《新编会计模拟实习》会计分录答案修改版

1、新编会计模拟实习工业企业分册第四版会计分录表序号日期摘要分录1 12月1日提取现金借:库存现金2 500贷:银行存款工商银行 2 5002 1日报销子女托费借:应付职工薪酬 120贷:库存现金 1203 1日赊销保温瓶借:应收账款信谊百货 666 900贷:主营业务收入 570 000 应交税费应交增值税(销项税额 96 9004 1日委托加工铝片收回(业务84统一结转(1支付加工款:借:委托加工物资铝片 36 641.34应交税费应交增值税(进项税额6 229.03贷:银行存款工商银行 42 870.37(2铝片验收入库:此处不结转,业务84统一结转注:上月发出时做分录借:委托加工物资铝片

2、84 252.42贷:原材料铝材类铝锭 84 252.425 1日固定资产(冲床验收借:固定资产 26 500贷:在建工程安装冲床工程 26 5006 1日签发本票借:其他货币资金银行本票 25 000 贷:银行存款工商银行 25 0007 2日预付明年报刊费借:预付账款报刊订阅费 4 312.80 贷:银行存款工商银行 4 312.808 2日以本票采购吸水管入库35000支(业务84统一结转借:材料采购辅助材料类吸水管 21 000应交税费应交增值税(进项税额 3 570其它应收款其他 430贷:其他货币资金银行本票 25 0009 2日收到预付1-3月租金借:银行存款工商银行 180 0

3、00 贷:预收账款泰山证券公司 180 00010 3日收回本票余款借:银行存款工商银行 430贷:其它应收款其他 43011 3日支付商品交易会摊位费借:销售费用 3 000贷:银行存款工商银行 3 00012 3日出口新加坡保温瓶(1出口销售免税借:应收账款新中贸易公司(US$16 800 7.622 128 049.6 贷:主营业务收入 128 049.6 (2出口退税:128049.69%=11 524.46借:应交税费应交增值税(出口递减内销商品应纳税额11 524.46 贷:应交税费应交增值税(出口退税 11 524.46 (3出口不予免征和递减部分计入销货成本:128049.6(

4、17%-9%=10 243.97借:主营业务成本 10 243.97贷:应交税费应交增值税(进项税额转出10 243.9713 3日支付员工业务培训费借:其它应付款教育经费 350 贷:库存现金 35014 3日收到委托收款凭证借:材料采购辅助材料类吸水管 108 360 应交税费应交增值税(进项税额 18 421贷:应付账款 126 781.215 6日购入底垫、口圈入库(业务84统一结转此处不做分录,业务84统一结转注:款上月已付,上月做分录:借:材料采购辅助材料类底垫 14 000口圈 19 000贷:银行存款 33 00016 6日预支差旅费借:其它应收款职工借款姚怡 400贷:库存现

5、金 40017 7日支付职工困难补助借:应付职工薪酬职工福利 300 贷:库存现金 30018 7日收到支票,拟背书转让借:其他货币资金待转让支票 80 000 贷:应收账款东方百货公司 80 00019 7日购入纸盒、纸箱入库,以背书票据结算,补付余款(业务84统一结转借:材料采购辅助材料类纸盒 51 100纸箱 23 600应交税费应交增值税(进项税额12 699贷:其他货币资金待转让支票 80000银行存款 7399(分两笔做分录,转账+付款20 8日流动资金借款借:银行存款工商银行 200 000 贷:短期借款 200 00021 8日报销差旅费借:库存现金 53管理费用 1 947贷

6、:其它应收款职工借款王庆 2 000 (收款+转账22 8日支付商业承兑汇票款项借:应付票据商业承兑汇票东江有色金属公司 300 000贷:银行存款工商银行 300 00023 8日委托贷款到期收回借:银行存款工商银行 611 377.13贷:持有至到期投资成本 600 000投资收益 11 377.13 (营业税直接扣除24 9日贴现银行承兑汇票借:银行存款中国银行 357 000财务费用 3 000贷:应收票据上海保温容器公司 360 000 (收款+转账25 9日赊销保温瓶借:应收票据上海保温容器公司 395 928 贷:主营业务收入 338 400 应交税费应交增值税(销项税额57 5

