2017年继续教育提高-企业单位内部控制示范体系实施的后续规定

1、企业内部控制规范体系实施的后续规定一、单项选择题（本类题共 15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 （每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.针对企业内控规范体系设计，监管部门在下一阶段需要着重解决的问题是（）。A,内控的合理性B.内控的全面性C.内控的适应性D.内控的理解性A B C DC C < C ©答案解析：调查结果显示，企业对内控规范体系设计的合理性、全面性和理解性评分较高， 但对其可操作性和适应程度评分较低，这表明制度本身较易理解，但如何执行，使基本规范更具操作性，提高适用度则是监管部门在下一阶段需要着重解决的问题。2.下列关于内部控

2、制规范体系总体实施效果的描述，正确的是（）。A.有效程度很高B.有效程度较高C.有效程度一般D .有效程度较低ABC答案解析：目前基本规范及配套指引的有效程度为3.73 ,表明该规范及其配套指引得到了企业的认可，总体有效程度较高。3.下列影响内控规范体系实施障碍的最主要因素，正确的是（）。A.内部控制标准问题B.内控缺陷难以认定C.内控人员缺乏D.缺乏相应检查和惩罚机制A B C D< C C C ©答案解析：内部控制标准问题、内控缺陷难以认定、内控人员缺乏、缺乏相应检查和惩罚机制在影响内控规范体系实施方面的评分依次为2.74、2.71、2.60、2.55 ,故A选项正确。4.

3、造成企业内控规范体系实施中存在问题的下列原因中，不正确的是（）。A.标准不够明确B.理解上存在偏差C.缺乏法律强制性D.执行不到位答案解析：企业内部控制基本规范是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。5.企业处理发现的内部控制缺陷时，不正确的是（）。A.对于设计缺陷，应从企业内部的管理制度入手查找原因，及时进行处理，并同时改进内部控制体系的设计，弥补设计缺陷的漏洞B.对于运行缺陷，则应分析出现的原因，查清责任人，并有针对性地进行整改C.对于重大缺陷，企业应经总经理认定后，及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内D.对于重要缺陷和一般缺

4、陷，企业应当及时采取措施，避免发生损失A B C D答案解析：对于重大缺陷，应当由董事会予以最终认定，企业要及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内。6.企业负责内部控制的建立健全和有效实施的机构，正确的是（）。A.股东（大）会B.董事会C.监事会D.总经理A B C D答案解析：根据企业内部控制基本规范的规定，企业董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。A.强制性B.指导性C.随意性D.强制性与指导性相结合A B C D I C G C .答案解析：企业内部控制基本规范 是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。8.下列表明企业内部控

5、制存在重大缺陷的说法中，不正确的是（）。A.利润总额潜在错报利润总额的 5%B.已经发现并报告给管理层的重大内部控制缺陷在经过合理的时间后，并未加以改正C.直接财产损失 200万元（含）及以上，已经对外正式披露并对本公司定期报告披露造成负面影响D.缺乏“三重一大”决策程序A B C Dc | c | c Q答案解析：直接财产损失500万元（含）及以上，已经对外正式披露并对本公司定期报告披露造成负面影响。A.提高股票超额收益率B.实施股权激励C.董事长兼任总经理D.提高董事、监事及高管年薪总额A B C D答案解析：迪博的实证研究结论表明， 董事长不兼任总经理的上市公司的内部控制水平优于董事长兼

6、任总经理的上市公司。10.调查结果表明，内部控制规范体系对五大一级指标的大多数因素影响程度都较大，影响不大的是（）。A.内控环境B.风险识别C.控制活动D.信息交流与沟通A B C D答案解析：调查结果表明，内部控制规范体系对内控环境、风险识别等因素影响程度较大，对信息交流与沟通因素影响较小，仅为 0.62。11.应纳入集团性企业内部控制重点评价范围的，不正确的是（）。A.重要业务单位B.重大事项C.高风险业务D.控股企业A B C DC I C G 0答案解析：企业在确定内部控制评价的范围时，应基于全面评价基础，而非简单地以是否控股为唯一判断标准。12.下列关于企业内部配套指引的说法中，不正

