财经法规第二章一二节

1、第二章支付结算法律制度第二章支付结算法律制度 【考情分析考情分析】本章在历年考试中所占的分值比重为20分-30分左右。围绕支付结算展开，分别介绍了现金管理，银行存款管理，以及各种支付结算工具。本章重点为第四节，难度稍高，需要考生在理解的基础上适当记忆。 第一节现金结算第一节现金结算 (一)现金结算的概念现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。 （二）现金管理的基本原则（依法） 相关法规相关法规： 现金管理暂行条例由国务院制定（1988年9月8日颁布， 19

2、88年10月1日实施）， 现金管理暂行条例实施细则由中国人民银行制定（1988年9月23日颁布， 1988年10月1日实施） (三)现金结算的特点a.直接便利 b.不安全性 c.不易宏观控制和管理 d.费用较高等特点 国家鼓励鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少减少使用现金二、现金结算的渠道有： (1)付款人直接将现金支付给收款人;(2)付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构（如邮局）将现金支付给收款人。（通过中介机构支付：如代发工资）三、现金结算的范围现金结算的范围1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

3、；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点下的零星支出。结算起点为1000元；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。记忆：工资工资、报酬报酬、奖金奖金、福利费福利费、农副产品、差旅费可以1000元 【注意1 1】上述款项结算起点为1 0001 000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。【注意2 2】除上述第 5 5、6 6 项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。 【例题多选题

4、】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。A.发给公司甲某的800元奖金B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 正确答案ACD 答案解析1000元结算起点以上的除了向个人收购农副产品和其他物资的价款和出差人员必须随身携带的差旅费以外，不能使用现金。 【例题判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（） 正确答案 答案解析出差人员预借差旅费，1000元以下或者1000元以上都可以使用现金。 四、现金使用的限额四、现金使用的限额现金使用的限额：是指为保证各单位日常零

5、星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。2.限额一般不超过35天的日常零星开支的需要量。3.边远地区和交通不发达地区的开户单位，可以放宽限额，但最多不得超过15天的日常零星开支。（15天）.注：商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。（教辅P85例题） 五、现金管理的基本要求五、现金管理的基本要求1、开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存 有困难的，有开户银行确定送存时间。2、开户单位使用现金：a.从库存现金限额中支付。b.从开户银行提取。c.不得从本单位的现金收入中直接支付，即

6、不得坐支现金。 有特殊情况需要坐支的，经开户银行审查开户银行审查批准。3、开户单位提现时，应写明提取现金提取现金的用途，有本单位财务部门负责人签字盖章签字盖章，并经开户银行开户银行审核后，予以支付4、因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾等特殊特殊情况，必须必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财务负责人签字盖章财务负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。6、现金收支基本要求： 【例题判断题】各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。（） 正确答案 答案解析各单位现金收入应于当日送存银行；如当日确有困难，由开户银行确定送存时

7、间。 【例题多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）。A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定D.超市找零备用现金不属于库存现金限额，因此不需要核定 正确答案AC 答案解析选项B，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天；选项D，超市找零备用现金不属于库存现金限额，但是也是需要核定的。 建立健全现金核算与内部控制建立健全现金核算与内部控制（一）建立单位货币资金内部控制

8、制度单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。（二）加强货币资金业务岗位管理1.各单位应当建立了货币资金业务的岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。2.出纳不得兼管稽核、会计档案管理、和收入、支出、费用、债权、债务的账目管理工作。3.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程，并根据情况进行岗位轮换。（三）严格货币资金的授权管理1.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。2.单位对于重要货币资金支付业务，应当建立集体决策和审批，并建立责任追究制度责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为。（四）（四）

9、按照规定的程序办理货币资金的收付业务1.支付申请：注明款项的用途、金额、预算、 支付方式。2.支付审批审批人根据职责、权限、程序审批3.支付复核：复核人对审批后的申请，复核批准的范围、权限、程序是否正确。手续、单证是否齐全。金额计算是否准确、支付方法是妥当。4.办理支付：出纳根据复核无误的单据办理支付【本节内容回顾本节内容回顾】 第二节支付结算概述第二节支付结算概述 一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念（多选）支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用a.票据、b.信用卡c.汇兑d.托收承付e.委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。功能功能是完成资金

10、从一方当事人向另一方当事人的转移。主体主体：1.银行（各商业银行、城市信用合作社、农村信用 合作社）2.单位和个人（含个体工商户）其中银行是支付结算的和资金清算的中介机构 （二）支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2.支付结算的发生取决于委托人的意志；（非受托人）3.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制a.统一管理： 中国人民银行总行总行 负责制定统一的支付结算制度。 组织、协调、管理、监督、全国的支付结算工作。 调解、处理银行之间的支付结算纠纷。b.分级管理：中国人民银行各

11、分行分行； 2.支付结算是一种要式行为； 统一管理中国人民银行总行分级管理中国人民银行各地分支行5.支付结算必须依法进行。 按统一的支付结算制度制定实施细则，制定实施细则， 报总行报总行备案备案 根据需要制定单项支付结算办法，报报中国人民银行总行总行批准批准后后执行。 中国人民银行分行、支行中国人民银行分行、支行 组织、协调、管理、监督、本辖区内的支付结 算工作。 调解、处理银行之间的支付结算纠纷。2.支付结算是一种要式行为； 统一管理中国人民银行总行分级管理中国人民银行各地分支行5.支付结算必须依法进行 政策性银行总行、商业银行总行 根据统一支付结算制度，制定实施办法， 报中国人民银行总行批

