作业成本法在商业银行的应用探讨

1、作业本钱法在商业银行的应用探讨 本科毕业设计(论文)开 题 报 告 题 目 作业本钱法在商业银行的应用探讨 一、论文选题的背景、意义(一)背景 随着我国金融开放程度的提高, 各种金融机构的兴起和参加WTO 后外资银行的进入, 我商业银行面临着来自国内外的巨大竞争压力。金融业竞争的进一步加剧, 促使商业银行必须通过加强内部管理来降低本钱, 提高资产质量和盈利能力。在这种背景下, 一种全新的本钱管理方法?作业本钱法 Activity Based Costing简称ABC 越来越受到我国商业银行的注与推崇。现阶段,随着商业银行存贷利差的日益缩小,传统业务的盈利空间逐渐被压缩,商业银行的竞争力更取决于

2、各自业务流程中的本钱和质量。因此,在扩大市场份额的同时,商业银行应该关注本钱的降低。作业本钱法不但能够追踪本钱的发生,可以有效降低本钱,还可以通过作业分析、作业管理改良业务流程,提高管理水平。 随着我国金融业竞争的加剧,我国商业银行在本钱计算上也应采用新的本钱计算方法来提高自己的核心竞争力。本文通过分析商业银行采用作业本钱法的重大意义, 提出了商业银行采用作业本钱法的具体步骤及相关考前须知,以实现商业银行自身的可持续开展。(二)意义 作业本钱法即基于作业的本钱计算方法,是以作业为核心,确认和计量耗用企业资源的所有作业,将耗用的资源本钱准确地计入作业,然后选择本钱动因,将所有作业本钱分配给本钱计

3、算对象(产品或效劳)的一种本钱计算方法。作业本钱法的指导思想是:“本钱消耗作业,作业消耗资源。作业本钱法把直接本钱和间接本钱(包括期间费用)作为产品(效劳)消耗作业的本钱同等对待,拓宽了本钱的计算范围,使计算出来的产品(效劳)本钱更准确、真实。 通过以上的研究背景分析,我们可以知道,在商业银行的资产质量和盈利能力备受关注的今天,深入研究作业本钱法在我国商业银行的应用有着重要意义:随着我国参加世界贸易组织,我国商业银行在经营上面临越来越多的压力。为了提高金融生产力,银行经营集约化已经成为各商业银行的普遍认识。现阶段,随着商业银行存贷利差的日益缩小,传统业务的盈利空间逐渐被压缩,商业银行的竞争力更

4、取决于各自业务流程中的本钱和质量。因此,在扩大市场份额的同时,商业银行应该关注本钱的降低。作业本钱法不但能够追踪本钱的发生,可以有效降低本钱,还可以通过作业分析、作业管理改良业务流程,提高管理水平。 目前国内商业银行的本钱管理存在着很大的缺陷,传统的本钱管理方法已无法适应现代商业银行管理及未来开展,主要表达于对占总本钱比例较大的间接费用的分摊不合理,在很大程度上扭曲了本钱核算,无法反映银行内部各部门的运营效果。积极引入作业本钱法,可以大幅提高商业银行的管理水平和运营效率,对改善商业银行的本钱控制、盈利分析、业绩评价和效劳水平等方面都具有重要的现实意义。(三)文献综述 1、国外对作业本钱法在我国

5、商业银行应用的研究成果 20世纪末ABC研究的全面兴起,其中的集大成者当属哈佛大学的卡普兰教授Robert S.Kaplan2005。他认为ABC的本质就是以作业作为确定分配间接费用的根底,引导管理人员将注意力集中在本钱发生的原因即本钱动因上,而不仅仅是关注本钱计算结果本身,通过对作业本钱的计算和有效控制,就可以较好地克服传统制造本钱法中间接费用责任不清的缺点,并且使以往一些不可控的间接费用在ABC系统中变为可控。所以,ABC不仅仅是一种本钱计算方法,更是一种本钱控制和企业管理手段,在其根底上进行的企业本钱控制和管理就是作业本钱管理Activity.Based Management。 2、国内

