中级财务会计计算题及答案

1、大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台万元。2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14000台，单位成本万元。2004年12月31日市场销售价格为每台万元，预计销售税费均为每台万元。大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台万元。大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17。要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。编制有关销售业务的

2、会计分录。【正确答案】由于大华公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分4000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。（1）有合同部分：可变现净值=10000X10000X=14500（万元）账面成本=10000X=14100（万元）计提存货跌价准备金额=0（2）没有合同的部分：可变现净值=4000X4000X=5000（万元）账面成本=4000X=5640（万元）计提存货跌价准备金额=56405000=640（万元）（3）会计分录：借：资产减值损失-计提的存货跌价准备64

3、0贷：存货跌价准备640（4）2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台借：银行存款17550贷：主营业务收入15000（10000X）应交税费-应交增值税（销项税额）2550借：主营业务成本14100（10000X）贷：库存商品14100（5）2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台万元借：银行存款贷：主营业务收入120（100X）应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本141（100X）贷：库存商品141因销售应结转的存货跌价准备=640+5640X141=16（万元）借：存货跌价准备16贷：主营业务成本162006年12月31日甲公司库存的原材料-A

4、材料账面余额为88000元，市价为750000元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2600元降至1800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64000元。估计发生销售费用和税金为4000元。要求：（1）计算用A材料生产的仪表的生产成本；（2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值；（3）计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。【正确答案】（1）用A材料生产的仪表的生产成本=88000+64000=152000（元）（2）用A材料生产的仪表的可变现净值=1800X804000=140000（元）因为，

5、用A材料生产的仪表的可变现净值140000元小于仪表的生产成本152000元，所以，A材料应当按可变现净值计量。A材料的可变现净值=1800X80-64000-4000=76000（元）（ 3）2006年12月31日A材料应计提的跌价准备=8800076000=12000（元）借：资产减值损失-计提的存货跌价准备12000贷：存货跌价准备-A材料12000甲公司为一家制造企业。2006年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、Co共支彳货款7800000元，增值税额1326000元，包装费42000元。全部以银行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公

6、允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元；不考虑其他相关税费。题库要求：（ 1）确定固定资产A、B、C的入账价值；（ 2）做出购入固定资产的会计分录。【正确答案】（1）本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。7800000+1326000+42000=9168000（元）应该将总价值按设备公允价值的比例进行分配，因此A设备应该分配的固定资产价值的比例为2926000/（2926000+3594800+1839200）X100%=35%B设备应该分配的固定资产价值的比例为3594800/（2926000+3594800+1839200）X100%=

7、43%C设备应该分配的固定资产价值的比例为1839200/（2926000+3594800+1839200）X100%=22%A设备的入账价值=9168000X35%=3208800（元）B设备的入账价值=9168000X43%=3942240（元）C设备的入账价值=9168000X22%=2016960（元）（ 2）会计分录如下：借：固定资产A3208800B3942240C2016960贷：银行存款91680002007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（l）购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付；（2）至

8、6月，工程先后领用工程物资545000元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；（3）领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元；（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元；（5）计提工程人员工资95800元；（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；（8）假定不考虑其他相关税费。要求：编制上述业务相关的会计分录。【正确答案】丙股份有限公司的账务

9、处理如下：（l）购入为工程准备的物资借：工程物资585000贷：银行存款585000（2）工程领用物资借：在建工程厂房545000贷：工程物资545000（3）工程领用原材料借：在建工程厂房74880贷：原材料64000应交税费应交增值税（进项税额转出）10880（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出借：在建工程厂房50000贷：生产成本辅助生产成本50000（5）计提工程人员工资借：在建工程厂房95800贷：应付职工薪酬95800（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账借：固定资产厂房765680贷：在建工程厂房765680（7）剩余工程物资转作存货借：原

10、材料34应交税费应交增值税（进项税额）5贷：工程物资40000（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本借：固定资产厂房34320贷：应付职工薪酬34320Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为390000元，增值税进项税额为66300元，原购入时所支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元；领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7200元；生产线于

11、2007年12月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为9年，预计到下次装修还有8年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。要求：（1）编制有关会计分录；（2）计算2008年的折旧及会计分录。【正确答案】（1）购买和领用物料时：借：工程物资460050（390000+66300+3750）贷：银行存款460050借：在建工程460050贷：工程物资460050（ 2）领用本公司原材料借：在建工程42471贷：原材料36300应交税费应交增值税（进项税额转出）6171（ 3）领用本公司产品借：在建工程61500贷：库存商品48000应交税费一一应交增值税（销项税额）8500

