房地产行业企业所得税政策解读

1、一、政策依据一、政策依据二、业务范围及完工确认条件二、业务范围及完工确认条件 三、收入的处理三、收入的处理（一）收入范围（第（一）收入范围（第5条）条）（二）代收基金、费用和附加处理（第（二）代收基金、费用和附加处理（第5条）条）（三）收入确认的原则及形式（三）收入确认的原则及形式1、收入确认的原则、收入确认的原则定金和订金税收的处理：定金和订金税收的处理：2、销售方式及其收入确认时点（第、销售方式及其收入确认时点（第6条）条）3、视同销售处理（第、视同销售处理（第7条）条）4、销售未完工开发产品处理（第、销售未完工开发产品处理（第8、9条）条）限价房和危改房限价房和危改房租金收入的确定（第十

2、条）租金收入的确定（第十条）（四）开发产品销售收入核算要求（四）开发产品销售收入核算要求四、成本、费用的税务处理四、成本、费用的税务处理（一）成本、费用核算与扣除要求（一）成本、费用核算与扣除要求（二）税前扣除项目（第（二）税前扣除项目（第12条）条）（三）已销开发产品计税成本的扣除（三）已销开发产品计税成本的扣除（四）维修费用的扣除（四）维修费用的扣除（五）维修基金的扣除（五）维修基金的扣除（六）配套设施的处理（六）配套设施的处理（七）银行按揭保证金的扣除（第（七）银行按揭保证金的扣除（第19条）条）（八）销售佣金（手续费）的扣除（第（八）销售佣金（手续费）的扣除（第20条）条）（九）利息支

3、出的处理（第（九）利息支出的处理（第21条）条）（十）资产损失的扣除（第（十）资产损失的扣除（第22、23条）条）（十一）转为自用开发产品折旧的扣除（第（十一）转为自用开发产品折旧的扣除（第24条）条）（十二）业务招待费、广告费、业务宣传费的扣除（十二）业务招待费、广告费、业务宣传费的扣除五、计税成本的核算五、计税成本的核算（一）计税成本的含义（第（一）计税成本的含义（第25条）条）（二）计税成本对象的确定（二）计税成本对象的确定n2、计税成本对象确定原则（第计税成本对象确定原则（第26条）条）n3、计税成本内容（第、计税成本内容（第27条）条）（四）计税成本核算的一般程序（第（四）计税成本核

4、算的一般程序（第28条）条） 1、合理确定计税成本对象、合理确定计税成本对象2、严格按照计税成本项目的内容核算、严格按照计税成本项目的内容核算3、正确归集计税成本、正确归集计税成本4、预提计税成本、预提计税成本 5、分配共同成本、开发间接费用、分配共同成本、开发间接费用 6、分配已完工成本对象的计税成本、分配已完工成本对象的计税成本 7、计算并结转已销开发产品的计税成本、计算并结转已销开发产品的计税成本未完工和尚未建造的成本对象未完工和尚未建造的成本对象（五）计税成本核算要求（第（五）计税成本核算要求（第29条）条）（六）以非货币交易方式取得土地使用权成本（六）以非货币交易方式取得土地使用权成

5、本的确定（第的确定（第31条）条） （七）预提费用的处理（第（七）预提费用的处理（第32条）条） 1、出包工程结算款的预提、出包工程结算款的预提2、公共配套设施成本的预提、公共配套设施成本的预提3、报批报建费、物业完善费的预提、报批报建费、物业完善费的预提（八）停车场所的处理（第（八）停车场所的处理（第33条）条）（九）结算计税成本的凭证要求（第（九）结算计税成本的凭证要求（第34条）条）（十）计税成本的结算期限（第（十）计税成本的结算期限（第35条）条）当期各项支出当期各项支出成本成本预提、待摊费用预提、待摊费用期间费用期间费用直接成本直接成本间接成本间接成本共同成本共同成本完工成本对象完工成本对象在建成本对象在建成本对象未建成本对象未建成本对象已销开发产品已销开发产品未销开发产品未销开发产品固定资产固定资产开发成本（开发成本（6项费用）项费用）主营业务成本主营业务成本六、特定事项的税务处理六、特定事项的税务处理（一）联合开发且未成立独立法人公司（