6、对作业本钱法在我国商业银行应用的研究成果及动态 (1)实施作业本钱法的盈利能力分析 对于作业本钱法在商业银行在商业银行的应用,?论作业本钱法在商业银行中的应用?向玉章、宋小平,2021),?论作业本钱法在我国商业银行的推广应用?(符文品,2021)、?作业本钱法在商业银行本钱管理中的应用分析?(肖英红,王兴华,2021)认为,作业本钱法在商业银行的应用,有助于提供真实的产品本钱数据,提高经营管理水平,提高了评价客户盈利水平的能力,提高了衡量产品或效劳盈利性的能力,提高了业绩计量及评价的能力,同时。但由于费用工程高度概括,分配标准过于单一,导致差异也过于浓缩,往往涉及几个部门或几种作业,责任难以

7、界定,而且它不能反映本钱发生的原因,以及银行内部的变化,不利于进行本钱控制及决策。本钱核算的重点在于财务性业绩指标,对非财务性业绩指标不够重视。而在当今的财务核算体系中,非财务性业绩指标越来越重要,通过使用质量、效率等与业绩相关的非财务性业绩指标,对经营管理进行事前控制,从而到达改善财务成果的目的。 (2)作业本钱法与传统本钱核算体系下本钱信息的比拟 作业本钱法在商业银行的应用在近几年来是备受关注的。?作业本钱法在商业银行的应用?(吴革、白云,2021),?商业银行应用作业本钱法的案例研究?(韩爱玲,2007),?作业本钱法在中国银行的应用研究?(苏卿云,2007)以案例的形式分析了作业本钱法

8、与传统本钱核算在商业银行的不同,在传统本钱的分配体系下,每笔贷款被看成是同质的,本钱是相同的。然而,这种分配方法没有考虑产品及作业与本钱动因之间的联系,每笔贷款消耗的作业动因量是不同的,有的贷款用户信用等级较低,需要评估,审批的时间就越长;有的贷款用户信用等级较高,需要评估,审批的时间就越短,因此每笔贷款的本钱也是不一样的。因此,传统的作业本钱法会导致经营决策的失误,使得银行无法识别盈利客户和非盈利客户,如果停止提供实际上可获利的效劳,却继续提供实际上亏损的效劳,将导致资源无法得到有效的配置。 ?论作业本钱法在我国商业银行的推广应用?(符文品,2021),?作业本钱法在商业银行本钱管理中的应用

9、分析?(肖英红、王兴华,2021),?作业本钱法在商业银行的应用?(邓伟,2021)认为间接费用占有很大比重的商业银行中,传统的作业本钱法存在着存在很大的弊端,在传统本钱分配系统下,商业银行不能像制造企业那样得到每种具体产品或效劳的本钱,往往由于只重视存款总额和贷款总额,导致虽然业务量增长,但本钱上升、利润下降的结局;无视了对分布在不同职能部门却又相互联系的同质费用的责任归属,使许多能够得到控制的本钱游离于本钱控制之外。本钱削减方案未触及深层原因,只具有短期效果,特别是银行一味的要求降低一些基层部门的本钱,导致一些费用缺乏,甚至可能影响正常业务的开展,因此,传统的本钱分摊方法扭曲了本钱信息,从

10、而可能导致经营决策失误、本钱失控和财务报告可靠性降低等后果。 ?时间驱动作业本钱法在商业银沂的应用浅探?(秦晓萌、孙翠丽,2007)还提出了事件驱动型作业本钱法的概念,其与传统本钱法的不同之处在于,一是核算的步骤不同;二是应对复杂运营的解决方式不同。在传统的作业本钱分析中存在着一个将问题简单化的重要假设某一特定类型的所有订单或者所有事务处理均毫无差异, 在处理时所需要的时间都一样。当面对复杂运营所带来的问题时, 管理人员不得不将流程的每一变化都作为一种特殊的作业来处理, 以便记录下不同事务处理活动所需的时间。 (3)商业银行推行作业本钱法盈利能力分析 ?作业本钱法在商业银行的应用?(吴革、白云

11、,2021)认为依据作业本钱信息,客户关系经理能够分析产生非盈利客户的原因(价格、交付本钱、坏账、消费产品数量等)和产品的交叉销售,从而为总体盈利能力做出更多的奉献毛利,并把营销资源集中在最大利润的产品和效劳组合上;部门经理可以运用这方面的信息,发现盈利性产品组合,并鼓励客户经理进行交叉销售。 ?作业本钱管理理论的根底性应用研究?(李杏秋,2021),?作业本钱法在中国银行的应用研究?(青松梅,2021)、?作业本钱法在商业银行本钱管理中的应用分析?(肖英红、王兴华,2021)认为战略管理视顾客为管理区域的重要一极,因此分析企业顾客价值盈利性就成为战略管理的重要环节。应用作业本钱法对客户进行盈

