四、无形资产

1、? 四、无形资产? 甲公司为增值税一般纳税人， 按月编制财务报表， 假定相关业务取得的增值税专用发票，均通过认证。甲公司 2017 年发生的无形资产相关业务如下：? （ 1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的”研发支出资本化支出”明细科目年初额为 70 万元。本年度 1-6 月份该技术研发支出共计330 万元，其中，不符合资本化条件的支出为 130 万元。7 月 15 日，该技术研发完成，申请取得专利权（以下称为 E 专利权），发生符合资本化条件支出 30 万元，发生不符合资本化条件支出 20 万元，并于当月投入产品生产，本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 4

2、1.6 万元，依相关法律规定， E 专利权的有效使用年限为 10 年，采用年限平均法摊销。? （ 2）12 月 31 日，由于市场发生不利变化， E 专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为 185 万元?（ 3） 12 月 31 日，根据协议规定，甲公司收到乙公司支付的F 非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10 万元，增值税税额为 0.6 万元，款项存入银行。本年 F 非专利技术应计提的摊销额为 6 万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题? 1、根据资料 1，甲公司 E 专利权的入账成本为（）万元?A.300B.400?C.430D

3、.360? 2、根据资料 1，下列各项中， 2017 年甲公司 E 专利权摊销的会计处理结果正确的是（ ）? A.“累计摊销”科目贷方增加 12.5 万元? B.“制造费用”科目借方增加 12.5 万元? C.“累计摊销”科目贷方增加 15 万元? D.“制造费用”科目借方增加 15 万元? 3、根据资料 1 和 2,2017 年年末，甲公司对 E 专利权应计提的无形资产减值准备的金额是（ ）万元?A.141.99B.102.5?C.242.5D.100? 4、根据资料 3，下列各项中，甲公司转让 F 非专利技术使用权的会计处理结果正确的是（ ）? A.其他业务收入增加 10 万元? B.累计

4、摊销增加 10 万元? C.其他业务收入增加 10.6 万元? D.其他业务成本增加 6 万元? 五、固定资产? 甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 16%，2018 年度至 2020 年度发生有关业务资料如下：? （ 1）2018 年 1 月 1 日，为建造一条生产线筹措资金， 从银行取得借款 500 万元，期限为 1 年。合同年利率为 6%，到期一次还本付息，所借款项已存入银行。?（ 2）2018 年 1 月 1 日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500 万元。?（ 3） 2018 年 6 月 1 日，获得非关联方捐赠168 万元，款项已存入银行，当日支付生产线工程余款3

5、09.68 万元，购建该生产线取得增值税专用发票注明的价款 698 万元，增值税税额111.68 万元。? （ 4） 2018 年 12 月 1 日，生产线工程完工，达到预定可使用状。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备， 支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款 10 万元，增值税税额 0.6 万元。甲公司预计该生产线可以使用 5 年。预计净残值为 2 万元。采用年数总和法计提折旧? （ 5）2018 年 12 月 31 日，甲公司归还银行借款本息（甲公司每月计提利息）?（ 6）2020 年 6 月 20 日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373.2万元，残料作价 5 万元验收

6、入库。 甲公司自行清理， 以银行存款支付清理费用 3 万元（不考虑增值税） 。经保险公司核定赔偿损失200 万元，赔款尚未收到。要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题?1、根据资料 1 和 5，下列各项中会计处理表述正确的是（）?A.2018 年 1 月 1 日取得借款时，应贷记短期借款科目500 万?B.2018 年 1 月 31 日计提借款利息时，应借记财务费用科目2.5 元?C.2018年 12 月 31 日归还借款时，应借记短期借款科目500 万元?D.2018 年 1 月 31 日计提短期借款利息时，应贷记应付利息科目2.5 万元?2、根据资料 2-3，下列各项中，甲公

7、司会计处理表述正确的是（）?A.6 月 1 日取得捐助款时，借记银行存款科目168 万元?B.1 月 1 日支付工程款时，借记在建工程科目500 万元?C.6月 1 日取得捐赠款时，贷记营业外收入科目168 万元?D.1 月 1 日支付工程款时，借记预付账款科目500 万元?3、根据资料 1-4，甲公司该生产线的入账价值是（）万元？?A.809.68B.698?C.708D.817.26? 4、根据资料 1-6，下列各项中，关于该生产线计提折旧的表述正确的是 （ ）? A.自 2019 年 1 月起计提折旧? B.自 2018 年 12 月起计提折旧? C.2019年计提折旧金额 232 万元

8、? D.2020 年计提折旧金额为 92.8 万元? 5、根据资料 6，下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理表述正确的是（ ）? A.确定应由保险公司理赔的损失时 ,借记应收账款科目 200 万元? B.残料入库时，借记原材料科目 5 万元? C.将毁损的生产线转入清理时，借记固定资产清理科目373.2 万元? D.结转毁损的生产线净损失时 ,借记营业外支出 -非常损失科目 171.2 万元? 六、存货? 甲公司为生产多种产品的制造企业， 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 16%，原材料采用实际成本核算， 材料发出成本采用月末一次加权平均法计算， 2018 年 12 月 1 日， M

9、 材料库存数量为 5000 千克，每千克实际成本为 200 元，该公司 12 月份发生有关存货业务如下：? （ 1） 2 日，以面值 250000 元的银行汇票购买 M 材料 800 千克，每千克不含增值税购买价格为 250 元，价款共计 200000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 32000 元，由销货方代垫运杂费 3000 元（不考虑增值税）。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥? （ 2）10 日，收到乙公司作为资本投入的 M 材料 3000 千克，并验收入库，同时收到乙公司开具的增值税发票， 投资合同约定该批材料不含增值税价格为 600000 元（与公允价值相同

10、），允许抵扣的增值税税额为96000 元，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额的金额为580000 元。? （ 3） 31 日，发料凭证汇总表中列明 ,M 材料的耗用情况如下，生产产品领用 1600 千克，车间管理部门领用300 千克，行政管理部门领用200 千克，销售部门领用 100 千克。? （ 4） 31 日，财产清查中盘亏 M 材料的成本为 15000 元，确认应转出增值税进项税额为 2400 元，经查属于材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿 6000 元，其他损失由公司承担，款项尚未收到。? 要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（计算结果中出现小数的，保留小数点后两位

11、）?1、根据资料 1，下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）? A.退回银行汇票的多余款项时 :?借：银行存款15000?贷：其他货币资金15000? B.用银行汇票购买材料时：?借：原材料203000?应交税费 -应交增值税32000?贷：银行存款235000? C.申请签发银行汇票时：?借：其他货币资金250000?贷：银行存款250000? D.用银行汇票购买材料时：?借：原材料203000?应交税费 -应交增值税32000?贷：其他货币资金235000?2、根据资料 2，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）? A.资本公积科目贷方登记 116000 元? B.原材料科目借方登记 600000 元? C.应交税费科目借方登记 96000 元? D.实收资本科目贷方登记 696000 元? 3、根据期初资料，资料 1-2，甲公司当月发出 M 材料平均单价是（ ）元?A.205.35B.210?C.209.3D.204.65?4、根据资料 3，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的