第五章帐户的分类ppt课件

1、第五章第五章 帐户的分类帐户的分类 第一节第一节 帐户按会计要素的分类帐户按会计要素的分类 一、资产类帐户一、资产类帐户 二、负债类帐户二、负债类帐户 三、所有者权益类帐户三、所有者权益类帐户 四、成本类帐户四、成本类帐户 五、损益类帐户五、损益类帐户见见157页示意图页示意图第二节第二节 帐户按用途和结构分类帐户按用途和结构分类1）一、盘存帐户一、盘存帐户: 定义定义: 可进行实物盘点的帐户可进行实物盘点的帐户 盘存帐户结构盘存帐户结构: 同同“资产类帐户构造资产类帐户构造 特点特点:1. 具有实物或货币形态具有实物或货币形态,可盘点或核对可盘点或核对 2. 可明细核算并除货币帐户外都能提供

2、实物可明细核算并除货币帐户外都能提供实物和货币两种指标和货币两种指标 3. 有借方余额有借方余额二、资本帐户二、资本帐户:定义定义 核算所有者权益的帐户核算所有者权益的帐户 构造构造:同同“所有者权益帐户构造所有者权益帐户构造 特点特点:总帐和明细帐只能提供货币指标总帐和明细帐只能提供货币指标 第二节第二节 帐户按用途和结构分类帐户按用途和结构分类2）三、结算帐户三、结算帐户: 定义定义:核算反映结算关系的帐户核算反映结算关系的帐户1.债权帐户结构债权帐户结构: 如如“应收帐款帐户应收帐款帐户 2.债务帐户结构债务帐户结构:如如“应付帐款帐户应付帐款帐户 3.债权债务帐户债权债务帐户:如如“其

3、他往来帐户其他往来帐户, 不单独设置预付不单独设置预付(收收)帐款时的帐款时的“应应(付付)收帐款帐户收帐款帐户 见下一幻灯片：债权债务帐户结构的共性为：借余反见下一幻灯片：债权债务帐户结构的共性为：借余反映债权，贷余反映债务映债权，贷余反映债务 结算帐户特点结算帐户特点: 只能提供货币指标只能提供货币指标 四、收益帐户四、收益帐户: 定义：核算各项收入帐户定义：核算各项收入帐户 帐户结构：贷方记录增加数，借方记录结转数帐户结构：贷方记录增加数，借方记录结转数 特点特点:1.日常归集日常归集,月末结转，结转后无余额月末结转，结转后无余额 2.过渡性质过渡性质 第二节第二节 帐户按用途和结构分类

4、帐户按用途和结构分类(3)补充补充 其他往来帐户其他往来帐户 借方借方 贷方贷方 其他应收额其他应收额 其他应付额其他应付额 余：应收数余：应收数 余：应付数余：应付数 预应收帐款帐户预应收帐款帐户 预应付帐款预应付帐款帐户帐户借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方结算额结算额 预收额预收额 预付额预付额 结算额结算额余：应补收余：应补收 余：应退付余：应退付 余：应退收余：应退收 余：余：应补付应补付第二节第二节 帐户按用途和结构分类帐户按用途和结构分类4）五、费用支出帐户五、费用支出帐户: 定义：核算各项费用的帐户定义：核算各项费用的帐户 帐户结构：借方登记增加数，贷方登记结转数帐户结构：

5、借方登记增加数，贷方登记结转数 特点特点:1.日常归集日常归集,月末结转，结转后无余额月末结转，结转后无余额 2.过渡性质过渡性质六、跨期摊提帐户六、跨期摊提帐户: 定义：定义： 核算费用由几个期间负担核算费用由几个期间负担,并需按期分摊和预提的帐户并需按期分摊和预提的帐户帐户结构帐户结构:1.“待摊费用待摊费用” “长期待摊费用帐户长期待摊费用帐户 2.“预提费用帐户预提费用帐户特点特点:1.费用涉及若干期费用涉及若干期 2.实际支出时记借方实际支出时记借方,分摊或预提时记贷方分摊或预提时记贷方 第二节第二节 帐户按用途和结构分类帐户按用途和结构分类5）七、成本计算帐户七、成本计算帐户:定义

6、定义: 归集某一阶段全部费用归集某一阶段全部费用,计算计算确定对象成本的帐户确定对象成本的帐户帐户结构帐户结构:如如“物资采购物资采购”,“在建工程在建工程”,“生产成生产成本本”,“劳务成本帐户劳务成本帐户特点特点: 1.可明细核算可明细核算 2.过程完成或结束时无余额过程完成或结束时无余额 3.有余额时表示过程未结束有余额时表示过程未结束八、财务成果帐户八、财务成果帐户: 定义定义: 核算最终经营成果的帐户核算最终经营成果的帐户帐户结构帐户结构: “本年利润帐户本年利润帐户 特点特点:平时有余额平时有余额 年终结转后无余额年终结转后无余额第二节第二节 帐户按用途和结构分类帐户按用途和结构分

