税务会计学-盖地-第2章纳税基础

1、1u在税务会计的产生和发展过程中，现代所得税在税务会计的产生和发展过程中，现代所得税法的诞生和不断完善对其影响最大。为了适应法的诞生和不断完善对其影响最大。为了适应纳税人的需要，税务会计有必要从财务会计中纳税人的需要，税务会计有必要从财务会计中独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。1、税收、税收的概念的概念u概念概念 税收是国家税收是国家为实现其职能，凭借为实现其职能，凭借政治权力政治权力，以法，以法律律规定的形式，取得再分配来源的一种方式规定的形式，取得再分配来源的一种方式。它。它体现以国家为主体的特定征缴关系。体现以国家为主体的特定征缴关系。 对概

2、念的理解：对概念的理解： 税收是国家取得税收是国家取得财政收入（再分配来源）的财政收入（再分配来源）的一种一种形式；行使征税权的主体是国家；国家凭借政治形式；行使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税；税收必须借助于法律形式进行。权力征税；税收必须借助于法律形式进行。 231、税收、税收的强制性的强制性 主要主要是指国家凭借政治权力，依照法律强制征税。是指国家凭借政治权力，依照法律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。税收的强制性是最为明显的形式特点。2、税收、税收的无偿性的无偿性 税收税收的无偿性有别于国有资产收入和国有债务的无偿性有别于国有资产收入和国有债务收入。收入。3、税收、税

3、收的固定性的固定性 国家在征税前以法律的形式规定征国家在征税前以法律的形式规定征税对象及征税额度、征税方法等税对象及征税额度、征税方法等。 税收税收的三个特性相互联系、相互影响，构成统的三个特性相互联系、相互影响，构成统一的一的整体，也是区别税与非税整体，也是区别税与非税 的根本标志。的根本标志。二、税收二、税收的的特征特征41、是、是国家组织财政收入的主要来源国家组织财政收入的主要来源 组织组织财政收入是税收的最基本职能。财政收入是税收的最基本职能。2、是、是国家对经济实行宏观调控的手段。国家对经济实行宏观调控的手段。 调节调节个人收入差距，实现社会共同富裕。个人收入差距，实现社会共同富裕。

4、 维护维护国家权益，促进国际经济交往。国家权益，促进国际经济交往。 三、税收三、税收的作用的作用5税收制度：简称税制，是国家各种税收法税收制度：简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，它规定了国家令和征收管理办法的总称，它规定了国家与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据。人征税的法律依据。第二节第二节 税制构成要素税制构成要素6税收制度税收制度：尤其是作为实体法的各个税种，：尤其是作为实体法的各个税种，是由多要素构成的。一般包括总则、纳税人、是由多要素构成的。一般包括总则、纳税人、纳税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期纳税对象、税目、

5、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则、附则等。本限、纳税地点、减免税、罚则、附则等。本节仅对基本要素进行介绍。节仅对基本要素进行介绍。7u一、纳税权利义务人（纳税人、纳税主体）一、纳税权利义务人（纳税人、纳税主体）u二、纳税对象（征税对象、征税客体）二、纳税对象（征税对象、征税客体）u三、税目三、税目 （征税范围）（征税范围）u四、税率：四、税率：定额定额税率、比例税率、累进税税率、比例税率、累进税 率（全额、超额、超率）率（全额、超额、超率）u五、纳税环节：一次课征、多次课征五、纳税环节：一次课征、多次课征u六、纳税申报期限六、纳税申报期限u七、税额计算七、税额计算u八、税负调整

6、八、税负调整 1、减免税：减税、免税、起、减免税：减税、免税、起征点、免征额征点、免征额 2、税收加征、税收加征税制税制构成的基本要素构成的基本要素第三节第三节 税收征纳制度税收征纳制度一、税务登记制度一、税务登记制度u税务登记是税务机关对纳税人的生产经营税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动等实行法定登记，并据以对纳税人实活动等实行法定登记，并据以对纳税人实施税务管理的一项管理制度。税务登记是施税务管理的一项管理制度。税务登记是税收管理工作的首要环节。税收管理工作的首要环节。u税务登记包括开业税务登记、变更税务登税务登记包括开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记三种。记和注销税务登记三种

7、。8（一）设立登记（一）设立登记u企业以及企业在外地设立的分支机构和企业以及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体户，从事从事生产、经营的场所，个体户，从事生产经营的事业单位（简称纳税人），生产经营的事业单位（简称纳税人），应当自领取营业执照之日起应当自领取营业执照之日起30日内，持日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登有关证件，向税务机关申报办理税务登记。记。u税务机关应当自收到申报之日起税务机关应当自收到申报之日起30日内日内审核并发给税务登记证件。审核并发给税务登记证件。9（二）变更登记（二）变更登记u纳税人税务登记内容发生变化时，应纳税人税务登记内容发生变化时，应当向