7、确的是（）。A .包含18个应用指引B.包含1个评价指引C.包含1个审计指引D.包含1个方法指引A B C Dc c c Q答案解析：企业内部控制配套指引 包才18个应用指引、1个评价指引和1个审计指引，选项D不正确。13.下列关于内部控制评价报告的描述中，不正确的是（）。A.企业内部控制评价是企业监事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程B.企业内部控制基本规范及企业内部控制评价指引制定了企业内部控制评价报告 的基本格式C.内部控制评价应重点关注高风险领域，评价范围应涵盖公司及其所属单位的主要业务和事项D.企业应广泛收集公司内部控制设计和运行是否有效的证据A B C

8、 D答案解析：企业内部控制评价是企业董事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。14.下列项目中，不属于 67家公司披露的主要的内控测试方法的是（）。A.个别访谈B.问卷调查C.穿行测试D.制度审阅法A B C D| r | c | r | Q答案解析：67家公司披露的内控测试方法主要有六种基本方法：个别访谈、问卷调查、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样。此外，少数企业用到制度审阅法、信息系统取证法等方法，但数量很少。15.下列项目中，不属于企业内部控制体系建设中取得的成效的是（）。A.企业对内部控制的重视程度普遍提高B.企业经营管理水平有效提升C.建立了特殊行业的应

9、用指引D.企业风险防范与应对能力显著提高答案解析：我国现行企业内部控制应用指引操作性和实务性有待加强，特殊行业的应用指引缺失，故C选项错误，其它选项说法正确。二、多项选择题（本类题共 10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列关于我国企业内部控制实施情况的描述中，正确的有（）。A .上市公司内部控制规范体系的执行情况要比非上市公司更好一些B.从行业来看，金融行业内部控制制度建设情况最好C.财务部门被认为是除审计部门以外的第二大内控归口部门D.风险管理水平较高的企业内部控制以“合规内控/风险内控”为侧重点，其它企业以“财务内控

10、”为主体A B C D E17 17 17 17 r Q答案解析:关于企业内控归口部门，比较集中的是财务部，审计部门为第二大内控归口部门，故 项错误，其余选项均正确。2.下列项目中，属于内部控制规范体系范畴的有（A ,企业内部控制基本规范B.企业内部控制应用指引C.企业内部控制评价指引D,企业内部控制审计指引A B C D E17 17 17 r ©答案解析：以上选项均正确。3.下列对上市公司内部控制审计报告披露存在的问题的描述中，正确的有（）。A.少数企业内控审计结论有失客观性，审计意见类型不当B.未按照企业内部控制审计指引及其实施意见的要求披露内控缺陷的性质及其影响C.内部审计报

11、告格式与内容与相关要求差距较大D.内控审计报告结论及相关信息披露与内控评价报告不一致，但未予以说明A B C D E17 i7 r 17 r ©答案解析：内部审计报告格式与内容基本能够按照企业内部控制审计指引 及其相关要求进行编制，故 C选项错误，其它选项说法正确。4.注册会计师可以出具的审计报告类型有（）。A.无保留意见的审计报告B .保留意见的审计报C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告A B C D E17 17 17 r r Q答案解析：以上说法均正确。5.企业内部控制规范体系实施未来可以改进的措施中，正确的有（）。A.政府通过研究一些典型行业业务运作，制定发布分行

12、业的内控操作指南B.企业开展内控更新优化、日常培训、专项监督、定期评价及缺陷整改等工作C.审计机构应当明确、统一内控缺陷的认定步骤和认定标准D.严格遵守独立性要求，在能够保证独立性的前提下可以同时为一家企业提供内控咨询和审计服务A B C D EI7 17 r r ©答案解析：同时为一家企业提供内控咨询和审计服务不符合独立性要求，故D选项错误,其它选项说法正确。6 .调查结果显示，企业内控规范体系实施过程中存在的问题有（）。A .企业内部对内部控制的认识有待提升B.内控专业人才缺乏成为制约企业内控建设的瓶颈C.企业内部控制建设及评价仍需要方法上的指导D.内控评价报告信息有效性有待提升

