2019年中级会计资格基础精讲班讲义055

1、年多选题、年单选题、 2017） （ 2016年单选题、20171【考点】增值税的税率（P266 2017年简答 题）（）甲餐饮企业提供餐饮 8月，？单选题】1甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2016年【例题2016年） ）万元。（服务取得不含税销售额 80万元。该企业当月的销项税额为（【答案】A6%=4.8X =80【解析】餐饮服务属于生活服务，适用的增 值税税率为6%当月销项税额（万元）。甲公司将一套机器设备岀月，2016年5【例题2?单选题】甲公司为增值税一般纳税人，）万元。万元。甲公司该笔收入的销项税额为（租给乙公司，收取了不含税租金 10年）（2016 【答案】AX,该笔收入的销项税额

2、=10【解析】提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率为17%17%=1.7 （万元）。月，甲公7主要提供电信服务。2016年甲公司为增值税一般纳税人，【例题3?单选题】80万元，提供增值电信服务取得不含税销售额司提供基础电信服务取得不含税销售额100 ）万万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为（2016年）元。（A.14.8 B.15.8 C.19.8 D.30.6 B【答案】，增值电信服务适用的增值税税率为6%基础电信服务适用的增值税税率为【解析】11%,（万元）°XX甲公司当月销项税额=10011%+806%=15.81甲酒店提供住宿服务取得月，年？单

3、选题】甲酒店为增值税一般纳税人。201774【例题甲酒店对万元。已知，取得不含税租金10含税销售额53万元；岀租上月购进的一处房产，不同种类服务的销售额分别核算。根据增值税法律制度的规定，甲酒店当月的销项税额为2017年） ）万元。（【答案】A）甲酒店当月的税率；（211%的税率，住宿服务适用6%【解析】（1）不动产租赁适用（万元）。6%+10X 11%=4.1销项税额=53* （1+6%） X ）（）2】征收率（P269【考点，适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特3%1.增值税的征收率为2015 （仓储服务、装卸搬运服务和收派服务等。定项目，如公共交通运输服务、电影放映服务、

4、年单选题）年多选题、2016?多选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列应税服务1【例题2015年） ）。（中，可以选择适用简易计税方法计税的有（A.仓储服务 B.港口码头服务 融资租赁服务 C.公共交通运输服务 D. AD【答案】？单选题】根 据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，2【例题2016年） ）o （不适用简易办法计征增值税的是（A.地铁公司提供的公共交通运输服务快递公司提供的收派服务B.搬家公司提供的搬运服务C.广告公司提供的广告制作服务D.【答案】D的征收率3%2.一般纳税人销售自产的自来水，可以选择（而非必须）按简易办法依照个月内不得变更

5、。计算缴纳增值税，但362的征收率计算缴纳 3%3.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照增值税:1 （）典当业销售死当物品；2 （）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。 M眉顾锻fll却EiM卞旌口删启忤人如售忖己过陽刃斜餐P270) ()(【考点1】一般纳税人应纳税额的计算思路当期准予抵扣的进项税额=当期销项税额-当期应纳税额其不足抵扣部分可以结转下期当期销项 税额小于当期准予抵扣的进项税额不足抵扣时，继续抵扣。）“当期”的界定，根据增值1在计算当期销项税额时，考生应注意以下几个问题：（）销2税的纳税义务发生时间，判断该笔收入是否应计入“当期”的销售额计征增

6、值税；（售额的界定，其中应重点关注“价外费用、包装物押金、折扣销售、以旧换新和组成计税价格”等问题。）进项税额的抵扣在计算当期准予抵扣的进项税额时，考生应注意以下几个问题：（1 ） “进项税额转出”的问题。2范围，即哪些可以抵扣，哪些不得抵扣；（20132011年单选题、（】增值税的纳税义务发生时间（P288）2010年简答题、2【考点 年综合题）（）年判断题、年单选题、年多选题、201420172017 3其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售销售货物或者提供应税劳务的，1.款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 均为收到销售款或者取得索取销采取直接收款方式 销售货物，（1不

7、论货物是否发岀，）售款凭据的当天。2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发岀货物并办妥托收手续的当天。（无书面合采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；（3）同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发岀的当天。个12 （ 4）采取预收货款方式销售货物，为货物发岀的当天；但生产销售生产工期超过为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款委托其他纳税人代销货物，（5）天的当天。的当天；未收到代销清单及货款的，为发岀代销货物满180 ）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索

