小规模纳税人的账务处理

1、小规模纳稅人与一般纳税人的账务处理时间：2021.03. 04创作：欧阳地小规模纳税人：一、进货时借：原材料（库存商品）贷：银行存款（或应付帐款等）二、生产时1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制 造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即：借：生产成本贷：应付工资、原材料、制造费用等2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转借：产成品（或库存商品）贷：生产成本三、销售时1、销售时借：银行存款（或应收账款等）贷：主营业务收入应交稅金一增值稅3、结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）四、月末损益结转1、结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收 入贷：

2、本年利润2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用4、成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出5、稅金的结转借：本年利润贷：主营业务稅金及附加、所得稅五、年终的结转1如果盈利借：本年利润贷：利润分配一未分配利润2、如果亏损借：利润分配一未分配利润贷：本年利润一般纳税人：（1）购进货物时借：原材料（或库存商品）应交稅金-应交增值稅（进项税额）贷：银行存款等（2）销售货物时借：银行存款（或应收帐款）贷：主营业务收入（或商品销售收入）应交稅金-应交增值稅（销项税额）（3）结转销售成本借：主营业务成本（或商品销售成本）贷：库存商品（4）计算本期应交增值稅

3、稅额二销项稅额-进项稅额（5）实际交纳税款时借：应交稅金-应交增值稅（已交稅）贷：银行存款（或现金）（6）如果有销售退回时：收到货物时：借：库存商品贷：商品销售成本（或主营业务成本）收到红字发票时：借：应交稅金-应交增值税（销项稅额）主营业务收入（或商品销售收入）贷：银行存款（或应收帐款）（7）如果将已购的货物用作他用或发给职工：借：应付福利费等贷：库存商品应交稅金-应交增值稅（进项稅额转出）小规模纳税人与一般纳稅人的区别问题仁 分公司如果没有达到一般纳稅人的标准，可以申请小规模纳税人。问题2： 般纳稅人与小规模纳稅人区别一、帐务处理上区别（一）在销售商品时，采用的稅率不同。1、小规模纳稅人：

4、借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入贷：应交稅金-应交增值稅2、一般纳稅人：借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入贷：应交稅金-应交增值税（销项稅额）（二）在购买商品时，如果对方开具增值稅发票，两者 处理存在不同1、一般纳稅人处理为借库存商品等借 应交稅金一应交增值税（进项税额）贷银行存款等2、小规模纳稅人为借库存商品等贷银行存款等小规模纳稅人不能抵扣进项稅。二、认定条件不同：主要从事生产或提供应稅劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为 一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳 稅人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万 以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小 规模纳稅人；反之，为一般纳稅人。三、稅收管理规定的区别：1> 一般纳稅人：销售货物或提供应稅劳务可以开具增值 税专用发票；购进货物或应稅劳务可以作为当期进项稅 抵扣；计算方法为销项减进项。2、小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即 使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售 额X征收率。四、稅率与征收率不同：1）一般纳稅人：基本稅率17%,稅法还列举了 5类适应 13%低稅率的货物，还有几项特殊业务按