13、 A B C D E答案解析：以上说法均正确。7 .下列关于内部控制和风险管理关系的说法中，正确的有（）。A.二者的目标都是促进企业实现发展战略8 .二者都要求将风险控制在可承受范围之内C.二者是协调统一的整体D.应该将内部控制建设和风险管理工作有机结合起来A B C D E17 17 17 r ©答案解析：以上说法均正确。8.下列关于企业主要控制活动的说法中，正确的有（）。A.企业要做到不相容职务相分离8 .企业各项需审批业务要有明确的审批权限及流程C.企业要加强财务信息系统的建设和完善D.企业在运营分析中加强动态监控A B C D E17 17 17 17 T ©答案解

14、析：以上说法均正确。9 .下列关于境内外同时上市公司的描述中，正确的有（）。A.截止2010年12月31日，我国境内外同时上市的公司为67家B.从2011年1月1日起，境内外同时上市公司开始执行企业内控规范体系C.境内外同时上市公司主要分布在制造业、交通运输业、金融保险业和采掘业D.境内外同时上市公司 2011年主营业务总收入约为我国2011年国内生产总值的五分之一A B C D E17 i7 r r ©答案解析：67家境内外同时上市公司 2011年主营业务总收入为人民币121,327亿元，约为我国2011年国内生产总值 471,564亿元的四分之一。10.调查结果显示，内控缺陷披露

15、的主要形式有（）。A.披露缺陷个数与缺陷内容B.仅披露缺陷的个数C.仅披露缺陷的内容D.仅提及公司存在缺陷AB CDEr 117 117 | r | r | Q答案解析：以上说法均正确。三、判断题（本类题共 15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确,认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1 .企业内部控制审计指引 及中国注册会计师执业准则是注册会计师开展内控审计的依据。（）对 错答案解析：企业内部控制审计指引 及中国注册会计师执业准则都对注册会计师开展内控审计提出了要求。2 .企业内部控制缺陷按重要程度一般分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（）答案解析：

16、企业可以根据企业内部控制基本规范及其配套指引，结合企业规模、行业特征、风险水平等因素，研究确定适合本企业的内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准。3 .企业按照企业内部控制规范体系建设与实施内部控制的同时，还需要遵守我国行业主管部门和市场监管部门对内部控制的有关要求。（）对 错答案解析：企业应当按照企业内部控制基本规范及其配套指引规定和行业管理、市场监管的要求，建设与实施内部控制。4 .内部控制评价报告要对企业内部控制体系在完整性、合规性、有效性等方面是否存在重大缺陷做出声明。（）对 错 | C | 9答案解析：企业内部控制评价是企业董事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论

17、、出具评价报告的过程。5 .聘请会计师事务所开展内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，企业应安排相应经费确保审计工作的及时、有效开展。（）对 错 I C I G答案解析：内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，是检验内部控制有效性的重要手段和有力保证。内部控制审计费用是企业实施内部控制规范体系应当承担的成本。6 .国有控股主板上市公司 2012年开始执行内部控制规范体系。（）对 错答案解析：内部控制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，2012年实施范围扩大到国有控股主板上市公司。7 .67家境内外同时上市公司中，以基本规范中确定的内部控制五目标为公司内部控制

18、目标的公司数量多于以财务报告相关内部控制目标的公司数量。（）对 错r | | O答案解析：以财政部等五部委在 企业内部控制基本规范中确定的内部控制五目标为公司内部控制目标的有 43家，而以财务报告相关内部控制目标作为公司内部控制目标的有24家公司。8 .企业可以根据自身实际情况对内部控制评价报告的具体形式和内容作出适当调整。（）对 错r | | ©答案解析：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号，根据企业内部控制基本规范、企业内部控制评价指引的要求制定了企业内部控制评价报告的格式，供企业编制评价报告时参考，企业也可以根据实际情况对具体的报告方式作适当调整，但有关内容原则上应体现在年度报告中。9 .注册会计师应该在审计过程中保持应有的职业怀疑态度。（）对 错答案解析：注册会计师在审计过程中，保持应有的职业怀疑态度，勤勉尽责执业，努力发现上市公司存在的财务报告内部控制缺陷，能够促进内部控制审计执业趋于规范。10 .从整体因子的迁徙情况看，在基本规范及其配套指引实施后，企业逐步从概念层转入关注实际操作和运行层面，更关注在实际工作中的作用。（）对 错答案