好老师ihaols会计】毕业论文浅谈往来账的管理与核算

1、会计118毕业论文浅谈往来账的管理与核算 系 别： 经济管理系专业年级：09级会计电算化2班 姓 名： 陈 琳学 2011年11月15日 浅谈往来账的管理与核算 经济管理系会计电算化专业2009级2班 学生：陈琳 摘要：近年来，随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销；然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。同时，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。为了提高会计信息的准确性应加强往来账的管理与核算，对

2、企业的经济活动以及企业的营运状况有重要的影响，必须加强对往来账项的管理与核算。本文主要阐述往来账项的重要性,首先明确往来账项的概念,然后就往来账存在的问题及其管理决策提出意见，并对往来账的各项内容的核算进行分析。关键词：往来账，管理 ，核算 With the bill on accounting and managementEconomic management accounting computerizationprofessional level 2009 2 classStudent: ChenLinAbstract: in recent years, with the developm

3、ent of market economy, social competition intensifies, the enterprise in order to enlarge the share of market, more and more use of commercial credit for promotional; However, the market credit crisis but also makes the enterprise to each other default phenomenon more and more serious, cause enterpr

4、ise with increased receivable. At the same time, because of enterprise financial and management reasons, many do not belong to the other economic content with receivable, also reflect in the relations of the receivable, some enterprise with the receivable all-embracing, the results also causes the i

5、ncrease of come-and-go money. In order to improve the accuracy of accounting information should strengthen exchanges zhang accounting and management, to the enterprise's economic activities and enterprise operating conditions have important influence, to strengthen relations of zhang of accounti

6、ng and management. This paper mainly expounds the relations of the importance of a bill, the first with a clear account of the concept, and then bill with the existing problems and its management decision-making advice, and with the content of the account of the accounting for analysis.Keywords: wit

7、h zhang, management, business accounting 目 录 一、往来账的定义 . 4二、往来账存在的问题及其原因 . 4（一）往来账在发展中存在的问题 . 4（二）往来账问题形成的原因 . 5三、加强往来账管理的作用 . 6（一）资金管理方面 . 6（二）资产管理方面 . 7（三）会计信息管理方面 . 7四、加强往来账管理的主要对策 . 7（一）构建企业往来单位管理组织加强管理 . 7（二）加强往来账管理考核体系 . 7（三）提高相关人员业务素质 . 8（四）加强会计监督，定时定期清理往来账款 . 8五、往来账各项内容的核算 . 8（一）应收及预付款项 . 81、

8、应收账款 . 82、预付账款 . 93、其他应收款 . 10（二）应付及预收款项 . 101、应付账款 . 102、预收账款 . 113、其他应付款 . 12参考文献 . 13 一、 往来账的定义企业在生产经营活动中因发生购销产品、提供或接受劳务等业务而同经济往来对象之间发生的应收、应付账项统称为往来账项。它主要包括：应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款以及其他预付款。按其性质一般分为两大类，应收款类和应付款类。二、往来账存在的问题及其原因（一）往来账在发展中存在的问题往来账是公司与供应商和客户之间的贸易往来，记录公司应付供应商多少款，应收客户多少款的账目，是明细账的一种。目前往

9、来账中存在的共性问题：不定期对账。有些企业由于属于对往来账款的管理，不能定期与相关单位的进行核对，特别是欠款，长期以来就会对其往来账款账目不清，为今后的清理与催帐带来不便。往来账款不定期清理。有些名存实亡的账款的管理，如坏账及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收账款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊。利用往来账款调节利润。出租出借账户或为他人套取现金。企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还

10、款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定。往来款账务处理不规范，往来账户之间不按业务内容记账。如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款；再如无法查清的应收应付余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。 （二）往来账问题形成的原因总的来说往来账问题形成的原因主要是三方面的因素：一是受计划经济的影响，效益观念、时间观念、财务风险意识淡薄，投资金长期在账款项目挂账。甚至有时由于责任不清，手续不全，虽已发生损失但难以予以及时地进行账务处理。二是管理意识淡，监督失控。特别是往来账款管理制度不健全或有章不循，造成往来账款管理失控。随着账龄的增长，企业不能有效地回笼

11、资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失；或者只满足在资金收回未丢失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。三是财务部门监督管理不到位。财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。另外，财务内部管理脱节，失去相互控制、制约的作用，同样也使往来账款管理工作受到阻碍。财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。具体上来说造成往来账诸多问题的原因有：1、控制环境从目前企业现状来看，首先，有些企业从领导到员工都没有充分

12、重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限，他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。其次，有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关；还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量；甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”，反而指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱；再者，企业中普遍存在新官不理旧账的现象，也会造成往来账款管理的混乱。2、风险评估目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象，因此也没有对往来账款的风险进行评估，以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上，往来账款账目不清，内容混乱，不仅影响会计信息的准确性，而且由于管理上

13、存在漏洞，会使少数人有可乘之机，因而造成企业资产的流失。3、信息与沟通往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数；再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。4、监督现代内部控制理论认为企业的内部控制制度不仅包括企业管理当