7、2826 9日出售国债借:其他货币资金存出投资款 541 071.9贷:交易性金融资产成本 501 500 投资收益 39 571.927 10日报销差旅费借:管理费用 454.8贷:其它应收款职工借款姚怡 400库存现金 54.8 (付款+转账28 10日购买复印纸借:管理费用 116.15 应交税费应交增值税(进项税额 19.75贷:库存现金 135.929 10日申请银行本票借:其他货币资金银行本票 30 000 贷:银行存款工商银行 30 00030 10日上交上月税款借:应交税费应交所得税 57 250应交增值税(已交税款189 340应交城建税 13 463.8应交教育费附加 5

8、770.2应交个人所得税 2 137.8贷:银行存款工商银行 267 961.831 13日委托加工铝配件收回(业务84统一结转(1支付加工款:借:委托加工物资铝配件 24 913.35应交税费应交增值税(进行税额4 235.27 (29 148.62银行存款工商银行 851.38贷:其他货币资金银行本票 30 000 (收款+转账(2铝片验收入库:此处不结转,业务84统一结转注:上月发出时做分录借:委托加工物资铝配件 33 972.75贷:原材料铝材类铝锭 33 972.7532 13日以汇票采购瓶胆入库借:材料采购瓶胆类大号 286 000中号 73 800小号 61 000应交税费应交增

9、值税(进项税额 71 536贷:应付票据商业承兑汇票上海瓶胆总厂 492 33633 14日承付期满付款支付运费(业务84统一结转借:材料采购铝材类铝锭 1080应交税费应交增值税(进项税额 120贷:银行存款工商银行 120034 14日支付排水费借:管理费用 634.8贷:银行存款工商银行 634.835 15日发放工资借:应付职工薪酬 206 101.2管理费用 375 (参考工资结算汇总表,独生子女补贴计管理费用财务费用 87.4贷:银行存款工商银行 206 563.636 15日结转代扣款项(职工个人承担部分借:应付职工薪酬 46 198.8贷:其他应付款应付养老保险费 19 359

10、.24应付住房公积金 16 939.34应付医疗保险费 4 839.81应付失业保险费 2 419.91应付工会会费 1 261.5应交税费应交个人所得税 1 37937 15日划转工会会费借:其它应付款工会会费 1 261.5贷:银行存款工商银行 1 261.538 15日计提各项保险、公积金、经费(企业承担部分并支付工会经费借:生产成本基本生产成本 67 418.6 (19663+29034.8+18720.8辅助生产成本 4 772.91制造费用 5 571.82 (1692.29+2336.57+1542.96管理费用 37 543贷:其它应付款应付养老保险费 53 237.92应付住

11、房公积金 16 939.34应付医疗保险费 29 038.86应付失业保险费 4 839.81应付生育保险费 1 209.95应付工伤保险费 1 209.95应付工会会费 5 046提取教育经费 3 784.5注:本书中使用其它应付款科目,实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目,见准则规定。此处不做这笔分录,待月末分配时再行处理(2支付工会经费借:其它应付款应付工会会费 5 046贷:银行存款工商银行 5 04639 16日缴付职工住房公积金借:其它应付款应付住房公积金 33 878.68贷:银行存款工商银行 33 878.6840 16日缴付社保金借:其它应付款应付养老保险费 72 597.16

12、应付医疗保险费 33 878.67应付失业保险费 7 259.72应付生育保险费 1 209.95应付工伤保险费 1 209.95贷:银行存款工商银行 116 155.4541 16日汇票购买塑料粒子入库(业务84统一结转支付运费借:材料采购塑料粒子 219 840应交税费应交增值税(进项税额37 372.8贷:应付票据银行承兑汇票 257 212.8(天明塑料公司借:材料采购塑料粒子 2160应交税费应交增值税(进项税额240贷:银行存款工商银行2 40042 17日提取现金借:库存现金 2 000贷:银行存款工商银行 2 00043 17日盘盈盘亏(1盘盈冲床借:固定资产 15 000(3

