货币资金及应收款项的核算实训

1、中级财务会计实验课件现代会计实验教学中心目目 录录n实验一 货币资金及应收款的核算n实验二 存货业务的核算n实验三 对外投资业务的核算n实验四 固定资产业务的核算n实验五 负债业务的核算n实验六 所有者权益业务的核算n实验七 营业收入确认的核算n实验八 利润及利润分配的核算n实验九 财务报告的编制 货币资金及应收款项货币资金及应收款项的核算的核算一、实训目的一、实训目的n通过实训使学生熟悉货币资金结算与应收款项的核算，了解银行结算业务处理程序，掌握坏账的会计处理方法。同时能够锻炼同学们填制单据的能力。二、实训资料二、实训资料n1.泰山实验设备厂为一家股份制企业，该企业年末按应收账款余额2%计提

2、坏账准备准备，其他应收款按1%计提坏账准备。2003年12月初货币资金及应收款项各项目余额如下：总账账户二级账户明细账户借方余额贷方余额库存现金1800银行存款386780应收账款海宾拖拉机厂129090东风柴油机厂2000鲁南物资公司300000济南机械公司225000坏账准备14801.80应收票据商业承兑泰山机械厂180000银行承兑鲁中汽车厂386100其他应收款泰山服装厂165000王英国2000备用金总务科1000n2.该企业2003年12月份发生的有关货币资金及应收款项的业务核算资料如下： 每项业务的原始凭证或单据见实训教材（1）12月1日销售产品（2）提取现金800元，补足备用

3、金（3）12月5日收到前欠货款，办理进账（4）12月5日，确认坏账（5）12月10日，向银行申请办理银行汇票（6）12月12日，按规定预付货款（7）12月13日，销售产品办妥委托收款（8）12月15日，持应收商业承兑汇票到银行贴现（9）12月15日，购料结算（10）12月25日，收到货款（11）12月28日，付本月电话费（12）12月29日，行政科报销购买的办公用品款，并以现金补足备用金（13）12月29日，收到存款利息（14）12月31日，对应收票据计息（15）12月31日，计提坏账准备三、实训程序三、实训程序n1.根据资料1开设货币资金及应收款项的总账、明细账、日记账。n2.根据资料2完成

4、相关表格的计算和原始凭证的填制，并编制记账凭证。n3.根据原始凭证、记账凭证登记开设的总账、明细账、日记账，并进行结账。n4.对所设置的帐簿进行账账核对。n5.说明各项结算业务的办理手续。四、实训设计四、实训设计n1.实训形式：分组实训，每组2人，分为出纳和记账员n2.实训时间：本实训需要150分钟n3.实训用纸：收款凭证、付款凭证、转帐凭证、总分类账，三栏式明细账，日记账补充说明补充说明n进行本实训，首先要对银行结算方式有比较熟悉的了解，其次要将相关结算凭证填制好，才能进行核算。存货存货( (材料材料) )核算实训核算实训一、实训目的一、实训目的n通过实训使学生熟悉存货（材料）收入、发出、结

5、存的计价，对存货按实际成本计价核算、按计划成本核算进行操作，了解存货核算的基本程序与方法，使学生能够胜任中小企业材料会计岗位的核算工作二、实训资料二、实训资料n龙华电线厂为一家股份制企业，其作为增值税一般纳税人，购进材料的运输费可按7%的扣除率计算进项税。2004年6月份库存材料收、发、存的有关资料如下：n1.各种材料的月初结存资料：n2.在途物资明细账的月初余额：材料名称 数量 金额电解铜板 8吨 161800元轴承 40套 5520元3.2004年6月份发生的经济业务如下：具体资料见实验教材三、实训程序三、实训程序n1.根据资料1，2开设材料总账及所属明细账，登记月初余额。n2.根据收料业

6、务编制记账凭证，并据以登记材料总账n3.根据收料单，领料凭证顺序登记材料明细账。n4.月终根据材料明细账，按全月一次加权平均法计算各种材料平均单位成本和发出材料的实际成本，并进行月结。 n5.对本月领发料凭证进行画价，并编制”发料凭证汇总表“，据以编制记账凭证，登记材料总账，并进行结帐。n6.将所设总账与明细账进行核对。n7.期末计提存货跌价准备，填制记账凭证并登记有关帐簿。按计划成本法核算补充资料按计划成本法核算补充资料 1.各种材料计划单位成本材料名称 计划单价电解铜板 25500元电解铝锭 15500元氧化铝 12000元油漆 28元轴承 140元三角皮带 8元 2.材料成本差异明细账月

