下载本文档
版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
1、注册会计师?会计?同步练习题:所得税费用确实认和计量【单项选择题】20X3年,甲公司实现利润总额 210万元,包括:20X3年收到的国 债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20X3年年初递延所得税负债余额为 20 万元,年末余额为 25 万元,上述递延所得税负 债均产生于固定资产账面价值与计税根底的差异。甲公司适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素,甲公司 20X3年的所得税费用是。A. 52.5 万元B. 55 万元C. 57.5 万元D. 60 万元【答案】 B【解析】本期因固定资产账面价值和计税根底不一致确认递延所得税负债5万元 25-20,即产生应纳
2、税暂时性差异为 5/25%=20万元,所以本期计算应交所 得 税 时 纳 税 调 减 20 万 元 , 即 甲 公 司 20X3 年 应 交 所 得 税 =210-10+20-20 25%=50万元,确认递延所得税费用 =25-20=5万元,甲公司 20X3 年确认的所得税费用 =应交所得税 +递延所得税费用 =50+5=55万元。【多项选择题】甲公司适用所得税税率为 25%,其 20X9 年发生的交易或事项中, 会计与税收处理存在差异的事项如下:当期购入作为可供出售金融资产的股票 投资,期末公允价值大于取得本钱160万元;收到与资产相关政府补助 1600万元,相关资产至年末尚未开始计提折旧。
3、甲公司20X9年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产 /负债年初余额为零, 未来期间能够取得足够应纳税所得额利 用可抵扣暂时性差异。以下关于甲公司20X9年所得税的处理中,正确的有。A. 所得税费用为900万元B. 应交所得税为1300万元C. 递延所得税负债为40万元D. 递延所得税资产为400万元【答案】 CD【解析】20刈年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得本钱160万元,形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债的金额=160X25%=40(万元),选项 C 正确 ;与资产相关的政府补助,税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得 额,会计处理为分期确认收入,所以在收到当期应确认
4、递延所得税资产,确认递 延所得税资产的金额=1600X25%=400(万元),选项D正确;甲公司20X9年应交所 得税=(5200+1600) X25%=1700(万元),选项B错误;所得税费用的金额 =1700-400=1300(万元 ),选项 A 错误。【计算题】 A 公司 20X7 年度利润表中利润总额为 3000 万元,该公司适用的 所得税税率为 25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得 税核算有关的情况如下:20X7年发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的有:(1) 20 X年1月开始计提折旧的一项固定资产,本钱为 1500万元,使用年限 为 10年
5、,净残值为 0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧, 税收处理按直线法 计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2) 向关联企业捐赠现金 500 万元。假定按照税法规定,企业向关联方的捐赠 不允许税前扣除。(3) 当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资本钱为 800万元,20 X年12 月 31 日的公允价值为 1200万元。税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期 间市价变动不计入应纳税所得额。(4) 违反环保法规定应支付罚款 250 万元。(5) 期末对持有的存货计提了 75万元的存货跌价准备。【答案】120 7年度当期应交所得税应纳税所得额 =3000+150+500-400+250+75=3575万元 应交所得税=3575 >25%=893.75万元220 7年度递延所得税递延所得税资产=225 725%=56.25万元递延所得税负债=400 725%=100万元递延所得税 =100-56.25=43.75万元3利润表中应确认的所得税费用所得税费用 =893.75+43.75=9
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 安徽省蚌埠市2025届高三上学期调研性考试 化学试题
- 智能家居机器人技术集成分析
- 工业4.0时代的定义与特点
- 小学中国文学名著小测验
- 小学篮球模拟试卷
- 高龄长者居家环境的适老化改造社工案例计划
- 小学英语阅读理解测试试题
- 小学品德教育情景剧测试
- 高中模拟试卷:生物实验设计模拟题
- 七年级语文第一课课件
- 2025届“皖南八校”高三第一次大联考物理试卷(含答案解析)
- 第三单元 小数除法(单元测试)-2024-2025学年五年级上册数学人教版
- 重庆市渝北区六校联考2024届九年级上学期期中考试数学试卷(含答案)
- 川教版(2019) 五年级上册1小节 广播火箭发射 教学设计
- 英语语言学(山东大学)智慧树知到答案2024年山东大学(威海)
- 2024-2025学年部编版(2024)七年级历史上册知识点提纲
- 2024年公路水运交通安全员C证从业资格证考试题库含答案
- 房屋征收与安置投标方案(技术方案)
- 2024新苏教版一年级数学册第四单元第1课《10的认识》课件
- 2020秋国家开放大学《商法》形考任务1-4参考答案
- 陆空通话(定稿)
评论
0/150
提交评论