13、0 000 + 五成新贷:营业外收入 15 000注:根据准则,盘盈的固定资产应作为前期差错,调整“以前年度损益调整”,并相应调整“递延所得税负债”,最终结转“利润分配”(2盘亏原材料借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 390贷:原材料瓶胆类大号 360 (572辅助材料类稀释剂 30 (103确认为搬运损耗44 17日赊销保温瓶(汇兑结算借:应收账款宁波百货公司 800 280贷:主营业务收入 684 000应交税费应交增值税(销项税额116 28045 17日购买印花税票借:管理费用 1 880贷:银行存款工商银行 1 88046 20日固定资产报废转入清理借:固定资产清理 25 363

14、.4累计折旧 83 961.6贷:固定资产 109 32547 20日上交滞纳营业税款和滞纳金借:应交税费应交营业税 3 000营业外支出 60贷:银行存款工商银行 3 06048 21日货款回笼(宁波百货公司借:银行存款工商银行 800 280贷:应收账款宁波百货公司 800 28049 21日报废固定资产处置(接业务46(1变价收款借:银行存款工商银行 5 736.82贷:固定资产清理 5 736.82(3借:营业外支出处理非流动损失19 752.08贷:固定资产清理 19 752.08(2支付运费借:固定资产清理 125.5贷:库存现金 125.5注:因为提供的是服务业发票,而非运输企业

15、发票,故不能计算进项税抵扣50 21日支付电话费借:管理费用电话费 1 479.7 贷:银行存款工商银行 1 479.751 21日报销交通费借:管理费用 25.60贷:库存现金 25.6052 21日电梯修理费借:管理费用 2 860贷:银行存款工商银行 2 86053 21日支付电话费借:管理费用 10 916.9贷:银行存款工商银行 10 916.954 22日支付并分配水费借:制造费用制壳车间 3 621塑料车间 1 955.34装配车间 362.1 生产成本辅助生产成本机修 362.1管理费用 941.46贷:银行存款工商银行 7 24255 22日支付并分配电费借:制造费用制壳车间

16、 18 254.88塑料车间 13 691.16装配车间 1 140.93 生产成本辅助生产成本机修 1 140.93管理费用 3 803.1应交税费应交增值税(进项税额 6 465.27贷:银行存款工商银行 44 496.2756 22日支付短期借款利息借:应付利息预提短期借款利息 38 675 财务费用 19 337.5贷:银行存款中国银行 58 012.557 22日支付长期借款利息借:长期借款工商银行建造仓库专门借款 18 503.34 在建工程建造仓库工程 9 251.66贷:银行存款工商银行 27 75558 22日收到存款利息(工商银行借:银行存款工商银行 4 500.6贷:财务

17、费用 4 500.659 22日收到存款利息(中国银行借:银行存款中国银行 1 077.22贷:财务费用 1 077.2260 22日归还短期借款借:短期借款中国银行 100 000 贷:银行存款中国银行 100 00061 23日购入国债作为交易性金融资产借:交易性金融资产成本 206 600投资收益 619.8贷:其他货币资金存出投资款 207 219.862 23日定额备用金支付车间借:制造费用制壳车间 676.6购买办公用品塑料车间 111.52装配车间 38.05贷:库存现金 826.1763 23日购入车库建设用物资借:工程物资 2 667.60贷:银行存款工商银行 2 667.6

18、0注:新税法要求增值税可以抵扣:借:工程物资 2280应交税费应交增值税(进项税额387.664 23日收新中贸易公司款项(业务12借:银行存款中国银行 127 569.41(结汇价7.622财务费用 480.19贷:应收账款新中贸易公司(US$16 800 7.622 128 049.6(银收+转账和答案不同65 23日购入马口铁2吨入库(业务84统一结转借:材料采购马口铁 11 520应交税费应交增值税(进项税额 1 958.4贷:银行存款中国银行 13 478.466 24日预付明年一季度财产保险费和全面车辆保险费借:预付账款财产保险费 5 290.53机动车辆保险费 6 072贷:银行

