注册会计师税法-59

1、（A） 注册会计师税法 -59一、单项选择题 （ 总题数： 26，分数： 26.00）1. 按照资源税法有关规定，独立矿山收购未税矿产品应该适用的税额标准是 。A. 矿产品原产地的税额标准B. 本单位应税产品的税额标准 C. 矿产品购买地的税额标准D. 税务机关核定的税额标准独立矿山、 联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准， 依据收购的数量代扣代缴资 源税。2. 某冶金联合企业附属的矿山， 8月份开采铝土矿石 5000吨，销售 4000吨，适用的单位税额为每吨 14 元。 该矿当月应纳资源税为 。A. 22400 元B. 33600 元C. 42000 元D. 56000

2、元 资源税的课税数量是应税矿产品的销售数量， 而不是开采数量。 该矿山应纳资源税 =4000×14×=56000（ 元）3. 某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000吨（每吨已缴纳资源税 5元）加工固体盐 12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税 。A. 36 万元B. 61 万元C. 25 万元D. 31 万元 纳税人以自产液体盐加工固体盐， 以加工的固体盐数量为课税数量； 纳税人以外购液体盐加工固体盐， 其 加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×

3、;30-10000 × 5=31（万元） 。4. 某油田 2012年11月销售原油 8600吨，销售收入 （不含增值税 ）为 4300万元；销售与原油同时开采的天 然气 4750 千立方米，销售收入 （不含增值税 ）600 万元；自用原油 25 吨，其中 18 吨用于本企业在建工程， 7 吨用于修井。该油田原油和天然气的税率为5%。该油田本月应纳资源税是 。A. 245 万元B. 245.625 万元C. 245.45 万元 D. 245.175 万元 销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税 =4300 × 5%+4300

4、47;8600×18×5%+600×5%=215+0.45+30=245.45（ 万元 ）。5. 下列各项中，不属于资源税纳税人的是 。A. 开采原煤的国有企业B. 进口铁矿石的私营企业 C. 开采石灰石的个体经营者D. 开采天然原油的外商投资企业 根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人， 包括外商投资企业、私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，选项B 不属于资源税纳税人。6. 下列各项中，不应征收资源税的是 。A. 油田出售的天然气B. 专门开采的天然气C. 煤矿生产的天然气 D. 与原油同时开采的天然气

5、专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。7. 某钨矿山 2012 年 12月销售钨矿石原矿 6万吨，移送入选精矿 0.5 万吨，选矿比为 40%，适用税额为 10 元/ 吨。该钨矿山当月应缴纳的资源税为 。A. 29 万元B. 62 万元C. 65 万元D. 72.5 万元 资源税实行从量定额征收， 计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量， 因无 法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=（6+0.5 ÷40%）×10=72.5（ 万元 ） 。8. 跨省、自治区、直辖

6、市开采应税资源产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直 辖市，其应税产品的纳税地点为 。A. 开采地 B. 收购地C. 销售地D. 核算单位所在地 资源税原则上是开采或生产所在地纳税。9. 某煤矿 2012年8月生产销售煤炭 50万吨，另自用煤炭 10万吨加工煤炭制品 （全部出售 ） ，生产天然气 1000 万立方米。已知该煤矿适用的税额为 1.2 元 / 吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为4 元/千立方米。该煤矿 8 月份应纳的资源税额为 。A. 60 万元B. 64 万元C. 72 万元 D. 76 万元 煤矿生产的天然气不交资源税，应纳资源税 =（50 万吨+

7、10万吨） ×1.2=72（ 万元）。10. 某煤矿企业 （增值税一般纳税人 ） ，本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 3000 吨，每吨不 含税单价 120 元，价款 360000 元，购销合同规定， 本月收取 1/3 的价款，实际取得不含税价款 100000 元。 煤矿原煤资源税额为 2.5 元/ 吨。当月应纳资源税为 。A. 2500 元 B. 3000 元C. 7500 元D. 13000 元纳税人采取分期收款结算方式的， 其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 本题当月应收 取 1/3 的价款，资源税按应纳税额的 1/3 确定。当月应纳资源税为 300