7、初余额：借方6710元 3.材料收发汇总凭证四、实训设计四、实训设计n1.实训形式：分组实训，每组两人，一为仓库保管员，一为会计人员n2.实训时间：本实训需要240分钟n3.实训用纸：总账账页，多栏式账页，数量金额式账页，付款凭证，转帐凭证投资核算实训投资核算实训一、实训目的一、实训目的n通过本实训使学生了解对外投资核算的程序，掌握各类投资的初始成本的计价和期末计价和账务处理方法。重点掌握交易性金融资产、持有至到期投资，长期股权投资。二、实训资料二、实训资料n泰山实验设备厂有关对外投资核算的资料如下：1.该企业对外投资的期末计价，交易性金融资产采用公允价值计量,长期投资采用账面价值与可收回金额

8、孰低法,并在中期期末和年末按单项投资计提跌价准备或减值准备.股权投资差额按10年摊销.处置投资时,结转跌价准备.2.2004年6月1日,该企业有关总账和明细账月初余额如下:总帐帐户明细帐户借或贷月初余额 备注交易性金融资产齐鲁石化股票借504003000股长期股权投资股票投(南山实业)借2000005000股,占5%持有至到期投资债券投资应计利息借1000003000100份提至2003年年末公允价值变动损益齐鲁石化股票借5400长期股权投资减值得准备齐鲁石化股票贷10000三、实训程序三、实训程序n1.根据资料2开设“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“长期投资减值准备

9、”、“持有至到期投资减值准备”总帐及其明细账。n2.根据资料3提供的经济业务编制记账凭证，并登记总帐和明细账。n3.计算中期和年末应计提的公允价值变动损益”和长期投资减值准备、持有至到期投资减值准备。n4.将所设总帐和明细账进行对账并结帐。四、实训设计四、实训设计n1.实训形式：单人独立实训n2.实训时间：本实训需要约150分钟n3.实训用纸：付款凭证、转帐凭证、总账和明细帐固定资产核算实训固定资产核算实训一、实训目的一、实训目的n通过本实训，是学生了解固定资产增加的来源和减少的原因，熟悉折旧计算方法，掌握固定资产总分类核算的会计处理。通过实训学生，应该熟练掌握不同方式下取得固定资产成本的确定

10、，折旧的计算和处置固定资产。二、实训资料二、实训资料n本实训各种单据，详见实训教材，空白的单据请填制好后，再做会计处理 1.2004年4月5日，购置不需要安装的设备2.4月10日，森达公司向本企业捐赠旧机器一台，森达公司未提供有关凭据，同类机器的市场价格为286500，估计有六成新3.4月11日，企业扩建厂房工程领用工程物资，并计付长期专项借款利息，改扩建工程尚未完工4.4月12日，购置热拉机（需要安装）1台5.4月17日，有偿转让两部汽车6.4月18日，有偿调出固定资产7.4月19日，报废固定资产转入清理8.4月20日，支付着火仓库清理费9.4月21日，收到保险公司赔款，并结转着火仓库清理损

11、益10.4月30日，计提本月折旧11.4月30日，核消盘亏固定资产12.4月30日，经董事会批准对固定资产计提减值准备三、实训程序三、实训程序n根据提供的有关原始凭证，编制记账凭证。n根据记账凭证登记“固定资产”和“固定资产清理”帐户。四、实训设计四、实训设计n1.实训形式：单人独立实训n2.实训时间：本实训需约90分钟n3.实训用纸：收款凭证、付款凭证，转帐凭证，总帐。负债核算实训负债核算实训一、实训目的一、实训目的n通过实训使学生了解借款及发行债券办理的凭证手续，掌握借款与债券的取得、计息、偿还等业务的账务处理方法。二、实训资料二、实训资料n鲁中离心机厂2004年1月初短期借款、长期借款、

12、应付债券月初余额资料如下：1.“短期借款”总帐月初贷方余额400000元，该借款为生产周转借款，贷款银行为工行望城支行，支行账号3456，贷款账号131，借款日期为2003年7月31日，借款期限为6个月，月利率2.4，每三个月付一次利息，利息按月预提。”长期借款”，总帐月初贷方余额804800元，该借款为专门借款（购建设备），其中本金800000元，应付利息4800元，借款日期为2002年7月31日，贷款银行为建行天顶支行，支行账号0165，借款期限为1.5年，月利率为3，每三个月结付一次利息，按月预提。借款购建设备已于2003年6月交付使用。“应付债券”总帐贷方余额553000元，其中面值5