12、（50000X17%）应交税费应交消费税5000（50000X10%）（ 4）应付安装工人工资借：在建工程7200贷：应付职工薪酬7200（ 5）设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产571221（460050+42471+61500+7200）贷：在建工程571221（6） 2008年应计提的折旧=571221+8=（元）。借：制造费用贷：累计折旧甲公司生产线一条，原价为1400000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该生产线已使用3年，已提折旧为700000元。2006年12月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出240000元。改造后的生产线预计还可

13、使用4年，预计净残值为0。根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。【正确答案】（1）借：在建工程700000累计折旧700000贷：固定资产1400000（2）借：在建工程240000贷：银行存款240000（3）借：固定资产940000贷：在建工程940000（4）改造后的生产线年折旧额=940000/4=235000（元）借：制造费用235000贷：累计折旧235000Y公司为一家上市公司，其2003年到2007年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2003年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费20万元

14、，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2） 2004年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为500万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2005年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2006年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，

15、采用直线法计提折旧，预计净残值为11万元。2006年12月31日，该设备未发生减值。（5）2007年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：（1）编制2003年12月12日取得该设备的会计分录。（2）计算2004年度该设备计提的折旧额。（3）计算2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（4）计算2005年度该设备计提的折旧额。（5）编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录。（6）编制2006年3月12日支付该

16、设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（7）计算2006年度该设备计提的折旧额。（8）计算2007年12月31日处置该设备实现的净损益。（9）编制2007年12月31日处置该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】（1）借：固定资产605（500+85+20）贷：银行存款605（3） 2004年度该设备计提的折旧额=（6055）/10=60（万元）（4） 2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=（60560）-500=45（万元）会计分录：借：资产减值损失45贷：固定资产减值准备45（5） 2005年度该设备计提的折旧额=（5005）/9=55（万元）（5）

17、编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程445累计折旧115固定资产减值准备45贷：固定资产605（6）编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录：借：在建工程30贷：银行存款30借：固定资产475贷：在建工程475（7） 2006年度该设备计提的折旧额=（47511）/8X9/12=（万元）（8） 2007年年末处置时的账面价值=475（47511）/8=（万元）处置净损失=45+5=305（万元）。（9）编制2007年12月31日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理累计折旧(+58)贷：固定资产475借：银行存款45贷：固定资产清理4

18、5借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理5贷：银行存款5借：营业外支出305贷：固定资产清理305ABC股份有限公司购建设备的有关资料如下：(1) 2000年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为万元。(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用万元。2000年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧

19、。(3)2002年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：(1)计算该设备的入账价值；(2)计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额；(3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)【正确答案】(1)计算该设备的入账价值该设备的入账价值=680+(运费)+24+6+=860(万元)(2) 计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额因为采用的是双倍余额递减法，折旧率=215=40%2000年应计提的折旧额=860X40%X9112=258(万

20、元)2001年应计提的折旧额=860X40%X3/12+(860-860X40%)X40%X9112=(万元)(属于折旧年度和会计年度不一致的情况)2002年应计提的折旧额=(860344)X40%X3112=(万元)计提折旧时需要注意当月减少的固定资产当月照提折旧，因此在2002年计提折旧的时间是3个月。本题中采用双倍余额递减法计提，不考虑固定资产的净残值，另外，计提折旧是以期初固定资产账面净值为基础计算的，而不是以固定资产原价为基础计算，在计算2002年应计提折旧，由于2002年只有3个月需要计提折旧，按照折旧年度而言，2002年前3个月属于折旧年度的第二年，第一个折旧年度是2000年4月

21、1日至2001年3月31日，第二个折旧年度是2001年4月1日至2002年3月31日，双倍余额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相同，因此计算2002年13月份的折旧实际上就是第二个会计年度中三个月的折旧。(3)编制出售该设备的会计分录借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产860306借：银行存款贷：固定资产清理306借：固定资产清理贷：银行存款将固定资产清理账户的余额转入营业外支出：借：营业外支出4贷：固定资产清理4丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2000年到2004年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2000年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备

22、，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为万元，另发生运输费万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。（2）2001年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2002年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2003年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以

23、银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2003年12月31日，该设备未发生减值。（5）2004年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：（1）编制2000年12月12日取得该设备的会计分录；（2）计算2001年度该设备计提的折旧额；（3）计算2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录；（4）计算2002年度该设备计提的折旧额；（5）编制

