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文档简介

1、【练习题】2005年12月30日，中天公司支付1 200万元购入一栋办公楼用于企业总部办公，预计使用20年，净残值为0，采用直线法按年计提折旧。2006年12月30日，办公楼转作经营租赁，租赁期为2007年1月1日2008年12月31日，每年租金100万元。办公楼公允价值为：2007年1月1日，为1 150万元；2007年12月31日为950万元（属于减值，减值后折旧方法、折旧期限和净残值不变）；2008年12月31日为1 000万元；2009年1月1日，为1 000万元。2009年1月1日出售，取得售价1 000万元，营业税率为5%。要求：分别按成本模式和公允价值模式处理（单位万元，保留两位

2、小数）。成本模式（1）2007年1月1日转换 借：投资性房地产写字楼1 200 累计折旧 60 贷：固定资产1 200 投资性房地产累计折旧 60（2）2007年12月31日 确认租金收入 借：银行存款100 贷：其他业务收入100 借：营业税金及附加5 贷：应交税费应交营业税5 计提折旧 借：其他业务成本60 贷：投资性房地产累计折旧 60 计提减值 减值损失1 2006060950130（万元） 借：资产减值损失 130 贷：投资性房地产减值准备 130（3）2008年12月31日 确认租金收入 借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 借：营业税金及附加 5 贷：应交税费应交营业税

3、 5 计提折旧 年折旧额950/1852.78（万元） 借：其他业务成本52.78 贷：投资性房地产累计折旧 52.78 （4）2009年1月1日 处置所得 借：银行存款1 000 贷：其他业务收入 1 000 计算营业税 借：营业税金及附加50 贷：应交税费应交营业税50 转销成本 借：其他业务成本897.22 投资性房地产累计折旧172.78 投资性房地产减值准备130 贷：投资性房地产 1 200公允价值模式：（1）2007年1月1日转换 借：投资性房地产成本1 150 累计折旧60 贷：固定资产1 200 资本公积其他资本公积10 （2）2007年12月31日 确认租金收入 借：银行存款100 贷：其他业务收入 100 借：营业税金及附加5 贷：应交税费应交营业税5 期末计价 借：公允价值变动损益200 贷：投资性房地产公允价值变动200（3） 2008年12月31日期末计价 确认租金收入 借：银行存款100 贷：其他业务收入100 借：营业税金及附加5 贷：应交税费应交营业税5 期末计价 借：投资性房地产公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50（4）2009年1月1日 处置所得 借：银行存款1 000 贷：其他业务收入1 000 计算营业税 借：营业税金及附加50 贷：应交税费应交营业税 50 2009年1月1日 转销成本 借：资本公积其他资本公积1

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