7[1]财务报表

1、第七章第七章 财务报表财务报表2022-1-31第一节 财务报表概述一、一、财务报表及其意义（一）概念：（一）概念：是指企业对外提供的反映企业是指企业对外提供的反映企业某一某一特定日期特定日期（月末、季末、年末）（月末、季末、年末）财务状况财务状况(资产负债表资产负债表)和和某一会计期间某一会计期间（一个月、一个季度、一个年度）（一个月、一个季度、一个年度）经营成果（利润表）、现金流量的（经营成果（利润表）、现金流量的（现金流量表现金流量表）文件。）文件。包括：包括：财务报表、（财务报表、（资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表）财务报

2、表附注、财务情况说明书财务报表附注、财务情况说明书2022-1-31（二）、财务报表的意义1、反映财务情况。、反映财务情况。为经营管理者进行管理提供反为经营管理者进行管理提供反映经营业绩的信息资料映经营业绩的信息资料2、加强会计监督。、加强会计监督。为债权人提供企业的资金运转为债权人提供企业的资金运转情况、偿债能力和支付能力的信息资料情况、偿债能力和支付能力的信息资料 为财政、工商、税务及审计部门对企业生产经为财政、工商、税务及审计部门对企业生产经营管理行为实施检查、监督提供必要的信息资营管理行为实施检查、监督提供必要的信息资料料3、进行经济决策。、进行经济决策。2022-1-31二、财务报表

3、的基本内容二、财务报表的基本内容l1、表头l2、表身l3、表外说明2022-1-31三、财务报表的种类三、财务报表的种类按经济内容按经济内容财务状况报表财务状况报表经营成果报表经营成果报表按编报时间按编报时间月报月报季度报表季度报表半年度报表半年度报表年报年报2022-1-31按编制单位及编报范围按编制单位及编报范围基层财务报表基层财务报表汇总财务报表汇总财务报表按服务对象分类按服务对象分类对外财务报表对外财务报表对内财务报表对内财务报表按编制主体关系按编制主体关系个别财务报表个别财务报表合并财务报表合并财务报表2022-1-311 1、客观性要求、客观性要求2 2、相关性要求、相关性要求3

4、3、明晰性要求、明晰性要求4 4、可比性要求、可比性要求5 5、实质重于形式、实质重于形式要求要求6 6、重要性要求、重要性要求7 7、谨慎性要求、谨慎性要求8 8、及时性要求、及时性要求（一）、（一）、财务报表的信息质量要求四、财务报表的编报要求四、财务报表的编报要求2022-1-31（二）编报的时间要求（二）编报的时间要求月月 报报年度报告年度报告半年度报告半年度报告季度报告季度报告月份终了月份终了1010日内（节假日顺延）日内（节假日顺延）季度终了季度终了1515日内日内年度中期结束后年度中期结束后6060日内日内年度终了年度终了4 4个月内个月内2022-1-31（三）编报的格式要求（

5、三）编报的格式要求 对外提供的财务报表应按照国家统一规定，对外提供的财务报表应按照国家统一规定，并按要求装订成册并签名盖章并按要求装订成册并签名盖章 对内提供的财务报表可根据企业管理需要自对内提供的财务报表可根据企业管理需要自行设计行设计2022-1-31五、财务报表构成五、财务报表构成财财 务务 报报 告告对外报送的财务报表对外报送的财务报表 报表附注报表附注 财务情况说明财务情况说明书书 主主 表表 附附 表表资资产产负负债债表表 利利润润表表所有者权所有者权益增减益增减变动表变动表现金流现金流量表量表利利润润分分配配表表资产资产减值减值准备准备明细明细表表2022-1-31财务报表相关概

6、念是以统一的货币计量单位，运用表格形式，依据帐簿记录是以统一的货币计量单位，运用表格形式，依据帐簿记录及其他有关资料，总括地反映会计主体经济活动、财务收及其他有关资料，总括地反映会计主体经济活动、财务收支活动及财务成果的报告文件。包括主表和对报表某一支活动及财务成果的报告文件。包括主表和对报表某一方面提供更为详细的会计信息的辅助性财务报表即附表方面提供更为详细的会计信息的辅助性财务报表即附表会计会计报表报表会计会计报表报表附注附注是为便于财务报表使用者理解财务报表内容而对财务报表是为便于财务报表使用者理解财务报表内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的编制基础、编制

