银行会计——第2章

1、第2章 基本核算方法2.1银行会计科目2.1.1 银行会计科目的意义银行会计科目是指在银行会计核算体系中，将银行各项业务和财务活动按照不同的经济特征和核算内容进行分类的项目，是设置账户及确定财务会计报告项目的依据。1.统一核算口径统一核算口径2.连接核算方法连接核算方法2.1.2银行会计科目的作用2.1.3银行会计科目的分类1.按照与资产负债表的关系分类按照与资产负债表的关系分类表内科目表外科目 银行会计科目2.1.3银行会计科目的分类资产类科目2.表内科目按资金性质分类表内科目按资金性质分类损益类科目负债类科目资产负债共同类科目所有者权益类科目银行会计科目2.2.1单式记账法与复式记账法2.

2、2银行记账方法1.单式记账法单式记账法单式记账法对发生的每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记，各个科目之间记录没有直接联系，也不存在资产负债表的平衡关系，不能全面、系统地反映经济业务，不便于检查账户记录的正确性和完整性。 2.2.1单式记账法与复式记账法复式记账法对发生的每项经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上相互关联的会计科目中进行登记。 2.复式记账法复式记账法2.2.2借贷记账法1.记账主体记账主体2.记账符号和记账规则记账符号和记账规则3.账户结构和记账方向账户结构和记账方向4.试算平衡试算平衡2.3银行会计凭证2.3.1银行会计凭证的定义、特点1.银行会计凭证的定义银行会计

3、凭证的定义银行会计凭证是办理银行各项业务和财务活动的原始记录或书面证明，也是明确经济责任以及核对账务和事后查考的重要依据。 2.3.1银行会计凭证的定义、特点2.银行会计凭证的特点银行会计凭证的特点（1）采用单式凭证（2）大量使用外来原始凭证代替记账凭证（3）凭证在各个部门传递2.3.2银行会计凭证的分类1.基本凭证基本凭证（1）银行内部使用的凭证（2）可对外传递但不对外销售的银行凭证（3）银行特定业务使用的凭证 基本凭证是银行会计部门根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证。 2.3.2银行会计凭证的分类特定凭证是指银行据以办理业务，并可替代凭证凭以记账的各种专用凭证。 2.特定凭证

4、特定凭证2.3.3会计凭证的要素（1）凭证的名称及编制的年、月、日(特定凭证中的日期由客户填写)；（2）收、付款单位开户银行的名称和行号；（3）收、付款单位的户名和账号；（4）货币名称、符号和大小写金额；（5）款项来源、用途、摘要及附件张数；（6）会计分录和凭证编号；（7）单位按照有关规定的签章；（8）银行及有关人员的签章。2.3.4会计凭证的填制1.会计凭证的填制会计凭证的填制（1）按不同业务编制传票（2）按规定填写传票（3）按不同业务加盖印鉴或戳记2.3.4会计凭证的填制2.填制会计凭证的具体要求填制会计凭证的具体要求（1）大写数字。（2）人民币的大写金额之前应注明“人民币”字样，紧接着其

5、后书写金额，不得留有空白；（3）大写金额到“元”的，在“元”之后一定要写“整（或正）”字。大写金额到“角”的，在“角”之后，可以写也可以不写“整（或正）”字；大写金额到“分”的，在“分”之后不写“整（或正）”字；（4）金额中有“0”时，大写金额书写的规定。（5）人民币小写金额前面应注明人民币符号“￥”，数字不得连写，否则分辨不清。2.3.5银行会计凭证的审查（1）是否属于本行受理的凭证。（2）使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限。（3）账号与户名是否相符。（4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改。（5）密押、印鉴是否真实齐全。（6）款项来源、用途是否填

6、写清楚，是否符合有关规定的要求。（7）内部科目的账户名称使用是否正确。（8）计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。（1）现金收入业务：先收款，后记账；先记现金收入日记簿，后记分户账。（2）现金付出业务：先记账（或通过电子计算机查询余额），后付款；先记入付款人的分户账，后记入现金付出日记簿之后，才支付现金。（3）转账业务：先记付款人账，后记收款人账，代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止单位套用银行资金，造成银行垫款。2.3.6银行会计凭证的传递 图图 2 2- -1 1 会计凭证会计凭证传递传递的一般程序的一般程序 自制凭证 外来凭证 接柜员审核、登账 转账凭证 现金凭证 复核员 综合柜

7、 科目日结单 装订保管 会计凭证 2.3.7银行会计凭证的整理、装订和保管（1）凭证的整理（2）凭证的装订2.4账务组织和账务处理2.4.1账务组织银行账务组织就是指在银行会计核算中各种账簿的设置、核算程序、核对方法等相互配合的账务。 2.4.2明细核算 图图 2 2- -2 2 明细核算程序明细核算程序 登记簿 现金付出日记簿 经济业务 现金业务凭证 转账业务凭证 现金收入日记簿 分户账 余额表 2.4.2明细核算分户账是明细核算的主要账簿，按户立账，根据凭证逐笔、序时连续记载，具体反映每个账户的资金活动情况。1.分户账分户账2.4.2明细核算（1）分户账的基本账式 甲种账乙种账丙种账丁种账