13、00000元，利息调整5000元（利息调整总共10000元），应付利息48000元（一年提一次利息），债券的有关情况见“应付债券登记簿：2.20004年发生部分经济业务见实训资料三、实训程序三、实训程序n1.根据资料1，开设“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”总帐及明细账。n2.根据资料2完成有关表格的计算和有关原始凭证的填制，并编制记账凭证。n3.根据记账凭证登记“短期借款”和“长期借款”总帐；根据原始凭证、记账凭证登记“应付债券登记簿”。四、实训设计四、实训设计n1.实训形式：本实训为单人独立完成n2.实训时间：本实训需要约180分钟n3.实训用纸：收款凭证、付款凭证、转帐凭证、总帐、

14、三栏式明细账所有者权益核算实训所有者权益核算实训一、实训目的一、实训目的n通过实训使学生了解所有者权益的取得或形成以及减少的凭证手续，掌握其账务处理方法。二、实训资料二、实训资料1.潇湘机械厂为发起式设立的股份公司，适用所得税税率33%，2001年末股本账户贷方余额为40 000 000元，资本公积账户余额为3 000 000元，盈余公积账户贷方余额为3 450 000元。2.潇湘机械厂2003年12月经申请，被批准新增注册资本10 000 000元。2004年1月发行筹集资金的业务如下：（1）1月1日接受星沙电机厂的投资6 000 000元，其中固定资产5 000 000元，现金1 000

15、000元，占新注册资本10%的份额。（2）1月20日，接受济南汽车安装厂的捐赠，2台东风客车，发票注明，该车净值117 000元。（3）1月25日，用资本公积200万元、盈余公积300万元转增股本。三、实训程序三、实训程序n1.根据资料1开设股本、资本公积和盈余公积的总账，登记2004年年初余额。n2.根据资料2编制记账凭证。n3.根据记账凭证登记股本、资本公积和盈余公积的总账，并进行结账。四、实训设计四、实训设计n1.实训形式：单人独立实训n2.实训时间：本实训需要40分钟n3.实训用纸：收款凭证、付款凭证、转帐凭证、总分类账补充说明补充说明n进行本实训，需要对所有者权益的核发算有比较熟悉的

16、了解，才能进行核算。营业收入确认核算实训营业收入确认核算实训一、实训目的一、实训目的n 通过实训使学生熟悉销货方在各种结算方式下销售业务的处理方法，根据收入确认原则正确确认营业收入的实现二、实训资料二、实训资料n青岛市宏图空调厂为一家股份制企业，生产SOD电风扇，ZCY型家用空调、QEW型商用中央空调三种产品。该企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%。2003年12月份有关销售业务资料如下： (相关单据见会计实训教材)n 1.12月5日，销售产品ZCY型空调、SOD型风扇20台，价格分别是3500元和900元，向付款单位开了一张商业承兑汇票n 2.12月8日，根据销售合同发出QEW型商用中央

17、空调一套，并预收部分货款。 3.12月15日，赊销产品SOD型风扇50台，单价800元，税率17% n4.12月18日，销售ZCY型空调30台，单价3500元，税率17%，办理托收承付。 5.12月13日，收到工商银行转来止付通知。n 6.12月24日，受到货款（已扣现金折扣）。n 7.12月25日，售废旧物资旧铝合金窗110套，单价20元，并收到款项存入银行。n 8.12月30日，收到剩余货款，并开出销货发票。销售QEW中央空调1套，单价128000元，收到海波饭店开户行转支的货款74880元，剩余货款用票据交换。n 9.12月31日，结转本月发出产品成本。三、实训程序三、实训程序n1.判断

18、各项销售业务中是否确认营业收入。 n 2.根据各项经济业务分别编制记账凭证。四、实训设计四、实训设计 1.实训形式：单人独立实训。 2.实训时间：本项实训约需40分钟。 3.实训用纸：收款凭证5张；付款凭证1张；转账凭证8张。利润及利润分配核算利润及利润分配核算实训实训一、实训目的一、实训目的n通过实训使学生掌握利润总额和利润分配的核算方法，熟悉税后利润分配的顺序，明确“本年利润”帐户和“利润分配”帐户之间的关系 二、实训资料二、实训资料1.青岛市宏光卷烟厂2004年10月份发生的销售业务资料如下： 产品销售类别计量单位销量单价销售收入销售税额单位成本销售成本翻盖宏光甲大箱6036552193

19、0037281110066000精装宏光甲大箱30183054900933355016500全包装宏光甲大箱10020702070003519062062000全包装外双萄甲大箱5028841442002451487043500全包装内双萄甲大箱5023401170001989071035500精装内双萄甲大箱1025402540043187607600翻盖樱花甲大箱6032901974003355899059400精装牡丹乙大箱120685822001397438045600全包装黄月季甲大箱303100930001581093027900精装芍药甲大箱5010805400091803201