7、依据、编制原则和方法及主要项目所作的补充说明和详细解释。的补充说明和详细解释。财务财务情况情况说明说明书书是为了了解和评价企业财务状况和经营成果所提供的书面资料，是为了了解和评价企业财务状况和经营成果所提供的书面资料，主要说明企业生产的基本情况，利润实现和分配情况，对企业主要说明企业生产的基本情况，利润实现和分配情况，对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项。财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项。 2022-1-31第二节 资产负债表一、资产负债表的概念和意义一、资产负债表的概念和意义1 1概念：是反映企业在某一特定日期财务状况的报概念：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表

8、。表。2.2.意义：意义：1 1）了解某一特定日期资产权益情况）了解某一特定日期资产权益情况 2 2）评价企业变现、偿债能力）评价企业变现、偿债能力 3 3）考查企业资本保全和增值情况）考查企业资本保全和增值情况 4 4）评估企业资本结构和财务实力）评估企业资本结构和财务实力 5 5）预测企业未来财务状况变动趋势）预测企业未来财务状况变动趋势2022-1-31二、资产负债表的格式和内容二、资产负债表的格式和内容 1 1、基本结构：由表头和表体组成、基本结构：由表头和表体组成l表头：表头：报表名称、编制单位、编制日期和货币计报表名称、编制单位、编制日期和货币计量单位量单位l表体：主要有主要有“帐

9、户式帐户式”和和“报告式报告式”两种。我两种。我国会计制度采用国会计制度采用“帐户式帐户式”结构，其原理结构，其原理是根据是根据会计等式会计等式“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”，按一定的，按一定的标准和次序分类排列。标准和次序分类排列。2 2、内容：包括、内容：包括“年初数年初数”和和“期末数期末数”，使报表使，使报表使用者利用期末数和年初数的比较，了解企业财务用者利用期末数和年初数的比较，了解企业财务状况变动情况及企业经营发展趋势状况变动情况及企业经营发展趋势2022-1-31 资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位： 2010年年10月月31日日 单位：元单位：元资资

10、 产产期末数期末数年初数年初数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动资产：（略）（略）流动负债：流动负债：（略）（略）货币资金货币资金短期借款短期借款应收票据应收票据应付帐款应付帐款应收帐款应收帐款预收帐款预收帐款坏账准备坏账准备其他应付款其他应付款预付帐款预付帐款应付职工薪酬应付职工薪酬其他应收款其他应收款应付股利应付股利存货存货应交税费应交税费流动资产合计流动资产合计应付利润应付利润长期股权投资：长期股权投资：流动负债合计流动负债合计固定资产：固定资产：长期负债：长期负债：在建工程在建工程长期借款长期借款固定资产清理固定资产清理所有者者权益：所有者者权益：无

11、形资产无形资产实收资本实收资本其他资产：其他资产：未分配利润未分配利润资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计2022-1-31二、资产负债表编制说明二、资产负债表编制说明（一）依据（一）依据1 1、“年初数年初数”：根据根据上年末资产负债表上年末资产负债表“期末数期末数”栏内栏内所列数字填列所列数字填列2 2、“期末数期末数”：根据期末资产类、负债类和所有者权益根据期末资产类、负债类和所有者权益类等类等帐户的期末余额帐户的期末余额填列填列（二）表头（二）表头 报表时间为某一会计特定日期，如月末、年末报表时间为某一会计特定日期，如月末、年末 2022-1-31l（三）表体：填列