14、局的指示得以执行的程序、制度，还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用，特别是目前企业的内部审计中将内部控制制度的测试与监督作为经常性项目的很少，这就无法保证内部控制作用的正常发挥。三、加强往来账管理的作用企业的的日常经营中，流动账项是企业流动资产很强的资产仅次于货币资金，它又是业务较多的项目，在生产经营过程中加强往来账的管理具有重要的作用。（一）资金管理方面应收款项方面。应收账款是企业的债权，具有真实性和适度性。在企业的经营活动中，应收账款不能过大，如果应收账款过过就

15、会使企业的整体资金结构不合理，甚至出现一些呆账坏账。应付款项方面。应付账款与应收相反，它是企业的一种债务，从性质上来看，应付款项分为三大类：一是正常应付款，二是拖欠性应付款，三是关于违反法规的应付款。而对于第一点，企业存在一定；量的应付款，从货币上来说，企业周转后能进行补偿付的可能性较大，不会有损生产经营活动。但是，还是应加强应付款项。（二）资产管理方面目前在实物类资产清查方面是采用盘存法。而在往来账项的清查上，会有些局限在罗列会计报表的账目，或是分类组合债权和债务对象，对于实质的往来账相关情况了解不深入。同时由于往来账比较繁杂，变化大，在清查上也不够深入具体，往往在资产管理方面会出漏洞，因此

16、，在管理上应该高度重视。（三）会计信息管理方面往来账对于反映企业的营运状况，评价企业的营运绩效有一定的标准作用。加强往来账项的有效管理，在企业的会计信息管理方面，能够完善企业内部核算和叫真实地披露营运状况。加强往来账的管理，有助于真实反映经营状况，正确评价企业经营绩效。四、加强往来账管理的主要对策（一）构建企业往来单位管理组织加强管理构建企业层级的往来单位管理组织组成跨部门的协调小组，联合销售、采购、维修、财务等各个相关部门，对企业的客户和供应商两大体系进行整合，甄别具有综合业务的往来单位，并在企业信息系统中建立数据关联。由协调小组定期召开例会，处理并协调需要跨部门合作的往来单位事务，比如变更

17、维护、债务抵消等等，并由协调小组将信息发布在网上，为业务决策提供有利的指引，有效降低企业经营风险。（二）加强往来账管理考核体系建立往来账款管理考核体系，强化考核监督改变企业管理层对往来账管理的重视程度，把往来账管理作为财务管理和业务管理的重点，并对相关管理部门履行职责的效果进行考核评价。通过考核评价能有效的提高业务部门管理上的协调性。促使上游的业务部门及时传递单据，重视日常管理。出现长期挂账项目时，积极配合财务部门做好追溯调查，及时采取措施。在降低企业资金占有成本同时，维护好企业的商业信用。（三）提高相关人员业务素质加强往来账款相关业务培训，提高相关人员的工作能力采取多种交叉方式，提高相关管理

18、人员的素质。在做好专业范围内培训时进行交叉培训，对业务人员传递相关的财务知识、规章制度；对财务人员传递相关的业务知识、业务规定。使多方能够在互相理解整体业务流程的基础上，相互配合。在做到不相容岗位分离，加强内部控制的同时，尽可能的减少因沟通不畅引起的不必要损失。（四）加强会计监督，定时定期清理往来账款一是企业的财务部门应主动履行会计监督责任和权力。采用账龄分析等方法，核对清理往来账款，并及时反馈业务部门。二是对长期挂账项目，及时与业务部门沟通，督促他们进行追查并反馈结果。对于符合转销条件的及时进行账务处理；对于存在业务纠纷的督促业务部门尽早加以解决。三是财务人员应对函证工作提高重视对于出现的差

19、异认真分析。四是严格按照国家有关规定做好会计交接工作保证工作的完整性。五、往来账各项内容的核算前面已经提到了往来账的各项内容，下面对各项内容的核算进行简要的分析。（一）应收及预付款项1、应收账款(1)、“应收账款”账户的设置“应收账款”账户用来核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的各种款项。该账户借方登记企业因销售商品、提供劳务等应向有关债务人收取的各种款项；贷方登记已收回的应收款项；期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款；期末余额在贷方，反映企业预收的账款。 ( 2) 应收账款的账务处理例：9月20日，甲公司销售商品给青田公司，增值税专用发票载明价款30

20、000元，增值税额为5 100元，甲公司代垫运费800，已由银行存款支付，商品已按合同发出并办妥委托收款手续，货款及运费为收到。根据有关发票账单、托收承付结算凭证等编制会计分录如下：借：应收账款青田公司 35 900贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 100 银行存款 8002、预付账款(1)“预付账款”账户的设置“预付账款”账户用来核算企业按照合同规定预付给供应单位的货款。企业在建工程预付的工程款项，也在该账户核算。预付账款账户借方登记企业按合同预付的款项和结算时补付的款项；贷方登记企业收到货物时按发票账单金额冲销的预付款项很因预付货款多余而退回的款项；期末余

