《支付结算》ppt课件

1、第四节第四节 同城异地通用支付结算的核同城异地通用支付结算的核算算委托收款结算商业汇票结算信誉卡结算委托收款结算方式委托收款结算方式一、概念：一、概念： 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。二、主要规定：二、主要规定：在银行开立帐户的单位和个人凭收款根据均可运用委在银行开立帐户的单位和个人凭收款根据均可运用委托收款结算方式托收款结算方式应向银行提交委收凭证和相关债务证明应向银行提交委收凭证和相关债务证明付款人可以办理回绝付款付款人可以办理回绝付款 核算程序图：核算程序图：付款人付款人收款人收款人开户行开户行开户行开户行 1 委托收款 3 通知

2、付款 4 全部承付2 发出托收发出托收 5 划拨款项 6 入帐并通知入帐并通知三、核算程序与会计处置：三、核算程序与会计处置：一收款人开户行受理托收的处置一收款人开户行受理托收的处置 退回单、登记发出托收登记簿、向付款退回单、登记发出托收登记簿、向付款人开户行托收人开户行托收二付款人开户行的处置二付款人开户行的处置 通知付款人、付款期满转帐、向收款人通知付款人、付款期满转帐、向收款人开户行划款。开户行划款。 借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：联行存放款项联行往帐贷：联行存放款项联行往帐 或退回凭证以示付款人拒付。或退回凭证以示付款人拒付。三收款人开户行收到款项划回的处置 借：存放联

3、行款项联行来帐 贷：活期存款收款人户商业汇票结算商业汇票结算商业汇票商业汇票: 由商业信誉产生的汇票是商业汇票。它是由商业信誉产生的汇票是商业汇票。它是由收款人或付款人或承兑恳求人签发，由收款人或付款人或承兑恳求人签发，经承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背经承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。商业汇票按承兑人的书人支付款项的票据。商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 主要规定：在银行开立帐户的法人之间、具有真实买卖关系才可运用商业汇票商业汇票一概记名。允许背书转让商业汇票承兑期限由双方商定，最长不超越6个月商业汇票

4、经承兑后，承兑人负有到期无条件付款的责任。 n银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的核算n 银行承兑汇票，是指收款人或付款人开银行承兑汇票，是指收款人或付款人开出并由付款人向其开户行恳求，经银行审查出并由付款人向其开户行恳求，经银行审查赞同承兑的汇票。赞同承兑的汇票。1、承兑行办理汇票承兑、承兑行办理汇票承兑 承兑恳求人签发一式四联的银行承兑汇票承兑恳求人签发一式四联的银行承兑汇票后，在前两联注明承兑银行称号及恳求日期，后，在前两联注明承兑银行称号及恳求日期，加盖印章，同时填制一式三联银行承兑协议，加盖印章，同时填制一式三联银行承兑协议，伴随前三联汇票及购销合同一并送交承兑行。伴随前三联汇票及购销合

5、同一并送交承兑行。 承兑行赞同承兑后，即与恳求人订立银行承承兑行赞同承兑后，即与恳求人订立银行承兑协议，并将兑协议，并将2、3联汇票和一份承兑协议交联汇票和一份承兑协议交恳求人。恳求人。 另外，承兑银行还必需向恳求人收取承兑另外，承兑银行还必需向恳求人收取承兑手续费。会计分录为：手续费。会计分录为： 借：活期存款借：活期存款承兑恳求人户承兑恳求人户 贷：手续费收入贷：手续费收入 并登记表外科目：并登记表外科目： 收：银行承兑汇票收：银行承兑汇票2、承兑银行处置到期汇票、承兑银行处置到期汇票 承兑银行到期应向承兑恳求人收取票款，承兑银行到期应向承兑恳求人收取票款，填制特种转帐传票进展转帐。会计分

6、录为：填制特种转帐传票进展转帐。会计分录为： 借：活期存款借：活期存款承兑恳求人承兑恳求人 贷：应解汇款贷：应解汇款 如承兑恳求人账户无款或缺乏支付时，如承兑恳求人账户无款或缺乏支付时，应该转入承兑恳求人的逾期贷款户，并按应该转入承兑恳求人的逾期贷款户，并按日计收罚息。日计收罚息。 当帐户无款支付时，会计分录为：当帐户无款支付时，会计分录为： 借：逾期贷款借：逾期贷款承兑恳求人逾期贷款承兑恳求人逾期贷款户户 贷：应解汇款贷：应解汇款当帐户存款缺乏支付时，会计分录为：当帐户存款缺乏支付时，会计分录为： 借：活期存款借：活期存款承兑恳求人户承兑恳求人户 逾期贷款逾期贷款承兑恳求人逾期贷款户承兑恳求

