有形资产。 （3）观察。（4）在或不值得信赖，注册会计师仍然要进行控制测试，以确定询问。（ 5）函证。实质性程序的性质、时间和范围。 N（6）重新计算。（ 7）重新执行。（8）分析程序。5、（）注册会计师经过审计后，认为被审计单位财务报表3控制测试的概念及情形 参考答案 : 控制测试是为了确定就其整体而言是公允的，但因审计范围受到限制，无法按照内部控制运行有效性而实施的审计测试。中国注册会计师审计准则的要求取得应有的审计证据，虽影实施控制测试的情形有两种：（1）在评估认定

15、层次重大错报响重大，但不至于无法表示意见，则应当发表保留意见Y风险时，预期控制的运行是有效的（ 2）仅实施实质性程序四主观题 1 卷不足以提供认定层次充分、适当的审计证据1、四、论述题四、主观题 3 卷 1、四、名词解释1. 试述审计具体目标的涵义及其所包括的内容。1. 审计报告 参考答案 : 审计报告是审计人员对被审计单位答：(1) 审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。一般地经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查评价，做出审说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计结论的书面文件。计总目标来确定。2. 经济效益审计 参考答案 :是指审计机构对被审计单位或(2) 具体审计目标

16、包括以下几个方面：确认报表上所项目的经济活动包括财政、 财务收支活动的效益性进行审查，列示的余额是否真实。 确认报表上所列示的余额是否完整。以提高经济效益、改善经营管理为目的的一种经济监督活动确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单四、案例分析题 1 卷位所有。确认报表上所列示金额的计价是否正确。确认1. 审计人员审查某企业×月份固定资产、累计折旧、固定资接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间。产清理等明细账及相关凭证时发现：确认会计报表中的相关资料、数字、计算、加总及勾稽关系(1)2日购入需要安装设备一台，以银行存款支付设备买的正确性。确认会计报表中是否恰当地反

17、映了各会计账项价 36000 元，增值税 6120 元，运杂费 390 元，立即投入安装。的余额，并且符合相应的披露要求。确认会计报表中各会作 ： 借 ：固定资计账项记录的分类和列示是否恰当。产363902. 试述符合性测试的涵义、内容和方法。参考答案 :应交税金应交增值税6120答：(1) 符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效贷：银行存而实施的审计程序。款42510(2) 符合性测试的内容包括： 内部控制设计健全性和10 日安装完毕并交付使用，发生材料费1000 元，合理性的测试。内部控制执行有效性的测试。应付工资 490 元。作：借：在建工(3) 符合性测试的方法为：追踪法。审计

18、人员检查与程1490某些业务有关的原始凭证和其它文件，沿着这些凭证和文件贷 ：材上所留下的业务处理的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过料1000程是否按内部控制的要求进行。实验法。按照内部控制制应 付 工度的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员资490是否遵循了内部控制制度。观察法。审计人员到工作现场借：固定资观察工作人员执行业务的情况，了解业务处理程序是否遵照产1490内部控制制度的要求贷：在建工四、主观题 2 卷1、四、简答题程14901. 阐述与各类交易和事项相关的认定类别(2)20日经批准将因火灾毁损的设备一台转入清理。该（1）发生。记录的交易和事项已发生且与本单位有关。（2

19、）设备原值200000 元，已提折旧 150000 元，获得保险公司赔完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。3）准确性。偿金 20000 元，残体变价收入5000 元，均已存入银行，并以3银行存款支付清理费1000 元。其中收到保险公司赔偿金作：贷：固定资产清理20000借：银行存(3) 应以评估价作为长期投资入账价值，评估价大于固定款20000资产账面净值部分应记入“资本公积”账户贷方。作调整分贷：营业外收入20000录：(3)25 日以设备一台 ( 原值 300000 元，已提折旧 50000借：长期投资20000元) 投资 A 公司，评估确认价值为270000 元。作：贷：资本公积2

20、0000借：长期投(4) 经批准封存的固定资产不提折旧，出租固定资产应提折资250000旧，并作其他业务支出处理。作调整分录：累计折借：制造费用800旧50000其他业务支贷：固定资产300000出100(4)30 日计提折旧20600 元，其中：贷：累计折生产车间：使用中固定资产15800旧700封闭固定资4.2 某企业“产品销售收入明细账”贷方发生额合计数为产800800000 元，经审计人员审查并与相关凭证、明细账等核对发管理部门：使用中固定资产4000现：作：借：制造费(1)10日销售多余材料一批20000 元，存入银行并贷记用16600产品销售收入，未结转销售材料的实际成本(1800