7、类6）九、调整帐户九、调整帐户: 定义定义: 用来调整有关资产或负债帐户金额用来调整有关资产或负债帐户金额的帐户的帐户 特点特点:1.被调整帐户反映原始数被调整帐户反映原始数 , 调整帐户反映调整数调整帐户反映调整数 2.实际金额实际金额 = 原始数原始数(或或)调整数调整数（一备抵调整帐户（一备抵调整帐户:调整帐户与被调整帐户结构调整帐户与被调整帐户结构(余额方余额方向向)相反相反如如“累计折旧帐户为累计折旧帐户为“固定资产帐户的备抵调整帐户固定资产帐户的备抵调整帐户如如:固定资产的实际价值固定资产的实际价值=固定资产原价固定资产原价(10万万) 累计折旧累计折旧(3万万)=7万万再如：再如

8、：“坏帐准备帐户为坏帐准备帐户为“应收帐款的备抵调整帐户应收帐款的备抵调整帐户如：应收帐款净额如：应收帐款净额=应收帐款余额应收帐款余额100万）万）- 坏帐准备余坏帐准备余额额10万）万）=90万万第二节第二节 帐户按用途和结构分类帐户按用途和结构分类7）(二二)附加调整帐户附加调整帐户:调整帐户与被调整帐户结构调整帐户与被调整帐户结构(余额方向余额方向)一样一样如如“应付债券应付债券-债券溢价帐户为债券溢价帐户为“应付债券应付债券-债券面值的债券面值的附加调整帐户附加调整帐户应付债券帐面价值应付债券帐面价值=债券溢价债券溢价(10万万)+债券面值债券面值(100万万)=110万万（三备抵附

9、加调整帐户（三备抵附加调整帐户: 需根据帐户余额方向确定其性质需根据帐户余额方向确定其性质(为为备抵帐户还是附加帐户备抵帐户还是附加帐户)“材料成本差异帐户借方余额表示附加材料成本差异帐户借方余额表示附加,贷方余额表示备抵贷方余额表示备抵,为为“原材料帐户的备抵附加调整帐户原材料帐户的备抵附加调整帐户.补充补充: 材料成本差异材料成本差异=材料实际成本材料实际成本 材料计划成本材料计划成本 若大于零若大于零,为超支差异为超支差异;若小于零若小于零,为节支差异为节支差异. 材料的实际成本材料的实际成本=材料的计划成本材料的计划成本+(或或-)材料成本差异材料成本差异第二节第二节 帐户按用途和结构

10、分类帐户按用途和结构分类8）补充补充 原材料帐户原材料帐户 材料成本差异帐户材料成本差异帐户 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 入库材入库材 出库材料出库材料 入库材料的入库材料的 1.入库材料的入库材料的节节 料的计料的计 的计划的计划 超支差异超支差异 支差异支差异 划成本划成本 本钱本钱 2.出库材料应出库材料应负负余余:库存材库存材 担的成本差担的成本差异异料的计划料的计划 (节支用红字节支用红字登记登记本钱本钱 ,超支用蓝字超支用蓝字登记登记) 余余:库存材料的库存材料的 余余:库存材料库存材料的的 超支差异超支差异 节支差节支差异异 如如:材料的实际成本材料的实际成本=材料的

11、计划成本材料的计划成本(10万万)+材料成本差异材料成本差异(-2万万) =8万万 第二节第二节 帐户按用途和结构分类帐户按用途和结构分类9）十、集合分配帐户十、集合分配帐户: 定义定义: 用来汇集和分配某一阶段有用来汇集和分配某一阶段有关生产费用的帐户关生产费用的帐户帐户结构帐户结构:“制造费用帐户制造费用帐户 特点特点: 1.平日汇集平日汇集,期末分配结转后无余额期末分配结转后无余额 2.过渡性质过渡性质十一、计价对比帐户十一、计价对比帐户: 定义定义: 某一阶段业务按照两种不某一阶段业务按照两种不同计价标准核算对比的帐户同计价标准核算对比的帐户帐户结构帐户结构:“固定资产清理帐户固定资产清理帐户,见见169页页补充补充:在计划成本计价的情况下在计划成本计价的情况下,“物资采购帐户和物资采购帐户和“生产成本帐户也为计价对比帐户生产成本帐户也为计价对比帐户.都是借方登记都是借方登记实际成本实际成本,贷方登记计划成本贷方登记计划成本.第二节第二节 帐户按用途和结构分类帐户按用途和结构分类10）十二、暂记帐户十二、暂记帐户: 定义定义: 需经一定手续批准处需经一定手续批准处理的业务而暂记的帐户理的业务而暂记的帐户帐户结构帐户结构:“待处理财产损溢帐户待处理财产损溢帐户 特点特点:期末一定结转期末一定结转,无余额无余额第三节第三节 帐户的其他分类