12、利性分析后,企业管理者可以发现他们在一些高盈利的顾客身上赚取了利润,却又把这局部利润贴到了亏损的顾客身上,所以降低了利润额度。因此,要提高利润额,必须识别盈利客户和非盈利客户,还要找到某些客户效劳本钱较高的原因,从而采取相应的方法进行管理。 (4)作业本钱法在商业银行的应用存在的问题 ?作业本钱法在国有商业银行本钱管理中应用的探讨?(谢毅,2007)、?商业银行推行作业本钱法的假设干问题?朱晶晶,2021 、?试论商业银行本钱核算及其管理系统变革?(郁国培,2007)认为我国作业本钱法在商业银行的应用时受到制度的制约与作业的定义与本钱动因的选择难度较大,商业银行将经营管理费用作为期间费用处理,

13、一般不要求分摊给产品、客户和部门等本钱对象,从而使商业银行在文施ABC时,在核算体系等方面缺乏外部刚性的制度支撑,也缺乏财会人员及经营管理层的上观支持;而且由于经验与技术问题,我国商业银行在作业的划分、本钱动因|的选择往往带有很大的主观性。 ?商业银行推行作业本钱法的假设干问题?朱晶晶,2021 实施本钱巨大和对实施ABC的定位不当也是比拟重要的问题,对商业银行当前十分庞大的系统进行改造的本钱所带来的财务压力可想而知,对ABC的认识与定位不明,也正严重地影响其运用效果:一是将ABC仅仅看成一种本钱计算方法,认为会计或者财务部门可以独立完成的;二是一开始推行ABC就过分追求完美而无视我国商业银行

14、所处的应用环境。 ?作业本钱法在我国商业银行中的应用探讨?(曹新昌、陈辉,2021)还认为我国银行实施作业本钱法时过分依赖外部力量,无视对内部员工的培训。我国许多商业银行在实施作业本钱法时,往往过度依赖咨询公司的经验,把对根本概念和制度界定交给那些不了解银行具体业务和内部环境的外部专家全权负责,这样会造成作业本钱法相关概念制度的定义不符合银行内部管理的实际,甚至与其相背离,影响了作业本钱法的应用效果;同时忽略对员工的内部培训,会使得各个业务部门员工对作业本钱法没有充分的认识和了解,管理者看不懂作业本钱法所提供的各种信息及报表,因而对作业本钱法得出的结论无法认同。 (5)我国商业银行推行作业本钱

15、法的相关建议 ?作业本钱管理在中国银行湖南省分行的应用研究?(高天阳,2021)、?作业本钱法在中国银行的应用研究?(青松梅,2021)认为应该推动作业本钱法制度框架建设应尽早建立起作业本钱制度框架,为其有效实施提供理论根底与制度保障。中国银行可以在不影响现有经营状况的根底上努力为作业本钱法的实施创造环境,在管理层强化本钱管理理念与作业本钱观念,分析作业本钱法的计算结果及对产品定价、客户管理方面的影响,使管理层真正认识到使用作业本钱法对产品管理、客户管理等所带来的利益。 ?商业银行推行作业本钱法的假设干问题?朱晶晶,2021、?浅谈作业本钱法在商业银行的应用?(黄静,2021)、?浅析商业银行

16、中的作业本钱法?(周渤,2021)、?作业本钱法在商业银行的应用?(邓伟,2021)认为推行作业本钱法时应该以点带面,渐次推进,即使是局部应用,对于促进银行管理水平的提高与竞争力的增强,也会起到巨大的推动作用,不一定要等到全面符合条件后再实施,从而缓解了全面实施作业本钱法带来的巨大本钱压力;同时需要给员工提供相应培训以不断提高加强员工对本钱管理的认识。 ?浅析商业银行中的作业本钱法?(周渤,2021)、?作业本钱法在商业银行的应用?(邓伟,2021)认为需要管理层的大力支持,由于ABE系统实施精细化的管理,对于企业来说是一个资源消耗的过程,因此,需要高层管理者从大局上进行调控,为参与者设立健全

