注册会计师《会计》同步练习题：所得税费用的确认和计量

1、注册会计师?会计?同步练习题：所得税费用确实认和计量【单项选择题】20X3年，甲公司实现利润总额 210万元，包括：20X3年收到的国 债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20X3年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元，上述递延所得税负 债均产生于固定资产账面价值与计税根底的差异。甲公司适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，甲公司 20X3年的所得税费用是。A. 52.5 万元B. 55 万元C. 57.5 万元D. 60 万元【答案】 B【解析】本期因固定资产账面价值和计税根底不一致确认递延所得税负债5万元 25-20，即产生应纳

2、税暂时性差异为 5/25%=20万元，所以本期计算应交所 得 税 时 纳 税 调 减 20 万 元 ， 即 甲 公 司 20X3 年 应 交 所 得 税 =210-10+20-20 25%=50万元，确认递延所得税费用 =25-20=5万元，甲公司 20X3 年确认的所得税费用 =应交所得税 +递延所得税费用 =50+5=55万元。【多项选择题】甲公司适用所得税税率为 25%，其 20X9 年发生的交易或事项中， 会计与税收处理存在差异的事项如下：当期购入作为可供出售金融资产的股票 投资，期末公允价值大于取得本钱160万元;收到与资产相关政府补助 1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。

3、甲公司20X9年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产 /负债年初余额为零， 未来期间能够取得足够应纳税所得额利 用可抵扣暂时性差异。以下关于甲公司20X9年所得税的处理中，正确的有。A. 所得税费用为900万元B. 应交所得税为1300万元C. 递延所得税负债为40万元D. 递延所得税资产为400万元【答案】 CD【解析】20刈年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得本钱160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160X25%=40(万元)，选项 C 正确 ;与资产相关的政府补助，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得 额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认

4、递延所得税资产，确认递 延所得税资产的金额=1600X25%=400(万元)，选项D正确；甲公司20X9年应交所 得税=(5200+1600) X25%=1700(万元)，选项B错误；所得税费用的金额 =1700-400=1300(万元 )，选项 A 错误。【计算题】 A 公司 20X7 年度利润表中利润总额为 3000 万元，该公司适用的 所得税税率为 25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得 税核算有关的情况如下：20X7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的有：(1) 20 X年1月开始计提折旧的一项固定资产，本钱为 1500万元，使用年限 为 10年

5、，净残值为 0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧， 税收处理按直线法 计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2) 向关联企业捐赠现金 500 万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠 不允许税前扣除。(3) 当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资本钱为 800万元，20 X年12 月 31 日的公允价值为 1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期 间市价变动不计入应纳税所得额。(4) 违反环保法规定应支付罚款 250 万元。(5) 期末对持有的存货计提了 75万元的存货跌价准备。【答案】120 7年度当期应交所得税应纳税所得额 =3000+150+500-400+250+75=3575万元 应交所得税=3575 >25%=893.75万元220 7年度递延所得税递延所得税资产=225 725%=56.25万元递延所得税负债=400 725%=100万元递延所得税 =100-56.25=43.75万元3利润表中应确认的所得税费用所得税费用 =893.75+43.75=9