管理制度一览表

1、内部控制目标（ABC公司的内部控 制是否能够防止、发 现并纠正认定层次的 重大错报）关键内部控制（ABC公司的控制活动， CPA必须了解的内部控制 活动，了解后评估x）常用的控制测试（CPA测试内部控制运 行是否有效，修订前期 评估的X）常用的交易实质性程序（CPA实施实质性分析程 序和细节测试，收集认定 层次的错报的审计证据， 证明认定）1 .登记入账的销售交 易确系已经发货给真 实的顾客（发生）A. 销售交易是以经过审核 的发运凭证及经过批准的 顾客订货单为依据登记入 账的B. 在发货前，顾客的 赊购 已经被授权批准C. 销售发票均经事先编 号，并已恰当地登记入账D. 每月向顾客寄送 对账

2、 单，对顾客提出的意见做 专门追查A. 检查销售发票副联是 否附有发运凭证（或提 货单）及顾客订货单B. 检查顾客的赊购是否 经授权批准C. 检查销售发票连续编 号的完整性D. 观察是否寄发对账 单，并检查顾客回函档 案A.复核主营业务收入总 账、明细账以及应收账款 明细账中的大额或异常 项目B .追查主营业务收入明细 账中的分录至销售单、销 售发票副联及发运凭证 C .将发运凭证与存货永 续记录中的发运分录进行 核对D.将主营业务收入明细账 中的分录与销售单中的赊 销审批和发运审批进行 核对2 .所有销售交易均已 登记入账（完整性）A. 发运凭证（或提货单） 均经事先编号并已经登记 入账B.

3、 销售发票均经事先编号， 并已登记入账A. 检查发运凭证连续编 号的完整性B. 检查销售发票连续编 号的完整性将发运凭证与相关的销 售发票和主营业务收入 明细账及应收账款明细 账中的分录进行核对3.登记入账的销售数 量确系已发货的数 量，已正确开具账单 并登记入账（计价和 分摊）A. 销售价格、付款条件、 运费和销售折扣的确定已 经适当的授权批准B. 由独立人员对销售发票 的编制作内部核查A. 检查销售发票是否经 适当的授权批准B. 检查有关凭证上的内 部核查标记A. 复算销售发票上的数据 追查主营业务收入明细账 中的分录至销售发票B. 追查销售发票上的详细 信息至发运凭证、经批准 的商品价目

4、表和顾客订货 单4.销售交易的分类恰 当（分类）A. 采用适当的会计科目表B. 内部复核和核查A. 检查会计科目表是否 适当B. 检查有关凭证上内部 复核和核查的标记检查证明销售交易分类正 确的原始证据5.销售交易的记录及 时（截止）A. 采用尽量能在销售发生 时开具收款账单和登记入 账的控制方法B. 内部核查A. 检查尚未开具收款账 单的发货和尚未登记入 账的销售交易B. 检查有关凭证上内部 核查的标记将销售交易登记入账的日 期与发运凭证的日期比较 核对6.销售交易已经正确 地记入明细账，并经 正确汇总（准确性、 计价和分摊）A. 每月定期给顾客寄送对 账单B. 由独立人员对应收账款 明细账

5、作内部核查C. 将应收款明细账余额合 计数与其总账余额进行比 较A. 观察对账单是否已经 寄出B. 检查内部核查标记 C .检查将应收账款明细 账余额合计数与其总账 余额进行比较的标记将主营业务收入明细账加 总，追查其至总账的过账内部控制目标（ABC公司的内 部控制是否能够 防止、发现并纠 正认定层次的重 大错报）关键内部控制（ABC公司的控制活 动，CPA必须了解的内 部控制活动，了解后评 估X）常用的控制测试（CPA测试内部控制运 行是否有效，修订前期 评估的X）常用的交易实质性程序（CPA实施实质性分析程序和 细节测试，收集认定层次的错 报的审计证据，证明认定 ）1.所记录的采购 都确已