19、存款工商银行 11 362.5367 27日销售上海保温容器公司保温品收到支票借:银行存款工商银行 821 520贷:主营业务收入 700 800应交税费应交增值税(销项税额 119 136其它应付款上海保温容器公司 1 584 (收款借:其他应付款上海保温容器公司 1 584贷:银行存款工商银行 1 584 (付款68 27日信汇偿付东江有色金属公司铝锭货款借:应付账款东江有色金属公司 63 390.6贷:银行存款中国银行 63 390.669 27日财务科购买会计报表借:管理费用 45应交税费应交增值税(进项税额7.65贷:库存现金 52.6570 27日购入低值易耗品(电动机12台入库(

20、业务84统一结转借:材料采购低值易耗品 2 940应交税费应交增值税(进项税额 499.8贷:银行存款工商银行 3 439.871 28日出口新加坡保温瓶(1出口销售免税借:应收账款金狮贸易公司(US$28 800 7.627 219 657.6 贷:主营业务收入 219 657.6 (2出口退税:219657.69%=19 769.18借:应交税费应交增值税(出口递减内销商品应纳税额19 769.18 贷:应交税费应交增值税(出口退税 19 769.18 (3出口不予免征和递减部分计入销货成本:219657.6(17%-9%=17 572.61借:主营业务成本 17 572.61贷:应交税费

21、应交增值税(进项税额转出17 572.6172 28日支付广告费借:销售费用广告费 106 140贷:银行存款工商银行 106 14073 29日支付银行手续费和邮费借:财务费用手续费 183.5贷:银行存款工商银行 183.574 29日计提固定资产折旧借:制造费用制壳车间 5 311.88塑料车间 11 208.76装配车间 1 220.40生产成本辅助生产成本机修 982管理费用 17 988.76其他业务成本出租固定资产 1 430.4贷:累计折旧 38 142.275 29日摊销非专利技术借:管理费用 3 000贷:累计摊销 3 00076 29日摊销预付费用借:制造费用制壳车间 2

22、92.65塑料车间 548.75装配车间 74.56 生产成本辅助生产成本机修 33.06管理费用 1 898.69其他业务成本出租固定资产 192.96贷:预付账款 3 040.6777 30日转销瓶胆和稀释剂的盘亏损失(业务43借:管理费用 390贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 39078 30日购买健身房两套借:固定资产 420 000贷:银行存款工商银行 420 00079 30日供销科购买电热台板3块借:管理费用 264贷:库存现金 26480 30日结算客户就餐费,款项尚未支付借:管理费用业务招待费 12 563.63贷:其它应付款其他隆饭店 12 563.6381 30日确

23、认塑料车间大修理费借:制造费用塑料车间 9 875贷:应付账款光明机械设备有限公司 9 87582 30日开出银行汇票借:其他货币资金银行汇票存款 40 000 贷:银行存款中国银行 40 00083 30日支付法律咨询费借:管理费用咨询费 12 400 贷:银行存款工商银行 12 40084 31日确认入库材料的材料成本差异借:原材料铝材类铝片 120 000 (6T 20000铝配件 57 376.2(15099 3.8材料成本差异铝材类 893.76铝配件 1 509.9贷:委托加工物资铝片 120 893.76铝配件 58 886.1(业务4铝材类借差 +893.76(业务31铝配件借

24、差 +1509.9 借:原材料辅助材料类吸水管 22 750 (35000 0.65底垫 15 000(100000 0.15口圈 20 000(100000 0.20贷:材料采购辅助材料类吸水管 21 000底垫 14 000口圈 19 000材料成本差异辅助材料类吸水管 1 750底垫 1 000(业务8和(业务15辅助材料类贷差 -3750口圈 1 000借:原材料辅助材料类纸盒 56 000(35000 1.6纸箱 24 000(4000 6贷:材料采购辅助材料类纸盒 51 100纸箱 23 600 材料成本差异辅助材料类纸盒 4 900纸箱 400 (业务19辅助材料类贷差 -530

