财务经理课程——滚动预测与预算跟踪管理

1、第五讲：滚动预测与预算跟踪管理目录1 滚动预测原理、思路和逻辑2 主要项目滚动预测方法与技巧01 滚动预测和跟踪管理 原理、思路和逻辑滚动预测的形式滚动预测的基本原理项目定期预算滚动预算预算期间不变的会计期间不变的预算期间预算内容几乎不调整逐期调整优劣对比模糊、盲目透明、精确滞后性明显时效性强间断性思维持续性经营滚动预测的基本思路滚动预测之于年度预算 确认预算完成率、执行进度 测算 变动因素 对预算执行的影响 分析后期预算执行的难度 确定预算方案调整计划 滚动预测之于次年预算 积累同期预算经验数据 业务周期内的滚动预测 调整中长期计划 滚动预测和跟踪管理的运行逻辑滚动预测的执行路径02-1 业

2、务收入预算 跟踪执行和滚动预测销售业务预算执行跟踪管理项目1月2月3月2 季度3 季度4 季度收入预算进度%实际进度%7%差异率%销量预算目标1072155623728000120003500实际执行85612501899差异率%单价预算目标实际执行差异率000收入预算执行进度差异的启示？分解收入的构成对滚动预测的作用项目1月2月3月2012 年%2013 年%2014 年%2015 年%2016 年%2017 年%均值%2018 年预算%2018 年实际%观察逐年 1-3 月收入预算进度的执行情况判断 18 年 1-3 月收入进度执行的业务动因2018 年 1 月销量预算执行情况分析项目A

3、产品B产品小计客户 1客户 2客户 1客户 2预算2304651891881072实际2284250203856预算完成率%0%108%来自向客户 1 出售 B 产品的销量预算执行偏差度过大销售业务滚动预测的业务动因分析是否继续该项业务？业务是否继续对收入等其他项目的影响？下一期间预算影响及应对策略滚动预测调整后的收入预算B 产品、 1项目B产品、 2客户A 产品 小计客户1月全年预算算调整前全年预算滚动预测全年数据调整后全年预算调整前全年预算滚动预测全年数据调整后全年预算预算189226948205332178211695324910实际0203653放弃选择下的预算053321782123

4、153保留选择下的预算140153321782124554放弃“ B 产品、 1 客户”业务对其他业务板块的影响？“ B产品、 2 客户”“ A 产品”预算能否承担附加预算？保留“ B 产品、 1 客户”业务对其他预算项目的影响02-2 经营利润预算 跟踪执行和滚动预测经营利润预算执行跟踪管理项目B 产品、 1 客户B 产品、 2 客户A 产品小计原预算调整后原预算调整后原预算调整后原预算调整后收入226914014820533217821178212491024554毛利率%毛利润4292656847573065306541784087保留“ B 产品、 1 客户”业务对毛利润的影响？如何保

5、证利润年度预算目标的实现 经营利润预算业务动因分析滚动预测调整后的经营利润预算项目业务收入成本 *毛利润销售费用 *管理费用 *经营利润调整前249102073241783613823435调整后24554203904164300差额-356-342-14-82经过预算调整，相应预算项目金额的变动情况预算调整后，经营利润的变动情况滚动预测调整后的经营利润预算（另一种可能）项目业务收入 *成本毛利润销售费用 *管理费用 *经营利润调整前249102073241783613823435调整后231531933138222983003224差额-1757-1401-356-63-82-211按照上述

6、方式，以放弃该项业务为选择，滚动调整当年预算预算调整后，经营利润的变动情况02-3 费用预算 跟踪执行和滚动预测 管理费用滚动预测调整思路划分管理费用预算“属性”按照预算调整的难度划分按照预算执行的用途划分制定预算调整的策略降低可控项目的支出可能性 降低不可控项目的支出额度 以经营利润补偿为标准 以调控难度为控制方向 滚动预测调整后的管理费用项目原预算调整后预算变动率人工薪酬支出109109日常办公支出3131水电费88办公设备耗材83%办公文具62%维修费99车辆使用费168%折旧与摊销3232办公用租金4242会议费93%差旅费88业务招待费5530%宣传推广费120-100%咨询费200