8、取销售款凭据的当天。（6）纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送7 （的当天。2.进口货物的，其纳税义务发生时间为报关进口 的当天。？多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表【例题1 2013年） ）。（述中，正确的有（将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发岀的当天 B.委托他人销售货物的，为受托方售岀货物的当天C.进口货物的，为报关进口的当天D. AD【答案】双方约定日 甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，年5月82【例题？单选题】2014106月日，甲公司就 6月380万元货款全

9、额开具了增值税专用发票，万元。总价款 为8035日，甲公司收到乙公司第二笔货款月万元，日，甲公司收到乙公司第一笔货款4562542014 （）（甲公司增值税纳税义务发生时间为。万元。根据增值税法律制度的规定，年）日A.5月8日月3B.6日月10C.6日月25D.6【答案】B【解析】销售货物或者提供应税劳务的， 其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。？判断题】甲公司向乙公司以预收货款的方式销售一批电脑，甲公司增值税纳 税【例题3 年） ） （ 2017义务的发生时间为发岀该批电脑的当天。（【答案】"）（） 3】销售额的界定（P

10、271【考点 销售额是否含增值税1.1+增值税税率）x增值税税率 =不含税销售额x增值税税率=含税销售额+（销项税额【解释】增值税属于价外税，一般情况下，试题中会明确指岀销售额是否含增值税。在）增值税2未明确指岀的情况下，注意以下原则：（1）商业企业的“零售价”肯定含税；（3专用发票注明的“销售额”肯定不含税；（）价外费用和包装物押金视为含税收入。年综合题）2010年简答题、2012价外费用（2.）价外费用（价外向买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还 利润、奖励费、1 （违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、 包装物租金、储 5均应计备费、优质费、运输装卸费以

11、及其他各种性质的价外收费）无论在会计上如何核算, 销售额。以及向购买方收取的代购买方缴销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，纳的车辆购置税、车辆牌照费。）由国务院或者同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事 业性收费：（a价格主管部门批准设由国务院或者省级人民政府及其财政、财政部批准设立的政 府性基金，）所收款项c）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（立的行政事业性收费；b全额上缴财政。包装物押金3.年以内的押金并且未超过合同规定期限（未逾期），单独核算的，不并入）收取的11（销售额。6年以内的押金但超过合同规定期限（逾期），单独核算的，应并入销售额（12）收取的（视为含

12、税收入），按照所包装货物的适用税率征税。年以上的押金，应并入销售额（视为含税收入），按照所包装货物的适 1（ 3）已经收取 用税率征税。】对销售除“啤酒、黄酒”外的其他酒类产品 而收取的包装物押金，无论是否【解释1返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额中征税。】销售货物时另外收取的包装物租金，属于价外费用，应价税分离后计入销售2【解释额。单独的包装物岀租，按照“有形动产租赁服务”征收增值税201620134.商业折扣（年单选题、年简答题）7可按折扣后的销售额征）销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，（1收增值税。栏注明折扣额的，“备注”栏注明折扣额， 而仅在发票的（2）未在同

13、一张发票的“金额” 折 扣额不得从销售额中减除。件，每件不含税【例题 ？单选题】甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000折优惠销售，乙商场付款后，甲企业元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价7价格为80则甲企业此项业务的增值税“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，为乙商场开具的发票上年）元。（2013销项税额是（A.8136.75 B.9520 C.11623.94 D.13600 B【答案】）纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折 扣额在同一张发票上“金额”【解析】（117%=9520X 80 X 70%=1000栏分别注明的，按折扣后的销售额征收增值税；（2）销项税额X （元）。年单

14、选题）年单选题、5.以旧换新（20122015 ）纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销（ 1售价格确定销售额。的不含增值税的全部价款征收增“实际收取”2）金银首饰以旧换新的，应按照销售方（值税。月采取以旧换新方式销售纯年32012【例题1?单选题】某金店是增值税的一般纳税人，2000元，收购旧项链的不含税金额为每条10条，每条新项链的不含税销售额为4000金项链2012年） ）元。（元，该笔业务的销项税额为（A.6800 B.5200 C.3400 D.2600 【答案】C （元）。10 X 17%=3400【解析】销项税额=（4000-2000 ）X 80型空调6月销售H【例题2?单选题】某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015年台，每台旧空调作价202925元；采取“以旧换新”方式销售同型号空调台，每台含税价款元。根据增 值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增2340585元，实际每台收取款项2015年） ）元。（值税销项税额为（A.40800 B.42500 C.47736 D.49