25、0借:原材料瓶胆类大号 275 000(55000 5中号 72 000(18000 4小号 60 000(20000 3材料成本差异瓶胆类大号11 000中号 1 800小号1 000贷:材料采购瓶胆类大号 286 000中号 73 800小号 61 000 (业务32,共420 800元瓶胆类借差 +13800借:原材料铝材类铝锭 108 000(8T 13500材料成本差异铝材类铝锭 1 440贷:材料采购铝材类铝锭 109 440 (业务33铝材类借差 +1440借:原材料塑料粒子 240 000(24 10 000贷:材料采购塑料粒子 222 000 材料成本差异塑料粒子 18 00

26、0 (业务41塑料粒子贷差 -18000借:原材料马口铁 11 200 (2T 5600材料成本差异马口铁 320贷:材料采购马口铁 11 520 (业务65马口铁借差 +320借:低值易耗品电动机 3 000(注:新准则“周转材料”科目贷:材料采购低值易耗品 2 940材料成本差异低值易耗品 60 (业务70低值易耗品贷差 -6085 31日本期发出材料汇总铝材类差异率=(982.08+2333.76/(148800+228000= 0.88%辅助材料成本差异率=(-6164-9050/(166530+137750=-5%马口铁差异率= (318.4+320/(20720+11200=2%塑

27、料粒子差异率=(-7584-18000/(280000+240 000=-4.92%低值易耗品成本差异率= (-444-60/(13800+3000= -3%瓶胆类成本差异率=(1委托加工发出材料借:委托加工物资上海铝材厂 87160.32新丰铝制品厂 32 685.12贷:原材料铝材类铝锭 118 800 (86400 + 32400材料成本差异铝材类 1 045.44(760.32+ 285.12(2制壳车间领用材料借:生产成本制壳铝壳 133 161.6贷:原材料铝材类铝片 132 000(50 000+50 000+32 000材料成本差异铝材类铝片 1 161.6 (0.88% *

28、132000借:生产成本制壳铝壳 37 848材料成本差异辅助材料 1 992 (-5% * 39840贷:原材料辅助材料漆 33 000稀释剂 6 840借:生产成本制壳铁壳 16 450.56贷:原材料马口铁 16 128 (8 400 + 5 600 + 2 128材料成本差异马口铁 322.56 (2% * 16128借:生产成本制壳铁壳 9 101材料成本差异辅助材料 479 (-5% * 9580贷:原材料辅助材料漆 7 920稀释剂 1 660铝壳成本:171009.6铁壳成本:25551.56(3塑料车间领用材料(5940.3+13800/ (251810+407000 = 3

29、%铝配件成本差异率= (2783.91+1509.9/ (28500+57376.2 =5%借:生产成本塑料塑壳 135 631.62塑配件 101 117.58气压塑配件 171 714.48材料成本差异塑料粒子塑壳 7 018.38塑配件 5 232.42气压塑配件 8 885.52贷:原材料塑料粒子塑壳 142 650塑配件 106 350气压塑配件 180 600(170000+110000+90000+80000-20400= 429 600塑料成本:408463.68(4转配车间领用材料铁壳瓶借:生产成本装配铁壳瓶 96 647.75材料成本差异辅助材料 410.55贷:原材料瓶胆

30、类大号 48 800辅助材料纸箱 4 800口圈 1 950底垫 1 461铝配件 36 746材料成本差异铝配件 1 837.3瓶胆类 1 464铝壳瓶借:生产成本装配铝壳瓶 257 855.5材料成本差异辅助材料 5 114.5贷:原材料瓶胆类大号 156 000辅助材料不锈钢吸管 19 370黑铁托盘 25 330口圈 5 950底垫 4 440铁壳瓶生产成本:96647.75纸盒 47 200材料成本差异瓶胆类 4 680塑壳瓶(大借:生产成本装配塑壳瓶(大132 031.5材料成本差异辅助材料 942.5贷:原材料瓶胆类大号 110 800辅助材料口圈 4 390底垫 3 300纸箱