21、0 元) 。管理费(2)15日将甲产品 15 件拨付某代销单位，即刻借记应收用4000账款、贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。贷：累计折(3)25日收到某单位订购甲产品的订金50000 元，已存旧20600入银行并贷记产品销售收入，但未结转产品销售成本。当月另有一台设备 ( 原值 12630 元，月折旧率 0.792%)出租给(4)30日售给某单位甲产品2 件。按合同规定，由本企外单位未提折旧。业提供安装、调试服务，但尚未完成。企业作借记应收账款，要求：指出会计处理中存在的问题，并编制调整会计分录。贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。答：(1)需要安装设备的购置及安装费用均应在“在建

22、工程”( 注：甲产品销售单价 2000元，单位成本1500 元)科目核算，增值税应计入固定资产原值，待交付使用时，再要求： (1)指出错误，并编制调整会计分录( 省略税金核算 )转“固定资产”账户。作调整分录：(2) 计算确定上述问题对产品销售收入、 产品销借：在建工售成本和产品销售利润的影响额。参考答案 :程42510答： (1) 销售材料收入属于其他业务收入。编制调整分录：贷：固定资借：产品销售收入20000产36390贷：其他业务收入20000应交税金应交增值借：其他业务支出18000税6120贷：材料18000借：固定资产42510(2) 代销方式下， 应在取得受托方提供的代销清单时确

23、贷：在建工程42510认收入。编制调整分录：(2) 保险公司赔偿金不属于营业外收入， 应记入“固定资借：产品销售收入30000产清理”账户贷方。因此结转固定资产清理净损失的金额错贷：应收账款30000（或用红误。作调整分录：字冲销原分录）借：营业外收入20000借：产成品22500贷：固定资产清贷：产品销售成本22500（或用红字理20000冲销原分录）借：营业外支(3) 采用预收货款方式下， 应在按合同规定发出商品出20000时确认收入。编制调整分录：4借：产品销售收入50000贷：预收账款50000（或用红字冲销原分录）(4) 应在安装完毕验收合格后确认收入。编制调整分录：借：产品销售收入

24、4000贷：应收账款4000（或用红字冲销原分录）借：产成品3000贷：产品销售成本3000（或用红字冲销原分录）(5) 上述问题对产品销售利润的影响：造成产品销售收入虚增 104000 元，产品销售成本多结转 25500 元，产品销售利润虚增78500 元。四 案例分析题 2 卷1、注册会计师在对XYZ公司存货进行审计时，发现一笔摘要为“材料盘亏”的经济业务，会计分录为：借：生产成本6 000贷：原材料甲 2 500乙2500丙 1 000该记账凭证所附的原始凭证为盘点表一张。盘亏材料为什么要记入产品成本，为什么盘亏材料的进项税额不及时转出。注册会计师通过调查了解到，有 2500 元的材料是

25、专项工程暂用的；有 2 500元的材料是主管部门“借用”的，根本就不想归还，又不让在账上体现；还有1 000元实际并不缺，为的是核销后变卖，仓储部门用于应酬招待。分析要点：注册会计师认为被审计单位存货管理存在问题，对相关人员要进行批评和教育，并要求其对账项进行调整。参考答案 :答案：调整分录（ 1）将专项工程领用的材料，记入在建工程账户，并将相应的进项税额转出。借：在建工程2925贷：生产成本2 500应交税费应交增值税（进账税额转出）425（ 2）将主管部门“借用”的材料按销售入账。借：应收账款2925贷：生产成本2 500应交税费应交增值税（销项税额）425（3）虚假的盘亏更正过来。借：原

26、材料甲1 000贷：生产成本1 0002、XYZ公司 2006 年的利润表“营业收入”项目列示数额为7650 000 元，经审计发现：（1）存货盘点时发现乙产品账面数量大于库存数量200 吨，经询问销售部门及仓库保管人员得知，购货方已提货，双方约定 1 个月后付款，该公司既没有保留继续管理权，也未对其实施控制，应确认为当期销售，该产品销售单价为1 500元。（2）XYZ 公司资产负债表“预收账款”项目列示数额为960000 元，经审计发现该公司预收G 公司 468 000 元货款，虽然收到回函确认，但货物已于2006 年 11 月发出，相关的风险和报酬已经转移，符合收入确认的条件，应当确认为销

27、售收入。（3）2006 年 12 月 5 日，XYZ公司与 G公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为500 000 元（不含增值税额）；产品的安装调试由XYZ公司负责；合同签订日，G公司预付货款的 40，余款待安装调试完成并验收合格后结清。 2006 年 12 月 26 日， XYZ公司将产品运抵 G 公司，该批产品的实际成本为380 000 元。至 2006 年 12 月 31 日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，XYZ公司在 2006 年确认了销售收入 500 000 元，并结转销售成本320 000 元；对相关的应收账款未计提坏账准备。因安装调试是销售合同的重要组成部分，该项销售不符合收入确认条件，XYZ 公司不应确认为销售收入。要求：请编制上述业务