12、方法可归纳为以下5种：l1.根据有关总帐帐户的期末余额合计填列，如“货币资金”和“存货”l 2.根据总帐有关明细账户的期末余额分析填列，如“应收账款”和“预收账款”项目、“应付账款”和“预付账款”项目等l 3.根据有关总帐帐户的期末余额分析计算填列l 4.根据总帐帐户余额减去其备抵项目后的净额填列l 5.根据总帐帐户的期末余额直接填列2022-1-31（四）各项目具体填列方法（四）各项目具体填列方法说明说明：由于对象是会计初学者，部分经济业务处理需要在由于对象是会计初学者，部分经济业务处理需要在实务中介绍，本节中内容有所删减实务中介绍，本节中内容有所删减1 1“货币资金货币资金”项目项目 =

13、= “库存库存现金现金”总帐帐户的期末借方余额总帐帐户的期末借方余额+ + “银行存款银行存款” 总帐帐户的期末借方余额总帐帐户的期末借方余额2 2“交易性金融资产交易性金融资产”项目项目 = = “交易性金融资产交易性金融资产” 总帐帐户的期末借方余额总帐帐户的期末借方余额- - “短期投资跌价准备短期投资跌价准备” 总帐帐户的期末贷方余额总帐帐户的期末贷方余额 2022-1-313 3“应收票据应收票据”项目项目，据据“应收票据应收票据”科目的期末余额科目的期末余额填列填列4 4“应收股利应收股利”项目项目，据据“应收股利应收股利”科目的期末余科目的期末余额填列额填列5 5“应收利息应收利

14、息”项目项目，据据“应收利息应收利息”科目的期末余科目的期末余额填列额填列6 6“应收账款应收账款”项目项目 = = “应收账款应收账款”科目科目所属各明细科目的期末借方余额所属各明细科目的期末借方余额合计合计+ +“预收账款预收账款” 所属各明细科目的期末借方余额合所属各明细科目的期末借方余额合计计2022-1-317 7“其他应收款其他应收款” ” 项目项目 根据根据“其他应收款其他应收款”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填列8 8“预付账款预付账款”项目项目 = = “预付账款预付账款”科目科目所属各明细科目的期末借方余额所属各明细科目的期末借方余额合计合计 + + “应付账款应

15、付账款”科目所属明细科目的期末借方余科目所属明细科目的期末借方余额合计额合计9 9“应收补贴款应收补贴款”项目项目 根据根据“应收补贴款应收补贴款”科目的期末余额直接填科目的期末余额直接填列列2022-1-311010“存货存货”项目项目 = = “在产品在产品”总帐帐户的期末借方余额总帐帐户的期末借方余额 + + “原材料原材料” 总帐帐户的期末借方余额总帐帐户的期末借方余额 + + “周转材料周转材料” 总帐帐户的期末借方余额总帐帐户的期末借方余额 + + “库存商品库存商品” 总帐帐户的期末借方余额总帐帐户的期末借方余额 + + “材料采购材料采购” 总帐帐户的期末借方余额总帐帐户的期末

16、借方余额 + + “生产成本生产成本” 总帐帐户的期末借方余额总帐帐户的期末借方余额2022-1-311 11 1“其他流动资产其他流动资产”项目项目 根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额额1 12 2“长期股权投资长期股权投资”项目项目 根据根据“长期股权投资长期股权投资”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填列1 13 3“长期债权投资长期债权投资”项目项目 根据根据“长期债权投资长期债权投资”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填列 2022-

17、1-311 14 4“固定资产原价固定资产原价”和和“累计折旧累计折旧”项目项目 根据根据“固定资产固定资产”科目和科目和“累计折旧累计折旧”科目的期末余额科目的期末余额填列填列1 15 5“固定资产减值准备固定资产减值准备”项目项目 根据根据“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目的期末余额填列科目的期末余额填列1 16 6“工程物资工程物资”项目项目 根据根据“工程物资工程物资”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填列1 17 7“在建工程在建工程”项目项目 根据根据“在建工程在建工程”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填列1 18 8“固定资产清理固定资产清理”项目项目 根据根

18、据“固定资产清理固定资产清理”科目的期末借方余额直接填列科目的期末借方余额直接填列 2022-1-311919“无形资产无形资产”项目项目 根据根据“无形资产无形资产”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填列2 20 0“长期待摊费用长期待摊费用”项目项目 根据根据“长期待摊费用长期待摊费用”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填列2 21 1“其他长期资产其他长期资产”项目项目 根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额金额2 22 2“短期借款短期借款”