31、 11 160材料成本差异瓶胆类 3 324塑壳瓶(中借:生产成本装配塑壳瓶(中98 917.85材料成本差异辅助材料 856.35贷:原材料瓶胆类中号 80 240辅助材料口圈 3 990底垫 2 997纸箱 10 140材料成本差异瓶胆类 2 407.2 塑壳瓶(小借:生产成本装配塑壳瓶(小94 292.9材料成本差异辅助材料 1 027.1贷:原材料瓶胆类小号 72 600辅助材料口圈 4 810底垫 3 606纸箱 12 126材料成本差异瓶胆类 2 178 铝壳瓶生产成本: 257 855 .5大塑壳瓶成本: 132 031 .5中塑壳瓶成本:98917.85小塑壳瓶成本:94292

32、.9 (5机修车间领用材料借:生产成本辅助生产成本机修 703材料成本差异辅助材料 37贷:原材料辅助材料机油 540螺丝圆钉 200(6行政管理部门领用材料借:管理费用材料消耗 1 349材料成本差异辅助材料 71贷:原材料辅助材料汽油 1 420(7低值易耗品领用(1制壳车间领用低值易耗品安全钳采用一次转销法(P233借:制造费用制壳 291材料成本差异低值易耗品 9贷:低值易耗品安全钳 300(2塑料车间领用低值易耗品修边刀采用一次转销法(P235借:制造费用塑料 504.4材料成本差异低值易耗品 15.6贷:低值易耗品修边刀 520(3装配车间领用低值易耗品扳手采用一次转销法,压力表采

33、用五五摊销法(P235借:低值易耗品压力表在用 2 000贷:低值易耗品压力表在库 2 000借:制造费用装配 1 291材料成本差异低值易耗品 9贷:低值易耗品压力表摊销 1 000扳手 300(4机修车间领用低值易耗品电动机,采用五五摊销法(P231借:低值易耗品电动机在用 1 000贷:低值易耗品电动机在库 1 000借:生产成本辅助生产成本 500贷:低值易耗品电动机摊销 500注:五五摊销法的材料成本差异在报废的时候摊销86 31日结转盘亏材料成本差异借:管理费用 10.8贷:材料成本差异瓶胆类 10.8 (360*3%借:材料成本差异辅助材料类 1.5 30*(-5% 贷:管理费用

34、 1.587 31日分配员工工资借:生产成本制壳铝壳 47 392.8铁壳 14 180.4塑料塑壳 18 331.2塑配件 19 858.8气压塑配件 53 200装配铁壳 6 048铝壳 29 820塑壳(大 7 700塑壳(中 7 000塑壳(小 8 400辅助生产成本机修 15 038.91制造费用制壳 5 288.39塑料 7 303.07装配 4 821.76管理费用 123 643贷:应付职工薪酬 368 026.33本书中:应付职工薪酬:252 720,其它应付款各项社保:115 306.33见分配表88 31日分配机修车间费用制壳:322工时塑料:964工时装配:145工时管

35、理:468工时工程:446工时借:制造费用制壳 2 576塑料 7 712装配 1 160管理费用 3 744在建工程仓库 3 568贷:生产成本辅助生产成本机修 18 76018760/(322+964+145+468+446=8元/h89 31日分配制造费用借:生产成本制壳铝壳 27 949.6铁壳 8 362.8贷:制造费用制壳 36 312.4借:生产成本塑料塑壳 10 612.8制壳车间=36312.31/(6076+1818=4.6元/h塑配件 11 497.2气压塑配件 30 800贷:制造费用塑料 52 910 借:生产成本装配铁壳 1 036.8铝壳 5 112塑壳(大 1