8、0÷3×25=2500（元） 。11. 下列各项中，应征收土地增值税的是 。A. 通过中国境内非营利的社会团体赠与社会公益事业的房地产B. 个人之间互换自有居住用房地产C. 抵押期满权属转让给债权人的房地产 D. 兼并企业从被兼并企业得到的房地产 根据土地增值税法征税范围的规定，房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范 围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。12. 下列项目中，不属于土地增值税纳税人的是 。A. 合作建房后出售的合作单位B. 出租办公楼的企业 C. 转让办公楼的事业单位D. 转让自住 4 年私房的个人 根据土地增值税法纳税人和征税范

9、围的规定，出租不动产，未发生转让行为，不属于土地增值税征税 范围。13. 按照土地增值税法的有关规定， 纳税人提供扣除项目金额不实的， 在计算土地增值额时， 应按照 。A. 税务部门估定的价格扣除B. 税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C. 房地产评估价格扣除D. 房地产原值减除 30%后的余值扣除土地增值税法 规定，纳税人有以下三种情况之一的， 按房地产评估价格计算征收土地增值税： 隐瞒、 虚报成交价格； 提供扣除项目金额不实； 转让房地产成交价格低于房地产评估价格， 又无正当理由的。14. 某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计 1000

10、0 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时 房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为 200 万元。计算确认 该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金额为 。A. 1500 万元B. 2000 万元C. 2500 万元D. 3000 万元 土地增值税法 规定， 房地产开发费用中的财务费用， 凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息 的，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为 10000×10%=1000（万元）

11、 ；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算加计扣除费用，其他扣除项目 =10000×20%=2000（万元） 。则应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项 目” =1000+2000=3000（万元） 。15. 某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50 万元，房地产开发成本为 200万元，房地产开发费用为 40 万元（经税务机关批准可全额扣除 ），与转让 房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为 万元。A. 180B. 240 C. 300D. 360扣除项目金额 =50+20

12、0+40+60+（50+200） × 20%=400（万元 ） ，土地增值额 =1000-50+200+40+60+（50+200） × 20%=600（ 万元） ，增值额与扣除项目之比 =600÷400=150%，应纳土地增值税 =600×50%-400×15%=240（万元 ）16. 某生产企业 2009年转让一栋 20世纪 80年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计 25 万元。该办公楼原造价 300 万元，如果按现行市场价格的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800 万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办

13、公楼缴纳的土地增值税为 万元。A. 16.5 B. 22.5C. 25.5D. 14.5办公楼的成新度折扣率为 40%，即四成新，其评估价格 =800× 40%=320（万元） ，准予扣除项目金额 =320+25=345（万元） ，增值额=400-345=55（ 万元） ，增值率=55÷ 345× 100%=15.94%，该企业转让办公楼应纳 土地增值税 =55×30%=16.5（万元 ）。17. 下列房地产转让行为中应征收土地增值税的为 。A. 企业兼并转让的房地产B. 出租土地使用权C. 用于贷款抵押期间的房地产D. 单位之间相互交换的房地产选项 A

14、 属于暂免征收土地增值税，选项 B、 C均未发生房地产的权属变更，不是土地增值税的征收范同。18. 某房地产公司转让商品楼的收入是 5000 万元，计算土地增值额准予扣除项目金额是 4200 万元，则适用 税率为 。A. 30% B. 40%C. 50%D. 60%增值税扣除项目金额比例 =(5000-4200) ÷ 4200×100%=19%，适用第一级税率，即 30%。19. 土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是 。A. 房地产开发成本B. 地价款C. 房地产开发费用 D. 营业税税金 房地产开发费用中，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提

15、供金融机构的贷款证明的， 利息支出可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的5%以内扣除；纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的，房地产开发费用按取得土地 使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。20. 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是 。A. 营业税、印花税B. 房产税、城市维护建设税C. 营业税、城市维护建设税 D. 印花税、城市维护建设税 房地产开发企业转让房产时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。21. 房地产开发费用中的利息支出， 如能按转让房地产项目分摊并提

16、供金融机构证明， 允许据实扣除， 其他 开发费用限额扣除的比例为 以内。A. 3%B. 5% C. 7%D. 10%土地增值税计算中无 3%与 7%的比例， 10%适用于利息支出不能提供金融机构证明时， 开发费用按取得土地 使用权支付的金额和开发成本之和的10%以内扣除。22. 个人转让房地产需纳土地增值税时，如果房屋坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为 。A. 纳税人居住地B. 纳税人户口所在地C. 办理房地产过户手续所在地 D. 房地产坐落地土地增值税原则上在房地产所在地纳税， 纳税人是自然人时， 转让房地产坐落地与其居住所在地不一致的， 纳税地点为办理过户手续所在地。23. 纳税人建