24、2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录；（6）编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录；（7）计算2004年度该设备计提的折旧额；（8）计算2004年12月31日处置该设备实现的净损益；（9）编制2004年12月31日处置该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】（1）借：固定资产411（350+）贷：银行存款411（2） 2001年度该设备计提的折旧额=（41115）/10=（万元）（3） 2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=（411）321=（万元）会计分录：借：资产减值损失贷：固定资产减值准备（4） 2002年度

25、该设备计提的折旧额=（32115）/9=34（万元）（5）编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程287累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产411（6）编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录借：在建工程25贷：银行存款25借：固定资产312贷：在建工程312（7） 2004年度该设备计提的折旧额=（31216）18=37（万元）（8）处置时的账面价值=31237=（万元）处置净损失=1030+3=（万元）（9）编制2004年12月31日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产312借：银行存款10贷：固定资产清理10借

26、：银行存款30贷：固定资产清理30借：固定资产清理3贷：银行存款3借：营业外支出贷：固定资产清理某股份有限公司20X7年有关交易性金融资产的资料如下：（1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元,同时支付相关税费4000元。（2） 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股元。（3） 4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股元），同时支付相关税费6000元。（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。（5） 6月30日A公司股票市价为每股元。（6） 7月18日该公司以每股元的价格转让A

27、公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。（7） 12月31日A公司股票市彳为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。【正确答案】（1）借：交易性金融资产A公司股票（成本）800000投资收益4000贷：银行存款804000（2）借：应收股利20000贷：投资收益20000（3）借：交易性金融资产A公司股票（成本）900000应收股利20000投资收益6000贷：银行存款926000（4）借：银行存款20000贷：应收股利20000（5）公允价值变动损益=（800000+900000）X100000=60000（元）借：公允价值变动损益60000贷：

28、交易性金融资产A公司股票（公允价值变动）60000（6）借：银行存款1040000交易性金融资产A公司股票（公允价值变动）36000贷：交易性金融资产A公司股票（成本）1020000投资收益56000借：投资收益36000贷：公允价值变动损益36000（7）公允价值变动损益=18X40000（）（6000036000）=64000（元）借：交易性金融资产A公司股票（公允价值变动）64000贷：公允价值变动损益64000甲股份有限公司20X1年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一

29、次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为%。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。【正确答案】（1）20X1年1月1日借：持有至到期投资一一成本80000利息调整4000贷：银行存款84000（2） 20X1年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8954（84000X%）持有至到期投资利息调整646收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600（3） 20X2年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8886（84000-646）X%）】持有至到期投资利息调整714收到利息时：借：银行存款960

30、0贷：应收利息9600（2）20X3年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益88091（84000-646-714）X%）】持有至到期投资利息调整791收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600(2)20X4年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益87251(84000-646-714-791)X%)】持有至到期投资利息调整875收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600(2)20X5年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8626持有至到期投资利息调整974(4000-646-714-791-875)收到利息和本金时：借：银行存款89600贷：应收利息9

31、600持有至到期投资成本8000020X1年5月6日，甲公司支付价款10160000元(含交易费用20000元和已宣告发放现金股利l40000元)，购入乙公司发行的股票200000股，占乙公司有表决权股份的。甲公司将其划分为可供出售金融资产。20X1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140000元。20X1年6月30日，该股票市价为每股52元。20X1年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股50元。20X2年5月9日，乙公司宣告发放股利40000000元。20X2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。20X2年5月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全部转

32、让。假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。【正确答案】(1)20X1年5月6日，购入股票：借：可供出售金融资产成本10020000应收股利140000贷：银行存款10160000(2)20X1年5月10日，收到现金股利借：银行存款140000贷：应收股利14000020X1年6月30日，确认股票的价格变动借：可供出售金融资产公允价值变动380000贷：资本公积其他资本公积380000(4)20X1年12月31日，确认股票价格变动借：资本公积其他资本公积400000贷：可供出售金融资产公允价值变动400000(5)20X2年5月9日，确认应收现金股利借：应收股利200000贷：投资收益2

33、00000(6)20X2年5月13日，收到现金股剁借：银行存款200000贷：应收股利200000（7）20X2年5月20日，出售股票借：银行存款9800000投资收益220000可供出售金融资产公允价值变动20000贷：可供出售金融资产成本l0020000资本公积其他资本公积2000020X1年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3支付利息。该债券在第五年兑付（不能提前兑付）本金及最后一期利息。实际利率6%。20X1年末，该债券公允价值为1000万元。要求：（1）假定甲公司将该债券划分为交易