21、额一般在借方，反映企业已经预付的款项；期末余额如为贷方，反映企业尚未补付的款项。预付款项情况不多的企业，也可以不设置预付账款账户，将预付账款直接计入“应付账款”账户借方。(2) 预付账款的账务处理例：甲公司向清源公司采购B材料，合同总价为160 000，按照合同规定，甲公司在合同签订后预付货款50%，验收货物后一次结清全部货款。9月18日，按合同预付货款80 000元。根据银行支款通知编制会计分录如下。借：预付账款清源公司 80 000贷：银行存款 80 000 9月27日，收到清源公司发来的B材料验收无误，增值税专用发票载明价款136 752元，增值税额23 248.根据有关发票账单和验收凭

22、证编制会计分录。借：材料采购 136 752应交税费应交增值税（进项税额） 23 248 贷：预付账款清源公司 160 0003、其他应收款(1)“其他应收款”账户的设置“其他应收款”账户用来核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。该账户借方登记其他应收款的发生数；贷方登记其他应收款的收回或转销数；期末余额一般在借方，反映尚未收回的其他应收款项。（2）其他应收款的账务处理例：9月20日，甲公司供应部门采购员钟华前往外地采购材料，借支差旅费1 000元，签发现金支票支付。根据借款单和现金支票存根编制会计分

23、录如下。借：其他应收款备用金（钟华） 1 000贷：银行存款 1 000（二）应付及预收款项1、应付账款（1）“应付账款”账户的设置“应付账款”账户用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。该账户贷方登记企业购买材料、商品和劳务尚未支付的款项；借方登记偿还的应付款项；期末余额一般在贷方，反映已发生尚未支付的应付账款余额。 应付账款与支付款项的时间不一致发生的，应付账款的入账时间，一般应以取得所购货物所有权或接受劳务已发生为标志。（2）应付账款的账务处理例：4月4日，甲公司从清源公司购入子材料一批，增值税专用发票载明价款100 000元，增值税额17 000元，该公司材料按实

24、际成本进行核算，材料已验收入库，货款尚未支付。根据资料编制会计分录如下。借：原材料子材料 100 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：应付账款清源公司 117 0005月10日，甲公司以银行存款117 000元支付清源公司材料款。根据银行支款通知单编制会计分录。借：应付账款清源公司 117 000贷：银行存款 117 0002、预收账款（1）“预收账款”账户的设置“预收账款”账户用来登记核算企业因提供商品和劳务等经营活动按合同规定预收的款项。该账户贷方登记企业向购货单位预收地款项，结算后补收地款项也登记在贷方；借方登记企业提供商品和劳务后结算的款项；期末余额一般在贷方，反映企

25、业预收的款项；如果期末余额在借方，反映企业结算后尚未转销的款项。如果企业预收账款业务不多，也可以不单独设置“预收账款”账户，预收账款并入“应收账款”只能账户核算。在这种情况下，“应收账款”账户贷方登记预售和补收的款项，借方登记结算的款项。（2）预收账款的账务处理例：4月6日，甲公司根据青山公司签订的购销合同规定通过银行预收青山公司的货款100 000元。根据资料编制会计分录。借：银行存款 100 000贷：预收账款青山公司 100 0004月26日，甲公司根据按照与青山公司所签订的合同规定的数量和标准如期交付商品，增值税专用发票载明价款160 000元，增值税额27 200元。根据资料编制会计

26、分录。借：预收账款青山公司 187 200 贷：主营业务收入 160 000 应交税费应交增值税（销项税额） 27 2003、其他应付款（1）“其他应付款”账户的设置“其他应收款”账户用来核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。“其他应收款”账户可以按照其他应付款项目和对方单位惊醒明细核算。该账户贷方登记企业其他各项应付、暂收款项的发生数；借方登记各项应付、暂收款项的偿还或转销数；期末余额在贷方，反映企业应付但未付的其他应付款项。（2）其他应付款的账务处理例：甲公司为了扩大销售，向青川房地产公司承租门面一间

27、，用于本公司专设的销售网点，合同约定每月租金8 000元，每年6月30日和12月30日各支付一次。根据资料编制会计分录如下。按月计提应付租金借：销售费用 8 000贷：其他应付款青川房地产公司 8 000 以银行存款支付半年租金（前面5月已按月计提应付租金）借：其他应付款青川房地产公司 40 000 销售费用 8 000 贷：银行存款 48 000 参考文献：1鲁亮升.财务会计M.清华大学出版社,2008.2徐东.基础会计M. 北京大学出版社,2007(03).3莫利民.财务会计M 河北煤炭,20044张铁英.商业会计J.维普资讯网,2003.5朱文双.如何加强企业资金集约化管理J,集团经济研究,2001(11).6陈新.中国集体经济X,中国乡镇企业会计,2007(12).7狄毅飞.中国外资J,