17、造普通标准住宅出售，增值额达到或超过扣除项目金额20%的，应就其 按规定计算缴纳土地增值税。A. 达到或超过部分的金额B. 扣除项目金额C. 全部增值额 D. 出售金额 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和 20%的，免征土地增值税；超过扣除项目 金额之和 20%的，应就其全部增值额按规定计征土地增值税。24. 房地产开发企业将开发产品用于下列项目中，不属于视同销售房地产的是 。A. 开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产B. 开发的部分房地产用于职工福利C. 开发的部分房地产用于出租 D. 开发的部分房地产用于对外投资 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或

18、用于出租等商业用途时， 如果产权未发生转移， 不征收 土地增值税。25. 根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，应在转让房 地产合同签订后的 。A. 5 日内B. 7 日内 C. 10 日内D. 15 日内 土地增值税纳税期限为签订房地产转让合同 7 日内。26. 下列项目中，关于土地增值税的错误说法是 。A. 土地增值税属价内税B. 土地增值税采用超额累进税率 C. 土地增值税属资源税类D. 土地增值税计税依据为房地产转让的增值额 土地增值税采用四级超率累进税率。二、多项选择题 （ 总题数： 28，分数： 56.00）27. 依据我国资源税暂行条例及实施

19、细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有A. 冶炼企业进口矿石B. 个体经营者开采煤矿 C. 军事单位开采石油 D. 中外合作开采天然气 资源税纳税义务人是在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，进口应税资源产品不征资源税。 中外合作开采石油、天然气，现行规定只征矿区使用费，暂不征资源税。28. 下列各项中，属于资源税应税产品的有 。A. 铁矿石 B. 进口原油C. 井矿盐 D. 煤矿瓦斯资源税的应税产品是境内开采或生产的应税产品，不包括进口资源产品。从 2007 年 1 月 1 日起，对地面 抽采煤层气 （煤矿瓦斯 ） ，暂不征收资源税。29. 下列可以成为资源税中黑色

20、金属矿原矿计税依据的有 。A. 销售数量 B. 移送使用数量 C. 开采数量D. 税务机关确定的折算比换算成的数量 资源税课税数量的基本规定为选项 A、 B，但纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的， 可以选项 D 作为课税数量。30. 资源税纳税义务人销售应税产品， 采取除分期收款和预收货款以外结算方式的， 其纳税义务发生时间包 括。A. 销售合同规定的收款日期的当天B. 收讫销售款的当天 C. 发出应税产品的当天D. 取得索取销售款凭据的当天 纳税人采取分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为选项A；采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为选项 C；采取分期收款和预收货款以外结

21、算方式的，纳税义务发生时间为选项B、D。31. 下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有 。A. 单位自产自用的天然气，以移送使用数量为计税依据 B. 单位对外销售的原煤，以销售数额为计税依据C. 单位以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据D. 单位自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据 单位对外销售的原煤，没有说明是自行开采的，如果是开采企业以外的单位销售原煤，不缴资源税，故选 项 B 不能肯定正确； 单位以自产原盐加工精制后销售的， 应将销售的精制盐换算为原盐数量作为计税依据， 选项 C不正确。32. 下列单位属于资源税纳税人的有 。A. 开采石油的军事单位 B. 食盐加

22、工企业C. 私人采煤企业 D. 煤炭勘察设计院资源税的纳税人是在我国境内开采应税矿产品或生产盐（ 原盐）的单位和个人，选项 B、D均不符合上述条件。33. 资源税纳税人销售或自用资源税应税产品，需缴纳 。A.资源税B. 增值税C.营业税D.城建税矿产品其缴纳资源税的同时，也应缴纳增值税，城建税作为增值税的附加税，也应计算缴纳。34. 某铜矿本月销售铜精矿 4000 吨（ 选矿比为 20%），每吨不含税售价 1500 元，当地铜矿石资源税每吨 1.2 元，应纳资源税和增值税税额分别为 。A. 资源税 0.48 万元B. 资源税 2.4 万元 C. 增值税 78 万元D. 增值税 102 万元 应

