审计第七章审计认定--资料

1、管理层的认定与各类交易和事项相关的认定：1 发 生：记录的交易和事项己发生且与被审计单位有关2完整性 ：所有应当记录的交易和事项均己记录3准确性 ：与交易和事项有关的金额及其他数据己恰当记录4 截 止：交易和事项己记录于正确的会计期间5 分 类：交易和事项己记录于恰当的账户、采购交易审计目标与认定相关认定审计目标发生所记录的采购交易己发生，且与被审计单位有关完整性所有应当记录的采购交易均己记录准确性与采购交易有关的金额及其他数据己恰当记录分类采购交易己记录于恰当的账户截止采购交易己记录于正确的会计期间与期末账户余额相关的认定 资产和负债1 存 在 ：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2 权利

2、和义务 ：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3 完 整 性 ：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均己记录4 计价和分摊： 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整己恰当记录。、账户余额审计目标与程序认定审计目标审计程序存在资产负债表列示的存货存在实施存货监盘程序完整性销售收入包括了所有己发货的交易检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账准确性应收帐款反映的销售业务是否基于正比较商品价目表与发票上的价格、发货单确的价格和数量，计算是否正确与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的价格截止销售业务记录在恰当的期间比较

3、上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期与列报相关的认定1 发生及权利和义务 ：披露的交易、事项和其他情况己发生，且与被审计单位有关；2 完 整 性： 所有应当包括在财务报表是的披露均己包括；3 分类 和 可理解性 ：财务信息怀被恰当地列报和描述，且披露内容不胜枚举清楚；4 准确 性 和 计 价： 财务信息和其他信息己公允披露，且金额恰当。三、应收帐款审计目标与程序认定审计目标审计程序存在应收账款是否存在（1）向客户函证（2）检查销售合同、销售发票和发运凭证权利和义务应收账款是否归被审（1）检查销售合同、销售发票和发运凭证计单位所有（2）以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是

4、否己贴现、出售或质押完整性所有应收账款是否均（ 1）选取发运凭证， 追查至发票和银行存款日记账、己记录应收账款明细账；（2）选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账计价与分摊应收账款是否可以收（1）检查期后己收回应收账款情况；回，计提的坏账准备（2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适是否适当当计价与分摊以净值记录应收账款检查应收账款账龄的分析表， 评估计提的坏账准备是否充分四、针对发现的问题所涉及的认定与最主要的审计程序情况最主要的裨性程序认定1、所有存货都未经认真盘点存货物监盘存在、完整性、权利和义务2、委托 A 公司加工的甲材料可能不 存在向 A 公司实施函证存在

5、、权利和义务3、资产负债表日前己验收入库但发票未到的部分原材料， 己列入盘点存从验收单追查至账簿记录完整性货内，但在资产负债表日后作了相应的会计处理4本年度对存货发出计价方法由后进先出法改为先进先出法存货计价测试计价和分摊5公司的存货以前年度未经审计检查上期交易记录存在、完整性、计价和分摊五、存货审计目标与程序和认定财务报表认定具体审计目标审计程序权利和义务公司对存货均拥有所有权选择一定样本量的存货会计记录，检查支持购货的合同和发票完整性记录的存货数量包括了公司所有的在库在监盘时， 选择一定样本， 确存货定其是否包括在盘点表内计价和分摊己按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值检查现行销售价目表计价和分摊存货成本计算准确选择一定样本量的存货会计记录，检查支持购货的合同