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文档简介
1、辽宁商贸职业学院基础会计教案第五部分：财产清查模块一、教学目的及重点、难点教学目的：通过本知识模块的学习，了解财产清查种类、作用、熟悉财产清查内容、掌握财产清查方法。教学重点：财产物资的盘存制度。教学难点：财产清查结果的账务处理。二、学时安排：2学时三、授课内容： 第七讲 财产清查一、财产清查的意义和种类（一） 概念通过盘点实物、核对往来账目来确定各项财产物资、货币资金和住来款项的实存数，并查明实存数同账存数是否相符的一种专门方法。（二） 意义 1.保证会计核算资料的真实性。2.保护财产物资的安全完整。3.挖掘财产物资潜力。4.维护财经纪律。（三）种类1按照清查的范围分，财产清查可分为全面清查
2、和局部清查两种。全面清查所有财产物资：一般在年终决算前进行一次。撤并、合并、改变隶属关系。发生经济违法案件局部清查重要财产，流动性较大的财产：贵重物资，每月一次。现金，每日一次。银行存款，每月同银行核对一次。原材料、库存商品、产成品年终盘点。2按清查的时间分，财产清查可分为定期清查和不定期清查两种。（1）定期清查：年末、季末、月末。（2）不定期清查：更换保管员 灾害意外损失 清产核资。二、财产物资的盘存制度1永续盘存制方法：平进在账中只登记财产物资的增加数，又要登记减少数，随时在财中记算期末结存数。优缺点：手续比较严密但工作量较大。2实地盘存制方法：平时在账中只登记财产物资的增加数，不登记减少
3、数，到期末结账时，根据实地盘点的实存数倒算出减少数。优缺点：工作量小但手续不严密。三、财产清查的方法（一）货币资金的清查1.库存现金的清查 1）清查方法实地盘点法。 2）清查手续填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证）2.银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3）未达账项：A 基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。B 未达账项的四种情况4）“银行存款余额调节表”的编制方法（二）实物财产的清查1）清查方法实地盘点法、技术推算法。 2）清查手续填
4、写“盘存单”和“实存账存对比表”。 “实存账存对比表”是重要的原始凭证（三）往来款项的清查1）清查方法：询证核对法。2）清查手续：填写“往来款项对账单”。四、财产清查结果的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理1、账户设置 “待处理财产损溢”账户的结构。盘亏记借方；盘盈记贷方。其对应账户取决于盈亏的原因。2、账务处理（书上例题）（二）存货清查结果的账务处理1、账户设置（1）盘盈：冲减管理费用（2）盘亏：自然的合理损耗 管理费用； 超定额的缺失，若由过失人赔偿其他应收款；若企业承担管理费用； 非常损失营业外支出。2、账务处理（书上例题）（三）固定资产清查结果的账务处理1、账户设置盘盈：借：固定资产 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢贷：营业外收入盘亏：借：待处理财产损溢 累计
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