7、-100%审计费66法律顾问费55董事会费64%合计382300%选择可调整项目按照调整的难度从易到难选择 按照支出的必要性从小到大选择 销售费用滚动预测调整思路 确定调整的额度费用可控程度费用调整空间 费用支出影响（用途） 销售费用滚动预测调整思路确定原收入预算不变（方向） 划分两个市场策略确定执行路径新增营销资源投入产品营销费用新增额产品营销费率提高额 市场推广计划下的新增资源投入销售佣金政策的调整营销策略改变对资源投入的影响销售费用滚动预测的业务动因分析滚动预测调整后的销售费用项目原预算滚动预算增长率预算分类驱动因素人工薪酬支出120%人工支出加大绩效激励后的人工成本差旅费3249%拓展

8、性支出扩大省内其他地区业务拓展的范围业务招待费9846%根据营销范围扩大、客户结构丰富的需要增加劳务及佣金支出20%佣金政策从上调到 3宣传推广费82%城市地区宣传推广增加到每月一次， 其他地区增加到每三个月一次合计361%保留“ B产品、 1客户”业务对营销支出的影响？营销费用较原预算增加的部分，对利润的影响？如何保证利润年度预算目标的实现02-4 产品成本预算 跟踪执行和滚动预测 产品成本滚动预测的思路产品成本滚动预测的思路价值提升，实现售价提升价值提升，推动支出绝对降低或相对降低产品成本滚动预测的思路项目预期生产需原投入调整后投入原材料投调整后投采购单价调整后材料成滚动预测调整后的产品成

9、本预算求量定额定额入量入量预计本差额直接材56直接材料23515880863808630间接材料110899108990间接材料284387981-21原材料投入额度相对降低后，材料成本支出降低评价成本支出降低对产品和收益的影响02-5 资金预算滚动预测资金预算执行跟踪管理项目第 1 季度原预算第 1 季度实际执行执行差异率销售回款27112069%材料采购付款-1590-1611%生产人工薪酬付款-840-8400%生产费用付款-162-157%销售费用付款-3%管理费用付款0%经营活动现金流%本金偿付-7420-74200%利息支出-1448-14480%资本性支

10、出-120%其他项目流入流出0-100%合计%资金预算执行情况业务动因分析项目小计每月回款情况1月2月3月回款计划小计271160210121097回款实际小计2069452870747差额-642-150-142-350应收账款回款计划604127325152应收账款回款实际587143279165差额-1716-4613当期销售回款计划2107475687945当期销售回款实际1482309591582差额-625-166-96-363二维展示收款来源和时间交叉下的收款信息确认收款差异的方向和具体内容资金预算执行情况业务动因分析（情形 1）项目1月2月3月原预算方案预收账款5%8%10%当

11、期收现45%45%55%应收账款50%47%35%应收回款天数60 天45 天35 天实际执行情况预收账款0%0%0%当期收现40%42%38%应收账款60%58%62%应收回款天数72 天78 天55 天补充信息收入进度完成情况100%100%100%二维展示收款来源和时间交叉下的收款信息确认收款差异的方向和具体内容 滚动预测调整后的资金预算（情形 1 ）项目第2季度第 2 季度滚动预算第3季度第 3 季度滚动预算第4季度第 4 季度滚动预算销售回款184924744560456032043204材料采购付款-610-610-1847-1847-2148-2148生产人工薪酬付款-888-8

12、88-888-888-888-888生产费用付款-135-135-135-135-135-135销售费用付款-123-123-203-203-107-107管理费用付款经营活动现金流本金偿付利息支出-1235-1235-651-651资本性支出其他项目流入流出合计假设后续收款政策不变，且加强回款工作的管理根据调整后的资金预算再次确定包括筹资等相关工作资金预算执行情况业务动因分析（情形 2）项目2 季度3 季度4 季度原预算方案预收账款8%10%5%当期收现55%65%40%应收账款37%25%55%应收回款天数45 天30 天55 天滚动预算方案预收账款3%5%0%当期收现45%50%25%应

13、收账款52%45%75%应收回款天数63 天45 天78 天补充信息收入进度完成预计100%100%100%根据一季度收款情况，重新调整后三个季度的回款预算根据调整后的回款预算，重新预测全年资金情况滚动预测调整后的资金预算（情形 2 ）项目第 1 季度实际执行第2季度第 2 季度滚动预算第3季度第 3 季度滚动预算第 4 季度第 4 季度滚动预算原预算小计滚动预算小计销售回款20691849220145604071320419881232410329材料采购付款-1611-610-610-1847-1847-2148-2148-6196-6216生产人工薪酬付款-840-888-888-888-888-888-888-3504-3504生产费用付款-157-135-135-135-135-135-135-567-562销售费用付款-