23、纳资源税 =4000÷20%×1.2=24000（ 元）=2.4（ 万元 ） ；应纳增值税 =1500×4000×17%=1020000（元）=102（ 万 元 ） 。35. 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有 。A. 自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税 B. 分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C. 代扣代缴资源税，支付首笔货款当天扣缴资源税 D. 预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税 分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。36. 按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有 。A. 独立矿山、联合企

24、业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数 量代扣代缴资源税 B. 其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 C. 扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款的当天D. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位， 按照本单位应税产品税额标准和收购的数量代扣代缴资源税； 其他收购单位收购的未税矿产品， 按税务机关核定的应税产品税额标准， 依据收购的数量代扣代缴资源税， 选项 A、B说法颠倒了；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳，选项

25、D 说法不正确。37. 从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税费有 。A. 资源税B. 增值税 C. 城建税D. 关税 资源税只对境内开采和生产的应税资源产品征收，因此资源税、 城建税都是在进口环节不征收， 出口环节 不退税的税种。38. 下列关于资源税的正确表述有 。A. 资源税是价内税 B. 资源税与增值税的计税依据是一致的C. 凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物 D. 资源税实行从量定额征收资源税从量征收，增值税从价征收。两税计税依据不相同，故B 选项错误。 D选项不完全，现行资源税还有从价计征。39. 下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有 。A. 以房地产抵债而尚未发生房地产权

26、属转让的B. 以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C. 将房产租赁给承租人使用，出租人取得的租金 D. 以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的选项 A、B、C 均未发生不动产权属的实质转移，不属于征税范围。40. 下列关于土地增值税的特点中，正确的有 。A. 土地增值税实行超率累进税率 B. 土地增值税属于特定目的税类C. 土地增值税属于资源税类 D. 土地增值税计税依据为房地产转让的增值额 本题考核土地增值税基本原理。41. 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金包括 。A. 营业税 B. 契税C. 城市维护建设税 D. 印花税契税由房地产转让中的承受方

27、缴纳： 房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的， 不允许再 单独扣除。42. 在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指A. 以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B. 以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C. 以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D. 以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金 上述四种情况是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。43. 转让旧房需缴纳土地增值税的，可以在计算土地增值额时扣除的项目有 。A. 房屋及建筑物的评估价格 B. 取得土地使用权所支付的价款和按国

28、家规定缴纳的有关税费 C. 转让环节缴纳的税金 D. 发生的管理费用、销售费用、财务费用转让旧房的， 计算土地增值额只允许扣除房屋及建筑物的评估价格、 取得土地使用权所支付的价款和按国 家规定缴纳的有关税费及在转让环节缴纳的税金；转让新建房地产项目，扣除项目中才有开发费用。44. 下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有 。A. 国家机关转让自用的房产B. 税务机关拍卖欠税单位的房产C. 对国有企业进行评估增值的房产 D. 因为国家建设需要而被政府征用的房产 转让国有土地使用权， 或房屋产权与国有土地使用权一并转让， 只要取得收入，均属于土地增值税的征税 范围。国家建设需要而被政府征用的房

29、产，可以免征土地增值税。45. 下列各项中，应当缴纳土地增值税的纳税人有 。A. 与国有企业换房的外资企业 B. 合作建房后出售房产的合作企业 C. 转让办公楼的事业单位D. 建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发企业土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、 地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 包括 内外资企业、行政事业单位等有应税行为的单位和个人。房地产开发企业应当属于土地增值税的纳税人， 但建造、出售的是普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额的20%，属于免税范围。46. 纳税人转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有 。A. 旧房产的评

30、估价格 B. 支付评估机构的费用 C. 建造旧房产的重置成本D. 转让环节缴纳的各种税费 重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。国家税务总局关于印发 （ 土地增值税宣传提纲 ）的通知 （ 国税 函发 1995110 号）规定：纳税人交纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以扣除。47. 下列各项行为中，不需要缴纳土地增值税的有 。A. 甲企业与乙企业之间交换办公楼B. 房地产企业以自行开发的房地产对外投资C. 在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业 D. 因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让 房地产交换行为，发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方也取得了实物形态的收入，属于土地