8、 2.4.2明细核算（2）分户账的有关规定填明账页上首。 分户账记账时，应填制日期。记账时先核对好户名、账号、币别、印鉴、业务内容，防止串户、冒领、透支等事故发生；经济业务发生后，必须根据传票逐笔记载和逐笔结出余额，在分户账摘要栏内简明扼要的写明业务内容和有关凭证号码。分户账应按年度更新账页。2.4.2明细核算2.登记簿登记簿登记簿是明细核算的辅助性账簿，是适应表内、表外科目某些业务需要而设立的账簿，主要运用于那些在分户账上未能记录或不必要分户记录的重要事项的登记。 2.4.2明细核算余额表是指用于抄列分户账余额的表格，是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。 3.余额表余额表（1）计息余

9、额表（2）一般余额表 2.4.2明细核算4.现金收入、付出日记簿现金收入、付出日记簿现金收入日记簿和现金付出日记簿（格式与现金收入日记相同）是记载和控制现金收入、现金付出笔数和金额的序时账簿，是现金收入和现金付出的明细记录。 2.4.2明细核算 现金收入日记簿现金收入日记簿 柜组名称： 年 月 日 第 页 共 页 金额 金额 凭证 号数 科目 代号 户名 或 账号 计划 项目 代号 （位数） 凭证号数 科目 代号 户名 或 账号 计划 项目 代号 （位数） 复核 出纳 返回2.4.3综合核算综合核算是按会计科目进行的总括记录。 经济业务 转账业务凭证 现金业务凭证 科目日结单总账 日计表 图图

10、2-32-3综合核算程序综合核算程序1.科目日结单科目日结单科目日结单，也称总传票，是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。2.4.3综合核算2.4.3综合核算2.总账总账总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，是定期编制各种会计报表的依据。 2.4.3综合核算3.日计表日计表日计表是综合反映当日银行全部业务活动的会计报表，也是轧平当日银行全部账务的主要工具。 日日 计计 表表 年 月 日 共 页 第 页 发 生 额 余 额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 科目 代号 科目名称 （位数） （位数）

11、（位数） （位数） 科目 代号 合计 行长（主任） 会计 复核 制表 返回2.4.4账务处理和账务核对 1.账务处理程序账务处理程序（1）根据经济业务编制现金收入、付出传票和转账借方、贷方传票；（2）根据现金传票和转账传票登记现金收(付)日记簿和各种分户账及登记簿，并根据分户账编制余额表；（3）根据现金传票和转账传票编制科目日结单；（4）根据科目日结单登记总账；（5）进行总分核对和账实核对；（6）根据总账编制日计表。2.4.4账务处理和账务核对 1.账务处理程序账务处理程序 注： 表示核算程序 表示相互核对 图图 2 2- -4 4 账务处理程序与核对关系账务处理程序与核对关系 余额 日记表

12、现今库存簿 库存现金 现金付出日记簿 登记簿 现金付出传票 转账贷方传票 经济业务 转账借方传票 现金收入传票 分户账 余额表 科目日结单 总账 现金收入日记簿 发生额 余额 核对余额 明细核算 核对现金科目发生额 核对现金 科目余额 综合核算 2.4.4账务处理和账务核对 （1）每日核对（2）定期核对2.账务核对账务核对2.4.5记账规则和错账冲正1.记账规则记账规则（1）账簿的各项内容，必须根据传票的有关事项逐笔记载，做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰、严禁弄虚作假。（2）记账应用蓝黑墨水钢笔书写，复写账页可用圆珠笔及双面复写纸套写。（3）账簿上所记载的文字及数字，一般只占全格的二

13、分之一，摘要栏文字如一格写不完时可以在下一格连续填写，但其金额应填在末一行的金额栏内。2.4.5记账规则和错账冲正（4）账簿上的一切记载，不准涂改、刀刮皮擦、挖补和用药水销蚀； （5）因漏记使账页发生空格时，应在空格的摘要栏用红字注明“空格”字样；（6）一切账簿记载均以人民币“元”为单位，元以下计至角、分位，分位以下四舍五入 。2.4.5记账规则和错账冲正2.错账更正错账更正（1）划线更正。（2）红蓝字同方冲正。（3）蓝字反方更正。 2.4.6结算及操作的记账、对账和错账处理1.记账记账（1）数据输入，必须由指定操作员进行，非操作人员不得输入数据；（2）输入数据的要求同手工记账一样，不合法凭证不得进行操作；（3）操作人员不得自制凭证上机处理，更不准无凭证输入，且各项业务应序时输入；2.4.6结算及操作的记账、对账和错账处理（4）红字凭证的输入，按同方向负数处理，以“”表示，并在摘要栏打印冲账代码；（5）自助式设备（包括电话银行、网上银行、ATM、POS等），由客户按章程自行输入业务数据；（6）计算机自动生成的凭证（如利息凭证），其转账数据必须经有关人员复核，并核对份数、金额及平衡关系，先核对后记账。2.4.6结算及操作的记账、对账和错账处理2.对账对账（1