7、人逾期贷款户 缺乏部分缺乏部分 贷：应解汇款贷：应解汇款 同时，销记表外科目登记簿。同时，销记表外科目登记簿。 付：银行承兑汇票付：银行承兑汇票3、收款人委托开户银行收款。、收款人委托开户银行收款。 银行承兑汇票到期，收款人应填制两联银行承兑汇票到期，收款人应填制两联进账单，连同汇票送交银行，委托其收款。进账单，连同汇票送交银行，委托其收款。收款人开户行经审核无误后，编联行借方收款人开户行经审核无误后，编联行借方报单，办理转帐，会计分录为：报单，办理转帐，会计分录为： 借：存放联行款项借：存放联行款项 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户4、承兑银行支付票款。、承兑银行支付票款。 承兑银行

8、收到收款人开户行寄来的联行承兑银行收到收款人开户行寄来的联行借方报单以及解讫通知，应取出专夹保管借方报单以及解讫通知，应取出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，经核对无误的汇票卡片和承兑协议副本，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：后，办理转帐，会计分录为： 借：应解汇款借：应解汇款 贷：联行存放款项贷：联行存放款项例题：例题： 工商银行宣武区办事处收到开户单位东方工商银行宣武区办事处收到开户单位东方机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额为为3万元，承兑恳求人为大华贸易公司，承万元，承兑恳求人为大华贸易公司，承兑银行为河北省分行营业部。经审核，宣武兑银行为河

9、北省分行营业部。经审核，宣武区办事处为收款人入账。写出银行各自的账区办事处为收款人入账。写出银行各自的账务处置。务处置。n宣武区办事处：宣武区办事处：n 借：存放联行款项借：存放联行款项 30 000n 贷：活期存款贷：活期存款东方机电厂户东方机电厂户 30 000n 同时编借方报单寄给承兑银行同时编借方报单寄给承兑银行 河北省分行营业部收到借方报单及解讫通知，河北省分行营业部收到借方报单及解讫通知，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：经核对无误后，办理转帐，会计分录为： 借：应解汇款借：应解汇款 30 000 贷：联行存放款项贷：联行存放款项 30 000商业汇票贴现的核算商业汇票贴现的核算

10、 贴现是指客户持未到期的商业汇贴现是指客户持未到期的商业汇票向银行提早融通资金的行为。又票向银行提早融通资金的行为。又称贴现贷款。称贴现贷款。1 1、收款人开户行办理贴现：、收款人开户行办理贴现： 商业汇票持有者急需资金，而汇票又商业汇票持有者急需资金，而汇票又未到期，可以向开户银行恳求贴现。经信未到期，可以向开户银行恳求贴现。经信贷部门审核后，可以办理，但要计算贴现贷部门审核后，可以办理，但要计算贴现利息，并予以扣除，按实践支付的贴现金利息，并予以扣除，按实践支付的贴现金额向单位融通资金。额向单位融通资金。其计算方法为：其计算方法为： 贴现利息汇票金额贴现利息汇票金额贴现天数贴现天数月贴月贴

11、现率现率30 实付贴现金额实付贴现金额=汇票金额贴现利息汇票金额贴现利息然后进展转帐，会计分录为：然后进展转帐，会计分录为： 借：贴现借：贴现 贷：利息收入贷：利息收入贴现利息收入贴现利息收入 活期存款活期存款贴现恳求人户贴现恳求人户例：例： 4月月25日，某厂持未到期的银行承兑汇日，某厂持未到期的银行承兑汇票一张，到期日为票一张，到期日为6月月10日，金额为日，金额为20 000元，向工商银行新街口办事处恳求贴元，向工商银行新街口办事处恳求贴现，月贴现率为现，月贴现率为6，请编办理贴现时，请编办理贴现时的银行会计分录。的银行会计分录。 贴现天数贴现天数631946天天 贴现息贴现息20 00

12、046630184元元实付贴现金额实付贴现金额20 00018419816元元会计分录为：会计分录为： 借：贴现借：贴现 20 000 贷：活期存款贷：活期存款某企业户某企业户 19 816 利息收入利息收入贴现利息收入户贴现利息收入户 1842、汇票到期收回贴现票款、汇票到期收回贴现票款 贴现银行在票款到期日，冲销贴现科目，贴现银行在票款到期日，冲销贴现科目，向承兑银行收取票款。会计分录为：向承兑银行收取票款。会计分录为： 借：存放联行款项借：存放联行款项 贷：贴现贷：贴现银行承兑汇票银行承兑汇票 承兑银行支付票款的会计分录为：承兑银行支付票款的会计分录为： 借：应解汇款借：应解汇款 贷：联