31、增 值税的征税范围。 但对于个人之间互换自有居住用房地产的， 经当地税务机关核实， 可以免征土地增值税。 房地产企业以自行开发的房地产对外投资，按视同销售处理，缴纳土地增值税；非房地产企业以自有的房 地产对外投资不缴纳土地增值税。48. 下列国有土地使用权变动项目中，属于土地增值税征税范围的有 。A. 出让国有土地使用权B. 出租国有土地使用权C. 转让国有土地使用权 D. 交换国有土地使用权 出让国有土地使用权，属于土地一级市场行为，不征收土地增值税；出租国有土地使用权产，因没有发生 权属变更，不征收土地增值税。49. 房地产开发企业加扣 20%费用的计算基数包括 。A. 房地产开发成本 B

32、. 房地产开发费用C. 地价款 D. 购买土地过程中按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费 房地产开发企业加计扣除的依据是取得土地使用权支付的金额（ 含地价款以及按国家统一规定支付的登记、过户手续费 ） 和房地产开发成本两项内容。50. 纳税人发生以下情形时，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有 。A. 隐瞒、虚报房地产成交价格 B. 提供扣除项目金额不实 C. 转让已使用的房屋及建筑物的 D. 转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由 纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述选项A、B、D 三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税；存量房地产转让也要依据

33、评估价格计征土地增值税。51. 下列各项中，符合土地增值税有关规定的有 。A. 个人转让居住未满 3 年的自用住房，按规定计征土地增值税 B. 个人转让居住未满 1 年的自用住房，加征 50%的土地增值税C. 个人转让居住满 3 年未满 5 年的自用住房，减半征收土地增值税 D. 个人转让居住满 5 年或 5 年以上的自用住房，免予征收土地增值税 根据土地增值税优惠政策的规定， 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，居住满 5年或 5年以上的，免征土地增值税；居住满 3 年未满 5 年的，减半征收土地增值税；居住未满 3 年的，按规定计征 土地增值税。52. 下列各项中，符合土地增值税

34、核定征收条件的有 。A. 符合土地增值税清算条件的B. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C. 按照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的 D. 虽然设置账簿但账目混乱应税收入难以确定的 房地产开发企业有下列情形之一的，核定征收土地增值税：(1) 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(2) 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(3) 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目 金额的；(4) 符合土地增值税清算条件， 未按照规定的期限办理清算手续， 经税务机关责令限期清算， 逾期仍不清算 的；(5) 申报的计税依据明显偏低，又无正当

35、理由的。53. 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的有 。A. 房地产开发企业的预提费用，不得扣除 B. 取得销售 ( 预售)许可证满三年仍未销售完毕，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算C. 计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除 D. 房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋价值的 10% 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有扣除的比例限制。54. 下列项目中，符合土地增值税中起征点规定的有 。A. 企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税 B.

36、 事业单位转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税 C. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税 D. 纳税人建造住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。三、计算回答题 ( 总题数： 4，分数： 12.00)55. 某联合企业为增值税一般纳税人， 2012 年2月生产经营情况如下：(1) 专门开采的天然气 45000千立方米，开采原煤 450万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米；(2)

37、销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22400 万元；(3) 以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 90万吨，取得不含税销售额 15840 万元；(4) 企业职工食堂和供热等用原煤 2500 吨；(5) 销售天然气 37000 千立方米 (含采煤过程中生产的 2000千立方米 ) ，取得不含税销售额 6660万元；(6) 购入采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明支付货款 7000 万 元、增值税税额 1190 万元。支付购原材料运输费 200 万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值 易耗品验收入库；(7) 购进采煤机械设备 10 台，取得增

38、值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税 4.25 万元，已全部投入使用。提示：资源税单位税额，原煤 3 元/ 吨，天然气税率为 5%；洗煤与原煤的选矿比为 60%。 要求 根据上述资料，按下列序号计算有关的本税事项，每问需计算出合计数：(1) 计算该联合企业 2012年 2月应缴纳的资源税；(2) 计算该联合企业 2012年 2月应缴纳的增值税 (税率为 17%)。(1) 资源税： 外销原煤应纳资源税 =280×3=840( 万元) 外销洗煤应纳资源税 =90÷60%×3=450( 万元) 食堂用煤应纳资源税 =0.25 ×3=0.75( 万

39、元 ) 外销天然气应纳资源税 =6660÷37000× (37000-2000) ×5%=315(万元 ) 应缴纳资源税合计 =840+450+0.75+315=1605.75( 万元 )(2) 增值税： 销售原煤销项税额 =22400×17%=3808(万元 ) 销售洗煤销项税额 =15840×17%=2692.8( 万元) 自用原煤销项税额 =(22400 ÷280× 0.25) ×17%=3.4(万元 ) 销售天然气销项税额 =6660×13%=865.8( 万元) 进项税额 =1190+200&#