19、项目项目 根据根据“短期借款短期借款”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填列2 23 3“应付票据应付票据”项目项目 根据根据“应付票据应付票据”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填列 2022-1-312 24 4“应付账款应付账款”项目项目= = “应付账款应付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合科目所属明细科目的期末贷方余额合计计+ +“预付账款预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余科目所属明细科目的期末贷方余额合计额合计2 25 5“预收账款预收账款”项目项目= = “预收账款预收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合科目所属明细科目的期末贷方余额合计计+ +“应收账款应

20、收账款” 科目所属明细科目的期末贷方余科目所属明细科目的期末贷方余额合计额合计2022-1-312 26 6“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目项目 据据“应付工资应付工资”科目期末贷方余额直接填列。如科目期末贷方余额直接填列。如“应付应付”职工薪酬职工薪酬”科目期末为借方余额，以科目期末为借方余额，以“- -”号填列号填列2 27 7“应付股利应付股利”项目项目 据据“应付股利应付股利”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填列2828“应交税费应交税费”项目项目 据据“应交税金应交税金”科目的期末贷方余额直接填列；如科目的期末贷方余额直接填列；如“应交税费应交税费”科目期末为借方余额，以科目

21、期末为借方余额，以“-”“-”号填列号填列2929“其他应交款其他应交款”项目项目 据有关科目的期末贷方余额直接填列；如为借方余据有关科目的期末贷方余额直接填列；如为借方余额，以额，以“-”“-”号填列号填列2022-1-313 30 0“其他应付款其他应付款”项目项目 根据根据“其他应付其他应付款”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填列3 31 1“预计负债预计负债”项目项目 根据根据“预计负债预计负债”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填列3 32 2“其他流动负债其他流动负债”项目项目 根据有关科目的期末余额直接填列。如其他流动根据有关科目的期末余额直接填列。如其他流动负债价

22、值较大的，应在财务报表附注中披露其内负债价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容及金额容及金额 2022-1-313 33 3“长期借款长期借款”项目项目 据据“长期借款长期借款”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填列3 34 4“应付债券应付债券”项目项目 据据“应付债券应付债券”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填列3 35 5“长期应付款长期应付款”项目项目 据据“长期应付款长期应付款”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填列3 36 6“专项应付款专项应付款”项目项目 据据“专项应付款专项应付款”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填列3737“其他长期负债其他长期

23、负债”项目项目 据有关科目的期末余额直接填列。如其他长期负债据有关科目的期末余额直接填列。如其他长期负债价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额额 2022-1-313838“实收资本实收资本( (或股本或股本)”)”项目项目 根据根据“实收资本实收资本”( (或或“股本股本”) )科目的期末余额直接科目的期末余额直接填列填列3939“资本公积资本公积”项目项目 根据根据“资本公积资本公积”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填列4 40 0“盈余公积盈余公积”项目项目 根据根据“盈余公积盈余公积”科目的期末余额直接填列科目的期末余额直接填

24、列4 41 1“未分配利润未分配利润”项目项目 根据根据 “ “利润分配利润分配”科目的余额计算直接填列。如科目的余额计算直接填列。如为借方余额，以为借方余额，以“-”“-”号填列号填列2022-1-31l“应收账款”余额一般在借方，如出现贷方则应加在“预收账款”l“预收账款”余额一般在贷方，如出现借方则应加在“应收账款”l“应付账款”余额一般在贷方，如出现借方则应加在“预付账款”l“预付账款”余额一般在借方，如出现贷方则应加在“应付账款”2022-1-31三、资产负债表编制实例三、资产负债表编制实例【例】【例】ABCABC有限公司有限公司20209 9年度的帐年度的帐户期末余额如表户期末余额