20、6000合计大箱5602132.861194400203048380000其他销售计量单位销量单价销售收入销项税额单位成本 销售成本烟丝担5038019000323036018000铝合金窗套1020170.9429.09425.094250.94n2.本月份发生的进项税额累计91430.91元n3.青岛宏光卷烟厂10月份发生其他收支情况如下：n（1）10月4日青岛市广告实业公司支付广告费2020元n（2）10月5日计算劳动保险费用186250元，支付离退休（职）费用264571元，并收n到市劳动保险事业处下拨的养老保险金78321.n（3）10月6日支付贷款利息4447.50n（4）10月6

21、日收到存款利息962.50元。n（5）10月9日银行邮电费2020元，手续费103元。n（6）10月23日支付青岛市市北环境监理站4998元。n（7）10月23日向国家缴纳第四季度房产税57000元n（8）10月24日支付山东省青岛会计事务所审计费2700元。n（9）10月25日以现金支付卫生罚款100元。n（10）10月26日收到联营单位轻工业协会劳动服务公司预分利润5300元。n（11）10月31日税金和教育费附加。n（12）10月31日，自查发现应付福利人员工资（1-10月）33000元于专项人员工资（1-10月）2600元误列入“管理费用”，并进行调账。三、实训程序三、实训程序 1.

22、根据实训资料1： （1） 编制结转产品销售成本的记账凭证 （2） 编制结转其他销售成本的记账凭证 2.根据实训资料3（1）至（13）编制有关记账凭证（本月上交的房产税，分期计入管理费用） 。 3.根据实训资料1，2，3（12）填列增殖税，消费税，城建税，教育费附加缴款原始凭证及相应计账凭证 。 4. 根据实训1，2，3有关资料，计算本月份以下项目的数额： （1） 主营业务利润（2） 其他业务利润（3） 营业利润（4） 利润总额 5.根据实训资料计算本月应交所得税总额，并编制应交所得税记账凭证。 6根据以下资料： （1）计算税后利润数额 （2）计算应提法定公积金数额 （3）计算应提法定公益金数额

23、 7根据以下资料： （1）编制结转损益类帐户的记账凭证 （2）编制利润分配的记账凭证 （3）登记“本年利润“帐户四、实训设计四、实训设计n1.实训形式：分组实训，每两人为一组，设会计主管1人，记账员1人 n2.实训时间：本实训需要100分钟n3.实训用纸：收款凭证11张；转账凭证20张；多栏式明细账页1张 补充说明补充说明n进行本实训，需要对利润及利润分配有比较熟悉的了解，才能进行核算。财务报告编制实训财务报告编制实训一、实训目的一、实训目的n通过实训使学生掌握主要会计报表编制的原则、依据、要求与方法，包括资产负债表、利润表和现金流量表。二、实训资料二、实训资料n华联实业股份有限公司为增值税一

24、般纳税人，增值税为17%，所得税为33%。该公司203年1月1日科目余额表 如下：科目名称借方余额科目名称贷方余额现金800短期借款120 000银行存款561 720应付票据80 000短期投资6 000应付账款381 520应收票据98 400其他应付款20 000应收账款120 000应付工资40 000坏账准备-360应付福利费4 000预付账款40 000应交税金（不含增值税）12 000其他应收款2 000其他应交款2 640物资采购90 000预提费用400原材料220 000长期借款640 000包装物15 220其中：一年内到期的长期负债400 000科目名称借方余额科目名称

25、贷方余额低值易耗品20 000股本2 000 000库存商品672 000盈余公积40 000材料成本差异14 780未分配利润20 000待摊费用40 000长期股权投资100 000固定资产600 000累计折旧-160 000在建工程600 000无形资产240 000长期待摊费用80 000合合 计计3 360 5603 360 560合合 计计3 360 5603 360 560n华联实业股份有限公司203年发生如下经济业务： （1）购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款已通过银行支付，材料未到。 （2） 收到银行通知，用银行存款支付到期商业

26、承兑40 000元。 （3）又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39920，支付增值税6786元，原材料验收入库的计划成本为40000元。 （4）收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 （5）对外销售商品一批，应收取的款项140 400元，其中含增值税20 400元。该商品实际成本72 000元，商品已发出，但款项尚未收到。 （6）公司将账面成本为6000元的短期股票投资全部出售，收到款项6600元存入银行。 （7）公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中增值税5812元。设备投入使用。 （8）用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增值税款8717元。物资已入库。 （9）分配应付工程人员工资80 000元及福利费11200元。 （10）其他应交款40 000元应计入在建工程。 （11）工程完工交付使用，固定资产价值为560 000元 。 （12）计算未工程应负担的长期借款利息60 000元。利息尚未付现。 （13）基本生产车间报废一台设备，原价80 000元，已累计