13、行存放款项贷：联行存放款项 承兑银行到期从承兑恳求人存款户收取承兑银行到期从承兑恳求人存款户收取票款的会计分录为：票款的会计分录为： 借：活期存款借：活期存款承兑恳求人户承兑恳求人户 贷：应解汇款贷：应解汇款 如承兑银行收取票款缺乏，将缺乏部分转如承兑银行收取票款缺乏，将缺乏部分转入入“逾期贷款。逾期贷款。例：工商银行河北分行收到开户单位朝阳公司的一张例：工商银行河北分行收到开户单位朝阳公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为15天，金天，金额为额为30000元，月贴现率为元，月贴现率为6，承兑银行为北，承兑银行为北京宣武区办事处，河北分行经审核办理贴现，

14、并于京宣武区办事处，河北分行经审核办理贴现，并于到期日向承兑行收款。请编办理贴现及到期收款时到期日向承兑行收款。请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。 贴现利息为：贴现利息为： 30 00015 63090元元贴现行办理贴现的会计分录为：贴现行办理贴现的会计分录为：借：贴现借：贴现银行承兑汇票银行承兑汇票 30 000 贷：利息收入贷：利息收入 90 活期存款活期存款朝阳公司户朝阳公司户 29 910贴现行到期收取票款的会计分录为：贴现行到期收取票款的会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项 30 000 贷：贴

15、现贷：贴现 银行承兑汇票银行承兑汇票 30 000北京宣武区办事处支付票款的会计分录为：北京宣武区办事处支付票款的会计分录为： 借：应解汇款借：应解汇款 30 000 贷：联行存放款项贷：联行存放款项 30 000 本章小结：本章小结： 转帐结算是借助银行间的联络而实现收转帐结算是借助银行间的联络而实现收付双方帐户上的资金转移。转帐结算是商付双方帐户上的资金转移。转帐结算是商业银行的传统业务之一。本章重点引见了业银行的传统业务之一。本章重点引见了支票、本票、汇票银行、商业等票据支票、本票、汇票银行、商业等票据结算以及汇兑、委托收款等非票据结算业结算以及汇兑、委托收款等非票据结算业务。经过本章的

16、学习，要求大家掌握好如务。经过本章的学习，要求大家掌握好如下内容：下内容：1 1、支票的运用范围及核算，包括收款人开户行、支票的运用范围及核算，包括收款人开户行受理支票和付款人开户行受理支票的核算程序受理支票和付款人开户行受理支票的核算程序和方法。和方法。2 2、本票的运用范围及核算，包括出票、付款、本票的运用范围及核算，包括出票、付款、结清本票和等环节的核算。结清本票和等环节的核算。3 3、银行汇票的运用范围及核算，包括银行汇票、银行汇票的运用范围及核算，包括银行汇票的签发、兑付、结清及有多余款等环节的核算。的签发、兑付、结清及有多余款等环节的核算。 4 4、汇兑结算，包括汇出行、汇入行的核

17、算、汇兑结算，包括汇出行、汇入行的核算5 5、委托收款的运用范围及各环节的核算、委托收款的运用范围及各环节的核算6 6、商业汇票的核算，主要是银行承兑汇票的、商业汇票的核算，主要是银行承兑汇票的签发、承兑和贴现各环节的核算。签发、承兑和贴现各环节的核算。思索与练习：思索与练习：n银行办理结算业务，应遵守的原那么有那些？n我国现行的结算方式有哪些？分别适用于什么样的经济活动和经济主体？n结算业务的根本核算程序是什么？1、6月月5日，工商银行城北支行收到其开户单日，工商银行城北支行收到其开户单位红星玩具厂送来转帐支票一张，签发人为位红星玩具厂送来转帐支票一张，签发人为在本市农行城南支行开户的新民商

18、店，金额在本市农行城南支行开户的新民商店，金额8000元，该支票受理后于当天下午提出交元，该支票受理后于当天下午提出交换，次日上午被提回，退票理由为付款人印换，次日上午被提回，退票理由为付款人印鉴不符。写出收付款人开户行相关的会计分鉴不符。写出收付款人开户行相关的会计分录。录。 2、6月9日，王明持现金30 000元向工商银行城东支行恳求办理转帐银行本票，收款人为某汽配公司，其开户行为中国银行城中支行。6月16日，汽配公司向开户行恳求兑付该本票，经审核中行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。作出相关各银行的会计分录签发、兑付、结清各环节。 3、9月7日，新华造纸厂向开户银行工行新街口办事处恳求办理银行汇票，金额50 000元，收款人为在工行上海