审计整改流程体系优化措施

1、审计整改流程体系优化措施审il署关于内部审计丄作的规定对审il发现问题整改作出了明确规定， 要求建立健全整改机制，加强内部监督力量的协作配合，整改情况与考核、奖惩 挂钩，内审发现且已纠正的问题不再在审计机关的审计报告中反应等，审计发现 问题整改丄作被提到相当重要的位置，但实际状况却不尽如人意。（一）被审汁部门整改能动性不强，审计问题长期得不到有效整改。部分被 审计部门重业务，轻管理，对审计发现问题避重就轻，存在认识偏差，认为审计 是在找茬，加重了负担，整改起来麻烦，进而导致不重视，整改效果差。（二）部分审计人员对整改不重视，整改停留于表面。由于审计人员认识不 够充分，认为审计建议只是形式，整改

2、任务整改责任都在被审计部门。同时由于 知识结构、自身能力限制，无法提岀可行性建议，或者审计人员日常工作量大， 无暇顾及整改工作，出具审计报告后没有实施后续审计。（三）整改考核体系与问责机制缺失，导致屡查屡犯。审计发现问题后，重 在事实描述、问题依据、审计建议，在问题定性、产生原因分析及责任追究方面 严重缺失，责任人没有得到任何惩戒，从而审讣毫无威慑可言，起不到警示作用， 对于相关责任人，犯了错不用付出代价，因而问题也得不到彻底整改，会出现屡查屡犯的恶性 循环。二、促进有效整改的对策分析（-）以审计建议提出质量为起点，促审计整改事半功倍内审部门对单位的经济事项进行专项监督检查，发现问题，提出审计

3、建议， 被审讣部门整改。审计建议是问题整改的起点，整改意见和建议较强的科学性、 可操作性及可实现性，是被审计部门全面彻底整改的客观条件，审计人员一定要 从自身抓起，切记不可忽视审讣建议的重大作用。审讣建议应注重源头整改。即站位要高，基于但乂要跳出本次审计事项，挖 掘风险管理和内部控制方面的深层次原因，针对问题产生的根本原因强化整改， 尤其是对于较为普遍的现象，分清是操作层面的问题还是机制体制、管理方面的 问题，界定性质后提出有针对性、直击问题根源的审计建议，只有源头整改才能 杜绝类似问题的再次发生。怎样挖掘源头，需要充实审计发现事实到问题定性部 分的分析推导，扩充问题定性推理过程，完善定性原因

4、的描述，这样的整改建议 贴近事实，更合理易操作。避免违而不罚，避重就轻。内审部门可以提出追究责任的建议，内部审计结 果及整改情况作为考核、任免、奖惩相关干部的重要依据。整改是一个纠偏改错 的过程，一定会挖掘到一些隐蔽的事、一些重要的人。尤其是一些敬感问题的处理，有时审计部门会遇到很 大的压力及阻力，这时候只有秉公处理，脱离人情世故，远离迁就照顾，当罚则 罚，才能起到审计震慑作用，促审计整改事半功倍。（二）推进整改问题分类，按类别区别以待从制度、流程操作、执行等方面对审讣发现的问题进行原因分析归类，不同 类别审计整改要求不同，整改措施、重点、方式方法各异，明晰类别才能有的放 矢，最终达到整改LI

5、的。1.立行立改，纠正到合规此类问题定性明确，被审计部门无争议、易接受，可操作性强，因而最容易 完成整改。如，超审定金额支付工程款，整改要求是按审定金额付款，追回多付 款项；建筑工程未履行审批手续，要求完善资料，尽快补办相关手续；收支未纳 入财务统一核算，要求收入与支出应在单位账务明确体现，收支不能相抵等，该 类问题必须立行立改，将问题纠正到合法、合规状态。2.制度先行，避免再发生此类问题主要是无制度可依，或制度要求不严，被审计部门完善制度，改变 业务流程即可完成整改。例如，档案资料管理无制度要求，归放管理混乱，查找 资料费时费力，其至因无规律乱放导致资料找不到。有的部门接收、借出资料无交接记