34、性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理；（2）假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理；（3）假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。【正确答案】（1）假定划分为交易性金融资产：购入时：借：交易性金融资产成本950投资收益11贷：银行存款96120X1年年末：借：交易性金融资产公允价值变动50贷：公允价值变动损益50借：应收利息33贷：投资收益33（2）假定划分为持有至到期投资：购入时：借：持有至到期投资成本1100贷：银行存款961持有至到期投资利息调整13920X1年年末：应收利息=1100X3%=33（万元）实际利息=961X

35、6%=（万元）利息调整=-33=（万元）借：应收利息33持有至到期投资利息调整贷：投资收益（3）假定划分为可供出售金融资产：购入时：借：可供出售金融资产成本1100贷：银行存款961可供出售金融资产利息调整139应收利息=1100X3%=33（万元）实际利息=961X6%=（万元）利息调整=-33=（万元）借：应收利息33可供出售金融资产利息调整贷：投资收益摊余成本=961+=(万元)，小于公允价值1000万元，应：借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积20X5年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200000股，乙公司有表决权股份的5，对乙公

36、司无重大影响，划分为可供出售金融资产。20X5年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40000元。20X5年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。20X6年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至20X6年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股8元。20X7年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。假定20X年和20X7年均未分派现金股利，不考虑其他因素，要求做出甲公司的相关账务处理。【正确答案】甲公司有关的账务处理如下：(1)

37、20X5年1月1日购入股票借：可供出售金融资产成本3000000贷：银行存款3000000(2)20X5年5月确认现金股利借：应收股利40000贷：可供出售金融资产成本40000借：银行存款40000贷：应收股利40000(3)20X5年12月31日确认股票公允价值变动借：资本公积其他资本公积360000贷：可供出售金融资产公允价值变动360000(4)20X6年12月31日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失1360000贷：资本公积其他资本公积360000可供出售金融资产公允价值变动1000000(5)20X7年12月31日确认股票价格上涨借：可供出售金融资产公允价值变动600000贷

38、：资本公积其他资本公积6000002007年1月1日，A公司以银行存款500万元取得B公司80%的股份。该项投资属于非同一控制下的企业合并。乙公司所有者权益的账面价值为700万元。2007年5月2日，B公司宣告分配2006年度现金股利100万元，2007年度B公司实现利润200万元。2008年5月2日，B公司宣告分配现金股利300万元，2008年度B公司实现利润300万元。2009年5月2日，B公司宣告分配现金股利200万元。要求：做出A公司上述股权投资的会计处理。【正确答案】(1)2007年1月1日借：长期股权投资B公司500500贷：银行存款（ 2） 2007年5月2日借：应收股利80贷：

39、长期股权投资B公司80（ 3） 2008年5月2日借：应收股利240贷：投资收益160长期股权投资B公司80（ 4） 2009年5月2日借：应收股利160长期股权投资B公司80贷：投资收益240A股份有限公司2007年1月1日以银行存款购入B公司10的股份，并准备长期持有，实际投资成本为220000元。B公司与2007年5月2日宣告分配2006年度的现金股利200000元。如果B公司2007年1月1日股东权益合计2400000元，其中股本2000000元，未分配利润400000元；2007年实现净利润800000元，2008年5月1日宣告分配现金股利600000元。2008年B公司实现净利润1

40、000000元，2009年4月20日宣告分配现金股利1100000元。要求：对A公司该项投资进行会计处理。【正确答案】 （ 1 ）购入借：长期股权投资贷：银行存款（ 2） 2007 年 5 月 2借：应收股利B 公司股票时：B 公司 220000220000日,B 公司宣告分配现金股利：20000贷：长期股权投资（ 3 ） 2008 年 5 月 1 日， 借：应收股利B 公司B 公司宣告分配股利：长期股权投资 B 公司贷：投资收益20000600002000080000（ 4 ） 2009 年 4 月 20 日，借：应收股利贷：长期股权投资投资收益B 公司宣告分配现金股利：110000B 公司