6、收到物品 或已接受劳务， 并符合采购方的 最大利益（存在）A 请购单、订货单、 验收单和卖方发票一应 俱全，并附在付款凭单 后B .采购按正确的级别 批准C .注销凭证以防止重 复使用D .对卖方发票、验收 单、订货单和请购单作 内部核查A .查验付款凭单后是 否附有单据B. 检查批准采购标记C. 检查注销凭证的标 记D .检查内部核查的标 记1 .复核采购明细账、总账及应 付账款明细账，注意是否有大 额或不正常的金额2. 检查卖方发票、验收单、订 货单和请购单的合理性和真实性3. 追查存货的采购至存货永续 盘存记录4. 检查取得的固定资产 【例2, 轻161】【例3,轻165,简答题】2.已

7、发生的采购 交易均已记录（完整性）A .订货单均经事先编 号并已登记入账B .验收单均经事先编 号并已登记入账C .卖方发票均经事先 编号并已登记入账A .检查订货单连续编 号的完整性B .检查验收单连续编 号的完整性C.检查卖方发票连续 编号的完整性1 .从验收单追查至采购明细账 “顺杳”，杳低估2.从卖方发票追查至采购明细 账“顺查”，查低估3.所记录的采购 交易估价正确（准确性、计价 和分摊）A .计算和金额的内部 核查B .采购价格和折扣的 批准A .检查内部核查的标 记B .审核批准采购价格 和折扣的标记1. 将采购明细账中记录的交易 冋卖方发票、验收单和其他证 明文件比较2. 复算

8、包括折扣和运费在内的 卖方发票缮写的准确性辅助讲解4.采购交易的分 类正确（分类）采用适当的会计科目表 分类的内部核查A .检查工作手册和会 计科目表B .检杳有关凭证上内 部核查的标记参照卖方发票，比较会计科目 表上的分类5.采购交易按正 确的日期记录（截止）A .要求收到商品或接 受劳务后及时记录采购 交易B .内部核查A .检查工作手册并观 祭有无未记录的卖方发 票存在B .检查内部核查的标 记将验收单和卖方发票上的日期 与采购明细账中的日期进行比 较6.采购交易被正 确记入应付账款 和存货等明细账 中，并被正确汇 总（准确性、计 价和分摊）应付账款明细账内容的 内部核查检查内部核查的标

9、记通过加计采购明细账，追查过 入采购总账和应付账款、存货 明细账的数额是否正确，用以 测试过账和汇总的正确性内部控侧目标（ABC公司的内部控制 是否能够防止、发现并 纠正认定层次的重大错 报）关键的内部控侧（ABC公司的控制活动， CPA 必须了解的内部控制活动，了 解后评估X）常用的控制测试（CPA测试内部控制运行是 否有效，修订前期评估的X）常用的交易实质性程序（CPA实施实质性分析程序和细 节测试，收集认定层次的错报的 审计证据，证明认定）1 生产业务是根据管理 层一般或特疋的授权进 行的（发生）对以下二个关键点应履行 恰当手续，经过特别审批或一 般审批：（1）生产指令的授权批准；（2）

10、领科单的授权批准；（3）工薪的授权批准检查在凭证中是否包括这 三个关键点恰当审批检查生产指令、领料单、工薪 等是否经过授权2.记录的成本为实际发 生的而非虚构的（发生）成本的核算是以经过审核 的生产通知单、领发料凭证、 产量和工时记录、工薪费用分 配表、材料费用分配表、制造 费用分配表为依据的检查有关成本的记账凭证 是否附有生产通知单、领发 料凭证、产量和工时记录、 工薪费用分配采、材料费用 分配表、制造费用分配表等 原始凭征1.对成本实施分析程序；2.将成本明细账与生产通知单、领发料 凭证、产量和工时记录，工薪费 用分配表、材料费用分配表，制 造费用分配表相核对3.所有耗费和物化劳动 均已反

11、映在成本中（完 整性）生产通知单、领发料凭证、 产量和工时记录、工薪费用分 配表、材料费用分配表、制造 费用分配表均事先编号并已 经登记入账检查生产通知单、领发料 凭证，产量和工时记录、工 薪费用分配表、材料费用分 配表、制造费用分配表的顺 序编号是否完整1.对成本实施分析程序；2.将生产通知单、领发科凭证、产量和 工时记录、工薪费用分配裘、材 料费用分配表，制造费用分配表 与成本明细账相核对4.成本以正确的金额， 在恰当的会计期间及时 记录于适当的账户（发生，完整性、准确性、 计价和分摊）1 .采用适当的成本核算方法， 并且前后各期一致；2 .采用适当的费用分配方法 并且前后各期一致；3 .