6、录，整改要求是制定 档案管理制度，严格按制度执行；物资收发无出入库及验收手续，要求订立制度, 完善物资收发验收流程，无验收单财务部门不付款，确保手续完备。3.提升能力，减少失误有些问题的产生是因为主观因素造成的，专业能力不强、认识不够、操作不 当等，此类审计问题的整改，要求被审计部门对人员进行专业培训、加强学习、 严格管理，才能杜绝此类问题的发生。此类问题如财务支出依据不完整，无合同 或发票付款，由于审票会计操作不当，会计主管审核不严；签订合同不合规，因 审核合同人员认识不足，能力有限；招投标不符合规定，由于操作不当造成。4.难点多请示，协调保完成此类问题要么是一些历史性遗留问题，整改触动的面

7、广，不好操作，要么是 单个部门无法完成，需要其他部门协调沟通的问题，整改难度较大。必须明确责 任主体、限定期限、加强考核，同时多请示多汇报，勤协调勤沟通，多方努力促 整改完成。这类问题包括应收款项长期挂账问题，应查明原因，及时催要。按规 定计提坏账，根据相关证据资料确定无法收回的，按规定进行核销；未进行消防验收问题，应督促责任部门签订责任状，按消防部门的整改 要求限期整改。（三）以明确流程为基础，推动审计整改工作常规化开展建立审计整改报告流程，明确整改报告内容及要求，并严格执行。审计整改 报告必须制度化、流程化、常规化开展，对报告时限、内容等作具体明确要求。 杜绝整改拖延，无规则，不问不反馈，

8、审计部门“打一鞭子向前进一步”的现状, 降低沟通成本，提升对整改监督的便利性，这样才能规范整改流程，提高整改效 率。首先需要信息部协助，通过行政办公信息化0A运营系统中的“流程”版块, 创建“审计整改报告”流程，作为审计部门的常规流程存在。有了技术支持之后, 需要制定整改报告制度，并让全单位知晓，作为硬性约束，被审计部门必须无条 件执行。具体步骤如下，审计项口完成，审计报告发放至责任科室后，责任科室 需在收到审计报告或审讣意见书之日起30日内，按规定要求填报“审计整改报 告”。填报项目包括审计意见、整改责任人、整改措施、整改状态。审计部门根 据整改报告填报内容，检查整改结果，如整改完成，签批整

9、改到位意见，此流程 结束归档；如未完成整改，或整改难度大，一个整改周期无法整改到位的问题， 实施每周报告制，周报告内容包含未整改到位的原因分析，处理措施，下一步讣 划，时间安排。如遇到难以解决、需协调的问题，审计整改报告”流程中预留有专栏，被审计部门需在对应位置进行详细说明，以 便审计部门了解难点及深层次原因，进而督办帮助解决。（四）建立机制、完善办法，考评追责有据可依首先，领导要重视，设立审计报告一把手签批制，一把手对审计意见书进行 批示，然后下发至被审讣部门。同时审il部门适时增加向一把手汇报整改情况频 次，加强一把手直接指导，保证内审工作的独立性、权威性。建立审计整改考核指标体系，纳入科

10、室及负责人年终考核，同时，将审计整 改考核与干部考核任命，工资报酬挂钩，增强整改刚性约束。针对年终未完成整 改LI标的，査明原因，山于历史性因素等客观原因未完成整改，山审计整改委员 会综合评定，根据评定结果扣相应分值；因不作为等主观因素造成的应严肃问责。考核指标体系包括时效性指标和整改率指标两个方面，时效性包含整改反馈 时效性和整改完成时效性，设定该指标是为了促使被整改部门加速整改，避免拖 延、应付。未按规定提交审讣整改报告流程，每次扣1分；到期未完成整改，每 项问题每逾期1月扣0.1分。整改率指标主要考核年度整改率，年度整改率低于 100%的,扣“未整改率*10”分。（五）巩固审计整改基本价

11、值，挖掘内在延伸价值内部审计部门要打造内部审计数据库，按照审计时间、被审计部门名称、审 计报告编号、审计问题分类、问题描述、原因分析、审计建议、整改措施及整改 效果等建立审计整改数据库，进行信息输入并及时更新。信息填列时要统一标准, 统一归口，尽量设立使用筛选功能，以利于查询、统计分析，便于使用管理。建 立整改数据库有横向和纵向两大功能，横向来说，通过大数据统讣共性、普遍性 问题，以点带面，总结容易出问题的环节，进而开展专项审讣，集中整治整改。 纵向来讲，针对同一类问题，检查被审讣部门有没有彻底整改到位，坚决遏制屡 审屡犯现象。通过大数据，排查易错点，在单位内部适时进行公示，亮起警示灯，让其他 部门对比反思、自查自检、主动整改，可以起到很好的预防警示作用。另外，对 审计整改