36、320塑壳(中 1 200塑壳(小 1 440贷:制造费用装配 10 108.8 塑料车间=52910/(2412+2613+7000 =4.4元/h装配车间=10108.8/(1100+1000+1200+ 4260+864=1.2元/h90 31日结转制壳、塑料车间完工自制半成品成本借:库存商品自制半成品铝壳 244 611铁壳 47 354.76贷:生产成本制壳铝壳 244 611铁壳 47 354.76借:库存商品自制半成品塑壳(大 68 862塑壳(中 58 340.4塑壳(小 37 948塑配件(大52 819塑配件(中45 152.4塑配件(小34 383.75气压塑配件 268

37、 540贷:生产成本塑料塑壳 165 150.4塑配件 132 355.15气压塑配件 268 54091 31 结转领用自制半成品成本借:生产成本装配铁壳 50 925铝壳 541 632 (见工艺:铝壳+气压塑配件塑壳(大 108 801 (见工艺:塑壳+塑配件塑壳(中 88 151塑壳(小 93 260.8贷:库存商品自制半成品铝壳 264 624铁壳 50 925 塑壳(大 60 445 塑壳(中 48 951 塑壳(小 51 295.8 塑配件(大 48 356 塑配件(中 39 200 塑配件(小 41 965 气压塑配件 277 00892 31 结转装配车间完工成本借:库存商品

38、产成品铝壳保温瓶 830 432铁壳保温瓶 153 520.55塑壳保温瓶(大 249 915.5塑壳保温瓶(中 195 469.85塑壳保温瓶(小 197 473.7贷:生产成本装配铝壳保温瓶 830 432铁壳保温瓶 153 520.55塑壳保温瓶(大 249 915.5塑壳保温瓶(中 195 469.85塑壳保温瓶(小 197 473.793 31 结转销售产品成本借:主营业务成本铝壳保温瓶 1 156 200铁壳保温瓶 163 710塑壳保温瓶(大 287 020塑壳保温瓶(中 244 440塑壳保温瓶(小 222 750 贷:库存商品产成品铝壳保温瓶 1 156 200铁壳保温瓶 1

39、63 710塑壳保温瓶(大 287 020塑壳保温瓶(中 244 440塑壳保温瓶(小 222 75094 31 捐赠小学款项和铝壳保温瓶60只借:营业外支出 52 084.7贷:银行存款工商银行 50 000库存商品产成品铝壳保温瓶 1 应交税费应交增值税（销项税额） 应交城建税 应交教育费附加 692 357 （2100*17%） 24.99 10.71 （银付+转账） 注意： 捐赠 是视同销 售， 不是内 销， 必须从 销项税额 中扣除 95 31 计算应交城建税和教 育费附加 （390201-357）-(163374.17-27816.58*17% = 254286.4*7% = 17

40、 825.04 元 同上：254286.4*3% = 7 639.03 借：营业税金及附加 25 428.64 贷：应交税费应交城建税 17 800.05 应交教育费附加 7 628.59 借：应交税费应交增值税转出未交增值税 254 643.41 贷：应交税费未交增值税 254 643.41 借：预收账款泰山证券公司 60 000 贷：其他业务收入房租收入 60 000 借：其他业务成本 3 300 贷：应交税费应交营业税 应交城建税 应交教育费附加 （业务 9） 96 97 31 31 计算应交增值税 确认本月租金收入 确认与租金相关的营 业税、 城建税和教育费 附加 98 31 3 000 210 （3000*7%） 90 （3000*3%） 99 31 确认本月应交房产税 和土地使用税 借：管理费用房产税 1 906.8 其他业务成本出租房产税 7 200 贷：应交税费应交房产税 9 106.8 2383500*（1-20%）*1.2%/12 = 1 906.8 60000*12% = 7200 借：管理费用土地使用税 1 500 贷：应交税费应交土地使用税 1 500 借：应收账款新中贸易公司 金狮贸易公司 贷：财务费用汇兑损益 33.6 86.4 120 10