12、采用适当的成本核算流程 和账务处理流程；内部棱查选取样本测试各种费用的 归集和分配以及成本的计 算；测试是否按照规定的成 本核算流程和账务处理流程 进行核算和账务处理1. 对成本实施分析程序；2. 抽查成本计算单检查各种费用 的归集和分配以及成本的计算是 否正确；3 .对重大在产品项目进行计价测 试5 .对存货实施保护措 施，保管人员与记录、 批准人员相互独立（完 整性）存货保管人员与记录人员 职务相分离询冋和观察存货与记录的 接触以及相应的批准程序6 .账面存货与实际存 货定期校对相符（存在、 完整性、计价和分摊）定期进行存货盘点询问和观察存货盘点程序对存货实施监盘程序表4:工薪内部控制的控

13、制目标、内部控制和测试一览表内部控制目标关键控制程序常用控制测试程序常用的实质性测试程序工薪账项均经 止确批准（发生）对以下五个关键点 应履行恰当手绥经过 特别审批或一般审 批：批准上工；工作时 间，特别是加班时间； 工资、薪金或佣金； 代扣款项；工薪结算 表和工骄汇总表审查人事档案；检查 工时卡的有关核准说 明；检查工薪记录中有 关内部检查标记；检查 人事档案中的授权；检 查工薪记录中有关核准 的标记将工时卡同工时记录 等进行比较记录的工薪为 真是而非虚构（发 生）工时卡经领班核 准；用生产记录钟记 录工时检查工时卡的核准说 明；检查工时卡；复核 人事政策、组织结构图对本期工薪费用的发 生情

14、况进行分析性复 核；将有关费用明细帐 与工薪费用分配表、工 薪汇总表、工薪结算表 相核对所有已发生的 工薪支出已作记 录（完整性）工薪分配表、工薪 汇总表完整反映已发 生的工薪支出审查工资分配表、工 资汇总表、工资结算表、 并核对员工工资手册、 员工手册等对本期工薪费用的发 生情况进行分析性复 核；将工薪费用分配表、 工薪汇总表、工薪结算 表与有关费用明细帐相 核对工薪以正确的 金额，在恰当的会 计期间及时记录 于适当的账户（发生、完整性、 准确性、计价和分 摊）采用适当的工资费用 分配方法，并且前后 各期一致；采用适当 的内务处理流程选取样本测试工资费 用的归集和分配；测试 是否按照规定的账

15、务处 理流程进行帐务处理对本期工新费用进行 分析性复核；检查工薪 的计提是否正确，分配 方法是否与上期一致人事、考勤、工 薪发放、记录之间 相互分离（准确 性）人事、考勤、工薪 发放、记录等职务相 互分离询问和观察各项职责 执行情况内部控制目标关键内部控制程序内部控制测试交易实质性测试借款和所有者权 益账面余额在资产 负债表日确定存在， 借款利息费用和已 支付的股利是由被 审计期间真是事项 引起的（存在或发 生）借款或发行股票经过 授权审批签订借款合同或协议、 债券契约、承销或包销协 议等相关法律性文件索取借款或发行股票 的授权批准文件，检查 权限恰当否，手续齐全 否；索取借款合同或协 议、债

