商业银行内部重点控制

1、商业银行内部重点控制 商业银行内部控制是中国银行业监督管理委员会在2006年12月8日第54次主席会议通过，旨在促进商业银行建立和健全内部控制体系，防范金融风险，保障银行体系安全文件运行的部门规章。指引包括十章一百四十一条，分别对内部控制的基本要求、授信的内部控制、资金业务的内部控制、存款及柜台业务的内部控制、中间业务的内部控制、会计的内部控制、计算机信息系统的内部控制、内部控制的监督与纠正进行了说明。n内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则。指引

2、适用的范围n指引适用于在中国境内依法设立的中资、外资商业银行。政策性银行、金融资产管理公司、邮政储蓄机构、城乡信用社、信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司等其他金融机构参照执行。目录n第一章 总则n第二章 内部控制的基本要求n第四章 资金业务的内部控制n第五章 存款及柜台业务的内部控制 n第六章 中间业务的内部控制 n第七章 会计的内部控制 n第八章 计算机系统的内部控制 n第九章 内部控制的监督与纠正 n第十章 附则 n商业银行内部控制的目标1.确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行； 2.确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；3.确保风险管理体系的有效性；

3、4.确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。 n内部控制的五要素n（一）内部控制环境；n（二）风险识别与评估；n（三）内部控制措施；n（四）信息交流与反馈；n（五）监督评价与纠正。n内部控制中责任分配n董事会附则保证商业银行建立并实施充分有效的内部控制体系n监事会负责监督董事会、高级管理层完善内部控制体系n高级管理层负责制定内部控制政策，对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估n 指引的内部控制基本要求部分从总体上对商业银行建立内部控制制度进行了要求，涉及商业银行企业文化、岗位安排、机构设计、管理系统、信息系统、会计系统、评价制度和相关负责人和负责机构的责任等方面。n授信的

4、内部控制n授信是指商业银行向非金融机构客户直接提供的资金，或者对客户在有关经济活动中可能产生的赔偿、支付责任做出的保证，包括贷款、贸易融资、票据融资、融资租赁、透支、各项垫款等表内业务，以及票据承兑、开出信用证、保函、备用信用证、信用证保兑、债券发行担保、借款担保、有追索权的资产销售、未使用的不可撤消的贷款承诺等表外业务。授信的内部控制n 指引中在授信的内部控制部分集中体现了商业银行内部控制中确保风险管理体系的有效性的目标。比如规定设立授信审查委员会来负责审批权限内的授信、严格授信程序的运行、实行授信组合管理、建立统一的授信操作规范等，表现出商业银行要求控制风险，提高经济效益的要求。资金业务的

5、内部控制n商业银行资金业务内部控制的重点 对资金业务对象和产品实行统一授信，实行严格的前后台职责分离，建立中台风险监控和管理制度，防止资金交易员从事越权交易，防止欺诈行为，防止因违规操作和风险识别不足导致的重大损失。存款和柜台业务的内部控制n对基层营业网点、要害部位和重点岗位实施有效监控，严格执行账户管理、会计核算制度和各项操作规程，防止内部操作风险和违规经营行为，防止内部挪用、贪污以及洗钱、金融诈骗、逃汇、骗汇等非法活动，确保商业银行和客户资金的安全。 中间业务的内部控制n 狭义的中间业务指那些没有列入资产负债表，但同资产业务和负债业务关系密切，并在一定条件下会转为资产业务和负债业务的经营活

6、动。广义的中间业务则除了狭义的中间业务外，还包括结算、代理、咨询等无风险的经营活动，所以广义的中间业务是指商业银行从事的所有不在资产负债表内反映的业务。中间业务的内部控制n开展中间业务应当取得有关主管部门核准的机构资质、人员从业资格和内部的业务授权，建立并落实相关的规章制度和操作规程，按委托人指令办理业务，防范或有负债风险。 会计的内部控制n实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。 计算机信息系统的内部控制n严格划分计算机信息系统开发部门、管理部门与应用

7、部门的职责，建立和健全计算机信息系统风险防范的制度，确保计算机信息系统设备、数据、系统运行和系统环境的安全。内部控制的监督与纠正n内部控制的监督与纠正的职责分工内部控制的建设、执行部门负责设计内部控制体系，组织、督促各业务部门、分支机构建立和健全内部控制。 内部控制的监督、评价部门负责组织检查、评价内部控制的健全性和有效性，督促管理层纠正内部控制存在的问题。案例 据楚天都市报2002年2月26日报道，近日，工商银行湖北省分行武汉营业部就储蓄员杨峥卷款潜逃案发出通报。据悉，春节期间，杨峥通过虚拨存款手段，共卷走万元，并偷走美元3万元，港币1万元。 据知情者透露，杨峥今年26岁，是工商银行武汉营业

8、部下属某支行机场河分理处凌云储蓄所临时工。正月初一，杨利用值班上柜之机，在电脑上操作，凭空划账300多万元，分别存入自己的35个活期存折。此后3天，杨租乘摩托奔赴武汉三镇，从48个储蓄所疯狂取款116笔，共计万元。初六上午，工行武汉营业部监管部门发现该笔存款疑点，遂案发。同日上午，杨给家人留言并留下20万元后，携女友潜逃。机场河分理处在随后的清理中，发现杨峥所在的凌云储蓄所外币钱箱少了3万美元、1万港币，确定被杨峥盗走。为何一个小小的储蓄员，何以能够作下如此大案？该工行被盗案件主要涉及到的是商业银行内部控制的资金业务中的货币资金管理以及存款和柜台业务的内部控制杨峥的作案手法并不高明，但是由于他

9、熟悉该行的内部管理，对于其中的各种漏洞特别是春节期间的管理松懈的情况了然于心，可以说是做到了“知己知彼”。那么，他是瞅准了春节时该行中的哪些管理上的漏洞呢？漏洞一：私自换开的值班安排 正月初一本不该杨峥值班，但他与人换了班。春节正月初一是国家法定假日，在这一天银行中的在班人员基本是最少的。杨峥选在这一天作案正是因为相对其他几天来说，这一天受到的监管是最少的。漏洞二：高度集中的“责任卡” 过年几天值班人员少，平时分人掌管的“责任卡”(即划分银行电脑使用权限的级别卡)这时可能集中到一个人手中。杨峥当天在电脑中虚增存款时，同时使用了本应由所主任掌管的“五级卡”和本应由储蓄主管掌管的“四级卡”。漏洞三：缺失的隔日审核 按规定，储蓄所每天的借贷应是一本平账，每笔储蓄业务应隔日审核，但由于当天储蓄所值班人员不到位，隔日审核的部门又放了假，这个“黑洞”直到初六才被发现。n总结 从案例的分析再结合商业银行资金业务、存款和柜台业务的内部控制的重点，可以看到该案件的发生，主要是因为储蓄员的违规操作和柜台业务的监督体系没有及时发现。比如过度集中的“责任卡”的漏洞中就涉及到违背组织结构应当体现权限等级和职责分离的原则；缺失的隔日审核则是存款和柜