17、的鼓励机制。同时,商业银行应该加快综合信息系统的建设,ABC系统的应用是与商业银行的各个业务运营系统紧密联系的。管理信息系统和信息技术系统是使ABC系统成功实施的重要保障,状况良好的信息系统有利于ABC系统的成功实施。 ?作业本钱法在我国商业银行中的应用探讨?(曹新昌、陈辉,2021),作业本钱法应该与银行其他管理制度相结合,如作业本钱法与附加值制度相结合。附加值制度主要以创造顾客价值为前提,从顾客的观点,了解附加及无附加值的作业如何简化无附加值作业,减少时间资源的浪费;作业本钱法与产品管理制度相结合,。在产品设计开发阶段,假设具有作业本钱法的概念,提前分析产品组合的本钱结转,产品特性的本钱结

18、转,以及未来流程的本钱估计等,并作为产品设计开发的参考。?作业本钱法在商业银行本钱管理中的应用分析?(肖英红、王兴华,2021)进一步建议微观层面进行作业本钱管理,对不可增值的业务进行流程再造,有效配置资源。对作业进行业务流程再造,而且这种重组和改良是针对作业进行的,员工的抵触情绪较小作业本钱法能根据因果关系科学准确的分配银行的本钱,得到相对准确的本钱信息,从而计算各个产品的真实盈利能力,便于制定经营决策。 二、研究的根本内容与拟解决的主要问题:(一)研究的根本内容: 1、作业本钱法的相关理论。阐述作业本钱法的根本概念、主要内容及在商业银行实施作业本钱法的步骤。 2、以案例的形式阐述作业本钱法

19、的盈利能力分析以及其与传统作业本钱法的区别。 3、作业本钱法在商业银行应用的优势以及存在的问题。 4、完善作业本钱法在商业银行应用的建议。(二)拟解决的主要问题: 1、以案例的形式探究作业本钱法在商业银行应用的情况。 2、作业本钱法在商业银行应用现实存在问题的成因。 3、结合中国国情对绩效审计过程中存在问题提出对策。 三、研究的方法与技术路线:(一)研究方法: 1、文献研究法。首先对于国内外相关理论文献进行广泛阅读,了解掌握国内外相关理论动态打好理论根底。 2、标准研究方法。由于当前作业本钱法在商业银行应用仍处于起步或探索阶段,难以收集到有效数据对绩效审计理论工作者门提出的理论假设进行检验,因

20、此,本课题在理论研究局部将主要运用逻辑推理和归纳演绎的标准研究方法,从大局角度来深入探讨现阶段及今后的支农资金绩效审计的理论与实践及其开展方向。 3、个案研究法。通过作业本钱法在商业银行应用案例中暴露出来的问题加以调查分析,弄清其特点及其形成过程。(二)技术路线四、研究的总体安排与进度: 2021.09.29?2021.11.08 完成毕业论文选题 2021.11.09?2021.12.20 完成开题报告、文献综述及外文翻译 2021.03.01?2021.03.19 完成毕业论文初稿,确定实习单位 2021.03.20?2021.05.10 毕业实习,修改论文 2021.05.11?2021

21、.05.17 毕业论文定稿 五、主要参考文献1 吴革,白云.作业本钱法在商业银行的应用J.财务与会计综合版,2021,2:61-632 邓伟. 作业本钱法在商业银行的应用J.合作经济与科技,2021,(33): 65-67.3 向玉章,宋小平. 论作业本钱法在商业银行中的应用.财会通讯,2021,12:88-894 曹新昌,陈辉. 作业本钱法在我国商业银行中的应用探讨J.财会通讯,2021,12:90-91.5 肖英红,王兴华. 作业本钱法在商业银行本钱管理中的应用分析J.经济研究导刊,(24): 48-496 秦晓萌, 孙翠丽时间驱动作业本钱法在商业银沂的应用浅探J.财会通讯理财版,2007,7:24-257 韩爱玲,白云. 商业银行应用作业本钱法的案例研究J.会计之友,2007,(11):24-26.8李杏秋. 作业本钱管理理论的根底性应用研究J.金融经济(理论版):20