8、原登记的税务机关申报办理变更当向原登记的税务机关申报办理变更税务登记。税务登记。u变更税务登记的内容涉及税务登记证变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需做更改的，税务机关应当收件内容需做更改的，税务机关应当收回原税务登记证件，并按变更后的内回原税务登记证件，并按变更后的内容，重新核发税务登记证件。容，重新核发税务登记证件。10（三）停业、复业登记（三）停业、复业登记u纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理当向税务机关提出停业登记，说明停业的理

9、由、时间，停业前的纳税情况和发票的领、由、时间，停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。用、存情况，并如实填写申请停业登记表。u纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务机纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务机关提出复业登记申请，经税务机关确认办理关提出复业登记申请，经税务机关确认办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿，以及领购的发票，纳入正常管理。领购簿，以及领购的发票，纳入正常管理。11（四）注销登记（四）注销登记u纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向工

10、商行政管理依法终止纳税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务机关办理注销登记前，持有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记；机关申请办理注销税务登记；u按规定不需要在工商行政管理部门办理注销按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起日起15日内，持有关证件向原税务机关申报日内，持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记。办理注销税务登记。12（五）外出经营报验登记（五）外出经营报验登记u纳税人在外县（市）进行生产经营的，应纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动

11、当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。税收管理证明。u主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证的原则，核发按照一地一证的原则，核发外出经营活外出经营活动税收管理证明动税收管理证明。13二、会计管理制度二、会计管理制度 会计账簿、凭证管理，是继税务登记之会计账簿、凭证管理，是继税务登记之后税收征收管理的又一重要环节。后税收征收管理的又一重要环节。 包括：包括：1、会计账簿、凭证的设置和管理、会计账簿、凭证的设置和管理2、会计制度及会计处理办法的管理。、会计制度及会计处理办法的管理。14三、纳税申报制度三、纳税申报制度u纳税申报纳税申报:

12、是纳税义务人在发生法定纳税义是纳税义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关规定的期限和务后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，以书面形式向主管税务机关提交有内容，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。纳税关纳税事项及应缴税款的法律行为。纳税申报是税收征管的基础，是纳税程序的中申报是税收征管的基础，是纳税程序的中心环节心环节。15u（一）纳税申报方式：（一）纳税申报方式： 直接申报、邮寄申报、数据电文申报直接申报、邮寄申报、数据电文申报u（二）（二）纳税纳税申报范围：申报范围：p36u（三）纳税申报期限：（三）纳税申报期限：p36u 税收实体法、具体确定法税收实体

13、法、具体确定法u（四）纳税申报内容：（四）纳税申报内容：u（五）延期申报：（五）延期申报：16四、税款缴纳制度四、税款缴纳制度（一）税款缴纳的方式（一）税款缴纳的方式 1、查账征收、查账征收 2、核定征收、核定征收 3、代扣代缴、代收代缴、代扣代缴、代收代缴17（二二）税款缴纳的凭证）税款缴纳的凭证-完税凭证完税凭证u1、完税凭证的意义、完税凭证的意义u2、完税凭证的种类和使用范围、完税凭证的种类和使用范围u3、完税凭证的主要内容、完税凭证的主要内容u4、完税凭证的填写要求、完税凭证的填写要求18第四第四节节 纳税人的权利和义务纳税人的权利和义务u一、纳税人的权利一、纳税人的权利u1、知情权、

14、知情权u2、保密权、保密权u3、税收监督权、税收监督权u4、纳税申报方式选择权、纳税申报方式选择权u5、申请延期申报权、申请延期申报权u6、申请延期缴纳税款权、申请延期缴纳税款权u7、申请退还多缴税款权、申请退还多缴税款权19一一、纳税人的权利、纳税人的权利u8、依法享受税收优惠权、依法享受税收优惠权u9、委托税务代理权、委托税务代理权u10、陈述与申辩权、陈述与申辩权u11、对未出示税务检查证和税务检查通知、对未出示税务检查证和税务检查通知书书 的拒绝检查权的拒绝检查权u12、税收法律救济权、税收法律救济权u13、依法要求听证的权利、依法要求听证的权利u14、索取有关税收凭证的权利、索取有关税收凭证的权利20u二、纳税人的义务二、纳税人的义务u1、依法进行税务的义务；、依法进行税务的义务；u2、依法设置、依法设置账簿、保管账簿和有关资料已经账簿、保管账簿和有关资料已经依法开具、使用、取得和保管发票的义务；依法开具、使用、取得和保管发票的义务；u3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务；、财务会计制度和会计核算软件备案的义务；u4