40、215;7%+4.25×10=1246.5( 万元 ) 应缴纳的增值税 =3808+2692.8+3.4+865.8-1246.5=6123.5( 万元 )56. 北方某盐场 2012年生产液体盐 20 万吨，其中 5万吨直接对外销售， 15万吨用于继续加工固体盐 10 万 吨，并售出 8 万吨，另有 2 万吨继续加工成精制食用盐 1.8 万吨全部销售。此外还外购液体盐 3 万吨全部 加工固体盐 2.5 万吨并销售。已知：当地固体盐单位税额为 15 元/吨，北方盐单位税额为 2元/吨；液体盐资源税暂减按 2 元/吨。 要求 计算该盐场当年应纳资源税。液体盐、固体盐均为应税资源产品，而

41、精制食用盐不属于资源税征税范围。自产液体盐加工固体盐，按固 体盐征收资源税，液体盐不征；以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵 扣。(1) 自产液体盐应纳资源税 =5×2=10(万元 )(2) 自产液体盐加工固体盐应纳资源税 =10×15=150( 万元 )(3) 外购液体盐加工固体盐应纳资源税 =2.5 ×15-3 ×2=31.5( 万元 )(4) 该盐场当年应纳资源税合计 =10+150+31.5=191.5( 万元 )57. 某房地产开发企业 2012 年发生如下经济业务：(1) 转让一块土地使用权， 取得收入 560万元

42、，年初取得该土地使用权时支付金额 420 万元，转让时发生相 关费用 6 万元；(2) 签订一份写字楼销售合同，当年收到全部款项，共计 18000 万元。该写字楼转让可以扣除的项目为：开 发成本 5000 万元，缴纳的土地使用权转让费 3000 万元，利息支出 150 万元，相关税金 990 万元，其他开 发费用 800 万元；(3) 采用直接收款方式销售现房取得价款收入 200 万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为 500 万元，当月取得预收款 100 万元；(4) 将空置商品房出租取得租金收入 20万元。 (已知该企业所在地政府规定开发费用的扣除比例为5%。) 要求 (1) 计算

43、转让土地使用权的土地增值税税额；(2) 计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额；(3) 计算该企业当年应缴纳的营业税税额。(1) 计算转让土地使用权的土地增值税税额：转让土地使用权的土地增值额 =560-420-6-(560-420) × 5%× (1+7%+3%)=560-433.7=126.3( 万元 )增值率 =土地增值额÷扣除项目金额× 100%=126.3÷ 433.7 × 100%=29.12% 应缴纳土地增值税 =126.3 × 30%=37.89(万元 )(2) 计算销售写字楼应缴纳的土地增值税：扣除项目金额

44、=5000+3000+150+(5000+3000) ×5%+990+(5000+3000)×20%=11140(万元 )土地增值额 =18000-11140=6860( 万元 )增值率 =土地增值额÷扣除项目金额× 100%=6860÷ 11140×100%=61.58%适用税率为 40%，速算扣除系数为 5%应纳土地增值税 =6860×40%-11140× 5%=2187(万元 )(3) 应纳营业税 =(560-420) ×5%+(18000+200+100)×5%+20×5%=9

45、23(万元 )58. 一家设在开发区的非房地产开发企业， 2012 年建造并出售了一栋写字楼，有关收入与支出如下：(1) 取得收入 5000 万元，并按税法规定缴纳了有关税费 ( 印花税税率 0.5 ，营业税税率 5%，城建税税率 7%，教育费附加征收率 3%)；(2) 该企业为建造此写字楼支付地价款 600 万元，投入的房地产开发成本为 1500 万元；(3) 房地产开发费用为 400 万元，其中：利息支出 240万元( 能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机 构证明 ) ，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30万元，其他开发费用 160万元。已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%。 要求 计算该非房地产开发企业出售写字楼应缴纳的土地增值税税额。(1) 转让收入 =5000(万元 )(2) 扣除项目金额： 取得土地使用权支付的地价款 =600( 万元) 建造房地产的开发成本 =1500( 万元 ) 建造房地产的开发费用 =(240-30)+(600+1500) × 5%=315(万元 ) 与转让项目有关的税金 =5000×5%× (1+7%+3%)+50