税收筹划 课后习题答案

1、税收筹划 课后习题答案 导读：就爱阅读网友为您分享以下“税收筹划 课后习题答案的资讯，希望对您有所帮助，感谢您对92to 的支持!业与非居民企业进行合理划分，关键是为了区分纳税义务的不同。 2居民企业与非居民企业所适用的税收政策 1居民企业的税收政策 居民企业负担全面的纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业承当全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 这里所指的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得

2、。 2非居民纳税人的税收政策 第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 2答：子公司和分公司在税收筹划方面的区别： 1子公司是企业所得税的独立纳税人。子公司是对应母公司而言的，是指被另

3、一家公司母公司有效控制的下属公司或者是母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司。子公司是一个独立企业，具有独立的法人资格。 子公司因其具有独立法人资格，而被设立的所在国视为居民企业，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务，同时也能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策。但建立子公司一般需要复杂的手续，财务制度较为严格，必须独立开设账簿，并需要复杂的审计和证明，经营亏损不能冲抵母公司利润，与母公司的交易往往是税务机关反避税审查的重点内容。 2分公司不是企业所得税的独立纳税人。分公司是指公司独立核算的、进行全部或局部经营业务的分支机构，如分厂、分店等。分公司是企业的组成局部

4、，不具有独立的法人资格。 ?企业所得税法?规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。汇总纳税是指一个企业总机构和其分支机构的经营所得，通过汇总纳税申报的方法实现所得税的汇总计算和缴纳。因此，设立分支机构，使其不具有法人资格，就可由总公司汇总缴纳所得税。这样可以实现总、分公司之间盈亏互抵，合理减轻税收负担。 3 答：企业所得税计税依据筹划的方法主要包括： 1收入的筹划 收入的筹划可从应税收入确认金额、应税收入确认时间两方面进行筹划。比方：在保证企业收入总体不受大影响的前提下，在收入计量中合理运用各种收入抵免因素，减少应税收入确认金额；或者通过销售结算

5、方式的选择，控制收入确认的时间，合理归属所得年度，以到达减税或延缓纳税，从而降低税负。 2扣除工程的筹划 扣除工程的筹划包括期间费用、本钱工程、固定资产、无形资产摊销和公益性捐赠等的筹划。其根本原理是在税法允许和鼓励的范围内，合理加大扣除工程。 3亏损弥补的筹划 亏损弥补的筹划包括：重视亏损年度后的运营，确保亏损能在规定的五年期限内得到全额弥补；利用企业合并、分立、汇总纳税等优惠条款消化亏损；合理选择亏损弥补期，考虑免税所得的分回时间等。 4答：企业所得税纳税人的筹划一般可从以下角度切入： 1纳税主体身份的选择 企业在投资设立时，要考虑纳税主体的身份与税收之间的关系。因为不同身份的纳税主体会面

6、对不同的税收政策。 主要在这几类身份中进行选择：1个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择；2子公司与分公司的选择；3私营企业和个体工商业户的选择。 2纳税主体身份的转变 企业所得税的纳税义务人，是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织。按照国际税收惯例，企业所得税强调法人税制，即企业所得税的纳税主体必须是独立的法人单位，只有具有法人资格的单位才能申报纳税。而不构成法人主体的分支营业机构，必须与总机构汇总纳税。 这样就可以通过一定的筹划方法，改变纳税主体的性质，使其不成为企业所得税的纳税人，于是企业所得税就可以降低乃至完全躲避。 5 答：可以从应税收入确认金额和确认时间两方面来进行收入的筹划：

7、 1应税收入确认金额的筹划 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。 收入确认金额即收入计量，是在收入确认的根底上解决金额多少的问题。商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同或协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定；提供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需要增加或减少交易总金额的，企业应及时调整合同总收入；让渡资产使用权中的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定；使用费收入按企业与其资产使用者签订的合同或协议确定。 但是，在收入计量中，还经常存在着各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受大影响的前提下，提供了税收筹划的空间。如各种商业折扣、销售折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入；销售中的现金折扣于实际发生时，财务费用也就等于是抵减了销售收入。这都减少了应纳税所得额，也就相应地减少了所得税，前者还减少了流转税的计税依据。 2应税收入确认