41、10000100000甲股份有限公司（以下简称甲公司）2007年至2009年投资业务有关的资料如下：（1）2007年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。2007年1月1日，乙公司所有者权益总额为3000万元。（2）2007年5月2日，乙公司宣告发放2006年度的现金股利200万元，并于2007年5月26日实际发放。（3）2007年度，乙公司实现净利润1200万元。（4）2008年5月2日，乙公司宣告发放2007年度的现金股利300万元，并于2008年5月20日实际发

42、放。（5）2008年度，乙公司发生净亏损600万元。（6）2008年12月31日，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为900万元。（7）2009年6月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积200万元。（8）2009年9月3日，甲公司与丙股份有限公司（以下简称丙公司）签定协议，将其所持有乙公司的30%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；股权转让价款总额为1100万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的80%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的20%。2009年10月31日，甲公司和丙公司分别召

43、开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的80%。截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。（9）2009年度，乙公司实现净利润400万元，其中1月至10月份实现净利润300万元。假定除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。要求：编制甲公司2007年至2009年投资业务相关的会计分录。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）【正确答案】（1）借：长期股权投资乙公司（成本）1000贷：银行存款1000（2）借：应收股利60（200X30%）贷：长期股权投资乙公司（成本）

44、60借：银行存款60贷：应收股利60（3）借：长期股权投资一一乙公司（损益调整）360（1200X30%）贷：投资收益360（4）借：应收股利90（300X30%）贷：长期股权投资一一乙公司（损益调整）90借：银行存款90贷：应收股利90（5）借：投资收益180（600X30%）贷：长期股权投资一一乙公司（损益调整）180（6）此时，长期股权投资新的账面价值=（100060）+（36090180）=1030（万元），应计提减值准备：1030-900=130（万元）。借：资产减值损失130贷：长期股权投资减值准备130（7）借：长期股权投资一一乙公司（其他权益变动）60（200X30%）贷：资本

45、公积一一其他资本公积60（8）借：银行存款880（1100X80%）880120 (400X 30%)120贷：预收账款9）借：长期股权投资一一乙公司（损益调整）贷：投资收益2007年1月1日，甲上市公司以其库存商品对乙企业投资，投出商品的成本为180万元，公允价值和计税价格均为200万元，增值税率为17%（不考虑其他税费）。甲上市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20%，甲上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。2007年1月1日，乙企业所有者权益总额为1000万元（假定为公允价值）。乙企业2007年实现净利润600万元。2008年乙企业发生亏损2200万元。假定甲企业账上有应收乙企业长期

46、应收款80万元。2009年乙企业实现净利润1000万元。要求：根据上述资料，编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录。（金额单位为万元）【正确答案】（1）甲上市公司对乙企业投资时：借：长期股权投资乙公司（成本）234贷：主营业务收入200应交税费应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本180贷：库存商品180（2）2007年乙企业实现净利润600万元：借：长期股权投资乙公司（损益调整）120（600X20%）贷：投资收益120（3） 2008年乙企业发生亏损2200万元，应确认亏损2200X20%=440（万元），而此时长期股权投资的账面价值=234+120=354（万元），另甲企

47、业账上有应收乙企业长期应收款80万元，所以应做如下分录：借：投资收益354贷：长期股权投资乙公司（损益调整）354借：投资收益80贷：长期应收款80经过上述处理后，仍有未确认的亏损6万元（2200X20%35480）,应在账外备查登记。（4） 2009年乙企业实现净利润1000万元，应确认收益1000X20%=200（万元），先冲减未确认的亏损额6万元，然后回复长期应收款80万元，再确认收益200680=114（万元）：借：长期应收款80贷：投资收益80借：长期股权投资乙公司（损益调整）114贷：投资收益114甲公司20X1年1月2日以银行存款2700万元对乙公司投资，占乙公司注册资本的20%

48、。乙公司的其他股份分别由A、B、CD、E企业平均持有。20X1年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为14500万元。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。20X1年乙公司实现净利润800万元，20X2年4月乙公司宣告分配20X1年现金股利300万元，20X2年乙公司发生净亏损100万元。20X3年1月1日，乙公司的股东A企业收购了除甲公司以外的其他投资者B、C、D、E企业对乙公司的投资股份，同时以1800万元收购了甲公司对乙公司投资的50%。自此，A企业持有乙公司90%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司10%的股份，并失去影响力。为此，甲公司改按成本法核算。20X3年乙公司实现净利润500万元。20X3年3月1日，乙公司宣告分配20X2年度的现金股利450万元。20X4年4月，乙公司宣告分派20X3年度的现金股利200万元。假定不考虑各种税费