12、准后总行批准后执行。 组织、协调、管理、监督、本行内本行内的支付结算工作 调解、处理本行分支机构本行分支机构的支付结算纠纷 4.支付结算是一种要式行为 a.要式行为：是指法律规定必须按照一定形式进行式进行的行为。 b.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一中国人民银行统一规定印制印制的票据凭证票据凭证和统一的结算凭证结算凭证。否则：票据无效。结算票据无效。结算凭证银行不予受理。凭证银行不予受理。 5.支付结算必须依法进行 种类 1.票据结算：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票 2.非票据结算：票据结算以外的结算方式 包括：汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡。 按区域 支付结

13、算可分为：同城结算和异地结算 同城：银行本票、支票 异地：汇兑汇兑、托收承付托收承付、 同城、异地兼可兼可 银行汇票汇票、商业汇票商业汇票、委托收款委托收款 【例题多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。A.现金B.票据C.信用卡D.汇兑正确答案BCD答案解析狭义的支付结算不包括现金的支付方式。 【例题单选题】根据支付结算办法第二十条规定，（）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。 A.中国人民银行总行B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行C.中国人民银行总行

14、及各级分支机构D.中国人民银行总行及各商业银行总行正确答案A 二、支付结算的主要法律依据二、支付结算的主要法律依据狭义：票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、银行账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号）广义：1.凡事与支付结算方式有关有关的法律、行政法规、部门规章、地方性规定，都是支付结算的法律依据。2.中国人民银行颁布中国人民银行颁布的有关支付结算的政策性文件政策性文件也是支付活动必须准守的规定。 三、支付结算的基本原则三、支付结算的基本原则（多选题）1.恪守信用，履约付款；（买方） 2.谁的钱进谁的账，由谁支配

15、；（卖方）3.银行不垫款。（中介） 【例题判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。（） 正确答案答案解析支付结算的基本原则之一为银行不垫款。 【例题多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则C.银行不垫款原则D.存款信息保密原则正确答案ABC答案解析存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则。 四、办理支付结算的具体要求（）四、办理支付结算的具体要求（）1.办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制统一规定印制的票据票据和结算凭证结算凭证。 （要式行为）a.对于票据票据，未按中国人民银行统一规定印制

16、，则票据无效b.对于结算凭证结算凭证，未按中国人民银行统一规定印制，则银则银行不予受理。不予受理。2.办理支付结算必须按统一的规定开立开立和使用使用账户。a.单位和个人:账户内有足够的资金保证支付。b.银行:为单位和个人的存款保密存款保密。 3.填写票据和结算凭证应当规范 a.票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时同时记载。 b.两者不一致的票据无效票据无效 C.两者不一致的结算凭证，银行不予受理银行不予受理 4.票据和结算凭证的签章和其他记载事项票据和结算凭证的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。应当真实，不得伪造、变造。 伪造：是指无权限的人伪造：是指无权限的人假冒假冒他人、

17、或以他人、或以虚虚构构人名义签章的行为。人名义签章的行为。 变造：是指变造：是指无权更改票据内容的人无权更改票据内容的人，对票，对票 据上据上签章签章以以外外的的记载事项记载事项加以改变的行为加以改变的行为注意注意：1.票据上有伪造、变造、的签章的票据上有伪造、变造、的签章的不影响不影响票据上票据上其他当事人其他当事人真实签章的真实签章的效力效力 2.票据上其他记载事项被变造的，在变造票据上其他记载事项被变造的，在变造之之前前签章的人，对签章的人，对原记载原记载事项负责；在事项负责；在变造之变造之后后签章的人，对签章的人，对变造之后记载变造之后记载事事项负责；项负责；不能辨别不能辨别是在被变造

18、之是在被变造之前前签章还签章还是在被变造之是在被变造之后后签章的。视同在签章的。视同在变造之前变造之前签章签章 更改： 1.票据和结算凭证的、出票或签发出票或签发日期日期，收款人收款人的名称名称，不得更改。票据更改，则票据无效票据无效，结算凭证更改，银行银行不予受理不予受理。 2.其他记载事项原记载人原记载人可以更改，更改时应由原记载人在更改处在更改处，签章证明。签章证明。 签章：签章： 1.票据和结算凭证上的签章：签名签名、盖章盖章、盖章或签名盖章或签名 2.单位、银行在票据上的签章、和单位在结算凭证上的签章、为该单位、银行、的盖章、加加其法定代表人法定代表人或或其授权代理人授权代理人的签名

19、或或盖章。 3.个人在票据和结算凭证上的签章，为该个人的签名签名或盖章盖章。 填写的基本要求 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得不得自造自造简化字。（繁体字也要受理繁体字也要受理） 2.中文大写金额数字到“元元”为止的，在“元元”之后应写“整整”（或“正正”）字； 到“角”为止的，在“角”之后可以不写可以不写“整”（或“正”）字； 大写金额数字有“分”的，“分”后面不写不写“整整”（或“正正”）字。 3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。 大写金额数字未印有“人民币”字样的 应加填“人民币” 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人

20、民币符号“￥”。不得连写。 阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：（单选、多选、判断）（见教辅P94)（1）票据的出票日期必须使用中文大写。（）加零的 月：1. 2. 10(零壹月、零贰月、零壹拾月） 日：19，10. 20. 30（零壹日、零贰拾日） 加壹的 日：1119（壹拾壹日、壹拾玖日）注意：1.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。 大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理； 但由此造成损失的，由出票人出票人自行承担。（）（2）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也

21、应受理。 【例题单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”正确答案B答案解析票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。 【例题单选题】某单位于2012年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。A.贰零壹贰年拾月玖日 B.贰零壹贰年壹拾月壹拾玖日C.贰零壹贰年零壹拾月拾玖日D.贰零壹贰年零壹拾月壹拾玖日正确答案D 【例题单选题】填写票据金额时，￥10056.00应写成（）。A.壹万零伍拾陆元B.人民币壹万零伍拾