16、券契约、承销或 包销协议获取或编制借款和股本明 细表，复核加计正确，并与 报表数、总账数和明细账合 计数核对相符；检查与借款或股票发行有 关的原始凭证，确认其真实 性，并与会计记录核对；检查利息计算的依据，复 核应计利息的正确性，并确 认全部利息计入相关账户借款和所有者权 益的增减变动及其 利息和股利已登记 入账（完整性）筹资业务的会计记录、 授权和执行等方面明确 职责分工； 借款合同或协议由专人 保管；如保存债券持有人 的明细资料，应同总分类 账核对相符；如由如外部 机构保存，需定期同外部 机构核对观察并描述其职责分 工;了解债券持有人明细 资料的保管制度，检查 被审计单位是否将其与 总账或

17、外部机构核对检查年度内借款和所有者 权益增减变动原始凭证，核 实变动的真实性、合规性， 检查授权批准手续是否完 备、入账是否及时准确借款均为被审计 单位承担的债务，所 有者权益代表所有 者的法定求偿权（权 利与义务）向银行或其他金融机构、 债券包销人函证，并与帐面 余额核对；检查股东是否已按合冋、 协议、章程约定时间缴付出 资额，其出资是否经注册会 计师审验借款和所有者权益 的期末余额正确（计 价和分摊）建立严密完善的账簿 体系和记录制度；核算方法符合会计准 则和会计制度的规定抽查筹资业务的会计 记录，从明细账抽取部 分会计记录，按原始凭 证到明细帐、总帐顺序 核对有关数据和情况， 判断其会计

18、处理过程是 否合规完整借款和所有者权益 在资产负债表上披 露正确（列报）筹资业务明细帐与总 账的登记职务分离；筹资披露符合会计准 则和会计制度的要求观察职务是否分离确疋借款和所有者权益的披 露是否恰当，注意一年内到 期的借款是否列入流动负 债内部控制目标关键内部控制程序内部控制测试交易实质性测试投资账面余额为 资产负债表日确实 存在的投资，投资收 益（或损失）是由被 审期间实际事项引 起（存在与发生）投资业务经过授权审 批与被投资单位签订合 同、协议，并获取被投资 单位出具的投资证明索取投资的授权批 文，检查权限恰当否， 手续齐全否；索取投资合同或协 议，检查是否合理有 效；索取被投资单位的

19、投资证明，检查其是 否合理有效获取或编制投资明细表， 复核加计正确，并与报表数、 总账数和明细账合计数核对 相符；向被投资单位函证投资金 额、持股比例及发放股利情 况投资增减变动及 其收益损失均已登 记入帐（完整性）投资业务的会计记录 与授权，执行和保管等方 面明确职责分工职责分 工；健全证券投资资产的 保管制度，或者委托专门 机构保管，或者在内部建 立至少两名人员以上的 联合控制制度，证券的存 取均需详细记录和签名观察并描述业务的 职责分工了解证券资产的保 管制度，检查被审计 单位自行保管时，存 取证券是否进行详细 的记录并由所有经手 人员签字检查年度内增减变动的原 始凭证，对于增加项目要核

20、 实其入帐基础符合有关规定 否，会计处理正确否；对于 减少的项目要核实其变动原 因及授权批准手续投资均为被审计 单位所有（权利与义 务）内部审计人员或其他不 参与投资业务的人员定 期盘点证券投资资产，检 查是否为企业实际拥有了解企业是否定期 进行证券投资资产的 盘点/审阅盘核报告； 审阅盘核报告，检 查盘点方法是否恰 当、盘点结果与会计 记录核对情况以及出 现差异的处理是否合 规盘点证券投资资产；向委托的专门保管机构函 证，以证实投资证券的真实 存在投资的计价方法 正确，期末余额正确（计价和分摊）建立详尽的会计核算 制度，按每一种证券分别 设立明细帐，详细记录相 关资料；核算方法符合准则的 规定； 期末成本与市价孰低,并 正确记录投资跌价准备抽查投资业务的会 计记录，从明细账抽 取部份会计记录，按 顺查顺序核对有关数 据和情况，判断其会 计处理过程是否合规 完整检查投资的入账价值是否 符合投资合同、协议的规定， 会计处理是否正确，重大投 资项目，应查阅董事会有关 决议，并取证；检查长期股权投资的核算 是否符合会计准则的规定 检查长期债券投资的溢价或 折价，是否按有