全面推开营改增典型案例

1、全面推开营改增典型案例 (第一期)从2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等纳税人由缴纳营业税改为缴纳增值税。营改增试点运行3个月以来，经过税务干部和纳税人共同努力，税制转换平稳，基本实现了所有试点行业纳税人税负只减不增的目标。本宣传册收集整理了四大行业试点纳税人的典型案例，供纳税人学习借鉴。 内蒙古自治区国家税务局 2016年9月7日全面营改增试点纳税人税负降低案例案例一： 某宾馆有限责任公司某宾馆有限责任公司，主营餐饮和住宿服务。2016年5月登记为增值税一般纳税人。今年5-7月，0万元，增值税销项税额67.52万元，进项税额23.30万元，缴纳增值税44.22万元，平

2、均税负率为3.93%。较营业税59.64万元减少15.42万元，占营业税税额的25.85%。企业财务人员介绍说：“营改增后，我们主动改变采购方式，积极索取增值税专用发票，降低企业税负。在采购方面，农产品约占采购成本的一半，水电、煤气、烟酒、盐、调料、低值易耗品占一半。农产品的增值税进项税额实行核定扣除，我们核定的农耗率为29.2%，近三个月分别抵扣2.05万元、2.6万元和2.97万元。其他项目凭增值税专用发票抵扣，外购的酒税率17%，每月进项税4万元左右；外购盐、液化气、杂粮税率13%，进项税额接近1万元，调料的供应商是小规模纳税人，我们要求他从税务机关代开增值税专用发票，每月也能抵扣200

3、0元；夏天炎热，为改善就餐住宿环境，新采购几台空调设备，也能抵扣进项税。近三个月。目前只有部分设备的零星维修和低值易耗品如餐具、台布、灯具等无法取得增值税专用发票。但是总体看，营改增后我们税负降低了，企业效益更好了，发展后劲也更足了。”案例二：某物业服务某物业服务成立于2003年，2016年5月登记为增值税一般纳税人。该公司6月销售收入63万元，抵扣增值税进项税额万元，应纳增值税3.76万元，实际税负5.64%，比原营业税税负增加0.64%。7月销售收入94.65万元，申报抵扣增值税进项税额0.21万元，应纳增值税5.47万元，实际税负5.45%，比原营业税税负增加0.45%，增幅减缓。8月销

4、售收入22.78万元，申报抵扣增值税进项税额1.25万元，应纳增值税0.12万元，实际税负0.50%，比原营业税税负下降4.55%，实现了税负的下降。经了解，营改增初期，物业公司税负上升的主要原因是进项税额取得不充分。差旅费、维修费、低值易耗品都取得了普通发票，未能抵扣进项税。随着税务机关的辅导和纳税人的努力，进项税额发票取得更为顺畅、更加充分，差旅费、维修费、水电费、交通费、低值易耗品都取得了增值税专用发票，企业的税负也随之下降。在改革后的第三个月，企业增值税应纳税额合计为，开始享受改革的红利。8月19日，国家税务总局明确物业公司收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额，按照简

5、易计税方法3%的征收率计算缴纳增值税，对物业公司而言又是一利好消息。预计在税收政策的支持下，物业公司的税负有进一步下降的空间。案例三：某房地产某房地产，2016年5月起登记为增值税一般纳税人，选择简易计税办法。企业财务人员介绍说，3月份总理在人代会上宣布全部行业试行营改增，就知道是一个特别重大的改革。房地产开发周期比较长，一般需要2-3年。之前听说房地产的税率为11%，而许多项目都已开发完毕，集中采购环节已经结束，不可能再取得进项税。而且目前的房地产行业不景气，房子滞销。如果此时再增加税收负担，房地产企业即将面临更加艰难的境地。营改增政策出台后，我们认真研究税收政策，不懂之处就和税务机关沟通。

6、终于在4月份掌握了政策，在主管国税局办理了房地产老项目备案，适用简易计税方法计算缴纳增值税。虽然增值税和营业税的税率都是5%，但是增值税是价外税，营业税是价内税，增值税的实际税负率为4.76%。5-7月老项目的销售额9368万元，实现应纳增值税468万元，较营业税492万元减少税收24万元，较营业税降低了。由此看来，国家政策在促消费、去库存方面给予我们的是实实在在的优惠政策，我们也更有信心克服困难，加快企业发展。案例四：某建筑某建筑，主要从事建筑安装，2016年5月起登记为增值税一般纳税人。该公司既有4月30日前的建筑工程老项目选择简易计税，又有5月1日后新开工的项目适用一般计税方法。今年5-

7、7月实税销售额8931万元，其中绝大部分选择简易计税，缴纳增值税270万元，较营业税276万元减少6万元，降幅为%。企业财务人员介绍说，4月30日前建筑工程老项目选择简易计税方法，虽然增值税和营业税的税率都是3%，但是增值税是价外税，营业税是价内税，增值税的实际税负率为2.91%，企业税收负担下降了。关键是5月1日后开工的新项目，如果适用一般计税方法税负就比较重。因为建筑企业是劳动密集的企业，人工成本约占70%，无法取得增值税专用发票，而且许多地材（沙子、石子）的供应商都是小规模纳税人，取得发票都比较困难，代开专用发票的比例更少。好在税务机关及时给我们讲解建筑工程新项目的清包工和甲供材可以选择

8、适用简易计税办法，我们的税收负担较营业税时也有所下降。全面营改增试点纳税人税负增加案例案例五： 某信托股份某信托股份是经批准成立的地方性非银行金融机构，2016年5月登记为增值税一般纳税人，实行按季申报。今年5月至6月，该公司系统实现增值税应税收入19452.23万元，增值税销项税额为1167.12万元，申报抵扣增值税进项税额20.21万元，增值税应纳税额1146.914万元，增幅11%。税务机关在对纳税人的辅导中了解到，信托公司支出项目中，职工薪金支出、资产折旧占业务成本和费用总额的46.25%，不能带来进项税额可供抵扣。但差旅费、顾问咨询费以及房屋租赁费等，占期间费用总支出的44.51%，可以取得增值税专