25、如表7-37-3所示，举例说所示，举例说明资产负债表的编制方法。明资产负债表的编制方法。实例实例( (课本课本222222页页) )2022-1-31编制说明：编制说明： 1“货币资金货币资金”项目金额项目金额 =“现金现金”余额余额+“银行存款银行存款”余额余额 2 2“应收账款应收账款”项目金额项目金额 =“应收账款应收账款”明细借方余额明细借方余额+“预收账款预收账款” 明细借方明细借方余额余额 3 3“预付账款预付账款”项目金额项目金额 = “预付账款预付账款” 明细借方余额明细借方余额+“应付账款应付账款” 明细借明细借方余额方余额 2022-1-314 4“存货存货” ” 项目金额

26、项目金额 =“ =“原材料原材料”余额余额+“+“库存商品库存商品”余额余额 5 5“应付账款应付账款”项目金额项目金额 = “ = “应付账款应付账款” ” 明细贷方余额明细贷方余额+“+“预付账款预付账款” ” 明明细贷方余额细贷方余额6 6“预收账款预收账款”项目金额项目金额 =“ =“预收账款预收账款”明细贷方余额明细贷方余额+“+“应收收账款应收收账款” ” 明明细贷方余额细贷方余额7 7资产负债表中其余各项目金额资产负债表中其余各项目金额 按照相对应总帐帐户余额直接填列按照相对应总帐帐户余额直接填列2022-1-31第三节 利润表一、利润表的基本结构一、利润表的基本结构概念概念是反

27、映企业一定期间生产是反映企业一定期间生产经营成果的财务报表经营成果的财务报表格式格式 多步式多步式 单步式单步式我国企业会计制度规定，企业的中我国企业会计制度规定，企业的中期报告和年度报告中的利润表采用期报告和年度报告中的利润表采用多步式利润表多步式利润表2022-1-31（2 2）利润表的格式）利润表的格式 单步式利润表单步式利润表多步式利润表多步式利润表2022-1-312022-1-31 2022-1-313 3、多步式利润表结构、多步式利润表结构多步式利润表是按照净利润形成的主要环节，将各种多步式利润表是按照净利润形成的主要环节，将各种收入及相关的成本费用在表中分别对应列示，计算收入及

28、相关的成本费用在表中分别对应列示，计算出各种净收入，最后计算出企业的净利润或亏损数出各种净收入，最后计算出企业的净利润或亏损数额。额。格式格式过程如下：过程如下：营业营业收入收入营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润2022-1-31二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法（一）依据（一）依据 各损益类帐户的本期实际发生额各损益类帐户的本期实际发生额（二）表头（二）表头 报表时间为某一会计期间，如某月、某年报表时间为某一会计期间，如某月、某年（三）表体（三）表体 按月报送按月报送按按“本月数本月数”和和“本年累计数本年累计数”列示列示 按年报送按年报送按按“上年数上年数”和和“本年数本年

29、数”列示列示2022-1-31（四）具体填列方法（四）具体填列方法1.“1.“营业收入营业收入”项目项目 根据根据“主营业务收入主营业务收入”帐户本期贷方发生额帐户本期贷方发生额+“+“其他业务收入其他业务收入” ” 贷方发生额合计填列贷方发生额合计填列2.“2.“营业成本营业成本”项目项目 根据根据“主营业务成本主营业务成本” ” 帐户本期借方发生帐户本期借方发生额额+ +：“其他业务成本其他业务成本”借方发生额合计填列借方发生额合计填列3.“3.“营业税金及附加营业税金及附加”项目项目 据据“营业税金及附加营业税金及附加” ” 帐户本期借方发生额填帐户本期借方发生额填列列 2022-1-315.“5.“销售费用销售费用”项目项目 根据根据“销售费用销售费用”帐户借方发生额填列帐户借方发生额填列6.“6.“管理费用管理费用”项目项目 根据根据“管理费用管理费用”帐户借贷相抵后的差额帐户借贷相抵后的差额填列填列7.“7.“财务费用财务费用”项目项目 根据根据“财务费用财务费用” ” 帐户借贷相抵后的差额帐户借贷相抵后的差额填列填列2022-1-318.“8.“投资收益投资收益”项目项目