中南-全面预算管理

1、全面预算管理到底能给企业带来什么？ 企业管理纷繁复杂，涉及方方面面，客观上需要 有效的工具来实施管理，特别是加强事前的管控。 由于其固有的特性，全面预算管理在实施管理过 程中会涉及到企业的战略、绩效、计划、财务等 各个管理领域，目前还没有哪一种管理工具能够 像全面预算管理那样综合性强、涉及面广、量化综合性强、涉及面广、量化 程度高程度高，而且都是从事前开始事前开始。 * 预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排量化的计划安排 细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划 预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经

2、营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范 预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照算是执行过程中进行管理监控的基准和参照 预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象一、预算的基础以市场为起点利润、周转及结构三方运作风险与回报并存3方面的财务运作12大结果个起点预算预算：是能让企业是能让企业安全安全、经济经济地实现

3、自己的目标的一个很好的地实现自己的目标的一个很好的管理管理和和控制控制的工具的工具净利润收入收入总资产总资产权益净利润权益XX净利润净利润/所有者权益所有者权益=净资产收益率净资产收益率计划与预算的作用 战略上 激发与价值创造相一致的长期行为举止激发与价值创造相一致的长期行为举止 保证整个组织的目标一致，战略相互联接保证整个组织的目标一致，战略相互联接 明确原因与结果的关系明确原因与结果的关系 验证战略的计划假设验证战略的计划假设 战术上 沟通协调战略目标的实施沟通协调战略目标的实施 根据自己的能力排列方案改进的优先级，完成非财根据自己的能力排列方案改进的优先级，完成非财务目标务目标 接收反馈

4、，修改业绩改进计划以达到营运目标接收反馈，修改业绩改进计划以达到营运目标 通过奖惩系统保证一贯的表现和目标的达成通过奖惩系统保证一贯的表现和目标的达成 以增值的计划活动为中心以增值的计划活动为中心ROE净利润/收入收入分销+直销成本料/工/费销售费用/收入销售/售后管理费用/收入行政/IT/财务其他收入/总资产长期资产/收入流动资产/收入应收/存货/现金财务杠杆=（总负债+权益）/权益预算的基础与思路预算的基础与思路目标目标考核考核奖罚奖罚计划计划行动行动纠偏纠偏执行执行预算预算调整调整预算的理论体系预算的理论体系预算的层层分解预算的层层分解u通过（净资产收益率通过（净资产收益率ROE）来）来

5、分解预算编制时所需要的要素分解预算编制时所需要的要素普遍问题普遍问题重视短期效益，缺乏长远计划财务部门责任制，无法有效提高本部门效率计划赶不上变化的变动思想将预算流于形式经营目标设定过低，忽略努力目标预算结果没有得到上下统一认可只注重成本控制，资源配置缺乏战略性部门内部与部门之间的计划缺乏协调预算目标与预算责任部门职责不匹配预算编制投入的人力和物力超出能力范围预算的编制和执行相脱节，无有效控制轻视预算的观念预算制订问题预算的编制与执行问题普遍存在的问题财务预算编制的前提是业务预算要先行财务预算编制的前提是业务预算要先行脱离了业务基础的财务预算，编制的依据将不复存在。脱离了业务基础的财务预算，编

6、制的依据将不复存在。预算的编制、执行不仅仅是财务部门预算的编制、执行不仅仅是财务部门的事情，需要公司的整体配合的事情，需要公司的整体配合全面预算编制的基本观念整体观念整体观念全面观念全面观念计划观念计划观念责任观念责任观念弹性观念弹性观念预算编制以公司的发展战略目标和企业在各具体方面的基本策略为编制原则以调整以后的组织架构、明确的部门职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础全面预算管理和组织架构、部门职责、业务流程相互配合，实行分层授权负责制各层管理人员在授权范围内，对日常事务自主决策，根据市场形势的变化做出高效的应对各部门在充分协商的基础上，编制预算并认可公司正式下发的整体预算，负责本部门

7、的预算执行和控制财会部汇总各部门的预算，编制最后的预算报表,负责上报及下发整体预算和执行中的各种分析报告稽核部根据预算的执行状况和其他因素组织进行绩效考评工作以各部门的各种计划为基础，包括各部门的工作计划、采购计划、业务发展计划、专项计划等预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接各部门在编制预算时以公司的经营目标为最终目标，以资金预算为编制的基础各部门的预算必须与其他部门相互配合，明确相互之间的权责关系 全面预算管理全面预算管理制度安排制度安排 盈利模式盈利模式考核标准考核标准战略体系战略体系控制标竿控制标竿全面预算管理是一个完整的管控流程全面预算管理是一个完整的管控流

8、程预算组织预算组织公公司司战战略略业业绩绩薪薪酬酬预算目标预算目标预算编制预算编制预算考评预算考评预算反馈报告预算反馈报告预算监控预算监控市场环境战略流程和KPI目标/考核指标执行措施(业务流程、成本、利益、主要绩效考核指标、负责人)业务管理战略控制战略控制主要流程业绩考核指标战略业务计划(35年)预算(1年)目标数据差异分析未来3个季度的滚动预测根据商业环境和内部的能力制定公司战略将战略细化到目标和考核指标为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门根据确认的执行措施编制预算执行将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标

9、和考核指标进行对比修正对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进11234567234567年度计划与预算的管理体系框架年度计划制定步骤战略目标分解战略目标分解业务计划业务计划产品计划产品计划市场计划市场计划销售销售/ /渠道计划渠道计划研发计划研发计划服务计划服务计划生产生产/ /供应计划供应计划库存计划库存计划采购计划采购计划品推计划品推计划品质管理计划品质管理计划物流计划物流计划ITIT计划计划ISO9000ISO9000计划计划培训计划培训计划人员计划人员计划公关计划公关计划大客户计划大客户计划全面预算制定步骤销售预算销售预算战略目标分解战

10、略目标分解应收帐款预算应收帐款预算生产预算生产预算库存预算库存预算材料采购预算材料采购预算人力资源预算人力资源预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算产品成本预算产品成本预算新增固定资产投新增固定资产投资预算及折旧资预算及折旧管理费用预算管理费用预算销售费用预算销售费用预算长期投资及投长期投资及投长期投资及投长期投资及投资收益预算资收益预算预计现金流量表预计现金流量表财务费用预算财务费用预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表运营计划运营计划预算总表和预算总表和预算总表和预算总表和预算分析预算分析营业预算营业预算营业预算营业预算资本预算资本预算资本预算资本预算销售预算销

11、售预算战略目标分解战略目标分解应收帐款预算应收帐款预算生产预算生产预算库存预算库存预算材料采购预算材料采购预算人力资源预算人力资源预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算产品成本预算产品成本预算新增固定资产投新增固定资产投资预算及折旧资预算及折旧管理费用预算管理费用预算销售费用预算销售费用预算长期投资及投长期投资及投长期投资及投长期投资及投资收益预算资收益预算预计现金流量表预计现金流量表财务费用预算财务费用预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表运营计划运营计划预算总表和预算总表和预算总表和预算总表和预算分析预算分析营业预算营业预算营业预算营业预算资本预算资本预算资本预

12、算资本预算 管理控制的关键环节管理控制的关键环节m预算管理总是针对明确的责任单位（投资中心、利润预算管理总是针对明确的责任单位（投资中心、利润中心、成本中心和费用中心）、经营责任（业务事项、中心、成本中心和费用中心）、经营责任（业务事项、时间段点和资金额度）、信息归集与报告而言的。全面时间段点和资金额度）、信息归集与报告而言的。全面预算管理需要按照责任清晰的要求，实行分层管理，在预算管理需要按照责任清晰的要求，实行分层管理，在此基础上推行预算指标此基础上推行预算指标“归口分级归口分级”管理。管理。投资中心投资中心利润中心利润中心利润中心利润中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心成

13、本中心成本中心 预算责任中心的界定预算责任中心的界定责任责任中心中心业绩指标业绩指标决策权限决策权限典型代表典型代表成本成本中心中心既定产量下总成本最小既既定产量下总成本最小既定预算下产量最大定预算下产量最大拥有生产某约定拥有生产某约定产量的决策权力产量的决策权力工厂、车间、工工厂、车间、工段、班组段、班组费用费用中心中心既定产出或服务水平下总既定产出或服务水平下总成本最低；既定预算下总成本最低；既定预算下总产出或服务水平最大产出或服务水平最大产出难以观察和产出难以观察和衡量衡量会计、人事、公会计、人事、公关、研发等部门关、研发等部门收入收入中心中心既定的价格（或销量）和既定的价格（或销量）和预算下收入最大预算下收入最大销售、分销销售、分销 等等利润利润中心中心实际利润；实际利润与预实际利润；实际利润与预算的差异算的差异决定产品组合、决定产品组合、数量、价格以及数量、价格以及质量质量投资投资中心中心投资报酬率、剩余收益、投资报酬率、剩余收益、EVA.EVA.具备经营决策权具备经营决策权和投资决策权和投资决策权独立经营的常规独立经营的常规企业企业 预算责任中心的界定预算责任中心的界定全面预算的跟踪和分析预算与滚动预测预算与滚动预测预算在执行过程中可不可以更改预算在执行过程中调整的是什么全年预算是基础，是全年的经营活动根本。以预算为根本，按需求进行滚动预测及适