大一会计期末复习指导ppt课件

1、期末复习指导第一章n一、会计:n1.以货币为主要计量单位；n2.全面、连续、系统地对企事业单位的经济活动进行计量、记录、计算和报告。n3.以效益为核心，是经济管理的重要工具。同时也是经济管理的重要组成部分二、会计的基本职能：会计核算：确认、计量、记录、报告会计监督：指导、控制、考核、评价核算与监督相辅相成，缺一不可。会计的其他职能：预测、决策、分析 控制、考核、评价n三、会计核算前提：n会计主体；持续经营；会计分期；货币计量。权责发生制原则权责发生制原则我国会计准则明确规定：会计核我国会计准则明确规定：会计核算应当以权责发生制为基础算应当以权责发生制为基础企业会计准则规定：企业应当以企业会计准

2、则规定：企业应当以权责发生制作为记账基础权责发生制作为记账基础事业行政单位一般采用收付实现事业行政单位一般采用收付实现制制四、会计要素:n收入：经营所得n费用：经营耗费n利润：最终的财务成果n收入-费用= 利润第二章 会计科目与账户n一、会计六大家族n二、会计科目的设置n三、会计账户的开设n收入：经营所得n费用：经营耗费n利润：最终的财务成果n资产 +费用= 负债 +所有者权益+ 收入会计科目：是对会计要素分类核算的项目。会计科目：是对会计要素分类核算的项目。会计科目的分级与分类会计科目的分级与分类 分级：总分类科目分级：总分类科目-明细分类科目明细分类科目 分类：分别隶属分类：分别隶属6大家

3、族大家族账户：就是根据会计科目开设的用来记录资金运账户：就是根据会计科目开设的用来记录资金运动的记账单元动的记账单元第三章 复式记账n一、单式记账与复式记账n二、借贷记账法的基本原理n三、会计分录n单式记账：对于任何经济业务，都只在一个账户中记录。n不能反映来龙去脉；不能查证账户记录的正确性n复式记账：两个或两个以上的账户中以相等的金额记录。n能反映来龙去脉；可检查记账的正确性借贷记账法的基本原理借 账 户 贷 资产的增加 资产的减少 负债的减少 负债的增加 权益的减少 权益的增加 成本的增加 成本的减少 收益的减少 收益的增加 各类账户的结构 资产类 负债类 所有者权益 收入损益） 费用损益

4、） 成本类 n有借必有贷，借贷必相等。 试算平衡： 全部账户期初末） 全部账户期初末） 借方余额合计 贷方余额合计 全部账户本期 全部账户本期 借方发生额合计 贷方发生额合计 试算平衡结果的判断n会计分录会计分录n三要素：记账方向、科目、三要素：记账方向、科目、金额金额n借：银行存款借：银行存款 5000050000n 贷：现金贷：现金 5000050000第四章借贷记帐法的应用n一、筹资业务的核算n二、购料业务的核算n三、生产业务的核算n四、销售业务的核算n五、利润分配的核算n一、融资业务的核算n1.接受股东投资n2.向银行贷款n3.归还到期贷款，支付借款利息二、购料业务的核算n1.购入材料

5、，结算货款。n 付款方式：现金结算；转帐结算n2.材料验收入库n3.计算材料采购成本：买价+采购费用三、生产业务的核算n1.领料加工n2.结算、发放职工工资n3.计提职工福利费n4.计提固定资产折旧n5.支付办公费、水电费等n6.差旅费的借支与报销n7.报刊费的订阅、仓库租金、保险费的预付n8.产品完工验收入库四、销售业务的核算主要经济业务内容：1.支付产品营销费用2.签定合同，发货并结算货款3.结算应缴纳销售税金 计算应缴纳的增值税 计算本月应缴纳的消费税 计算应缴纳的城市建设税和教育附加费五、利润的分配1.计算全年实现利润总额利润总额 =主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用 +投

6、资收益+ 营业外收支净额2.利润的分配：n收取出租包装箱押金n没收损坏所借包装物押金n以现金支付罚款n献爱心捐赠支出n按全年利润计算应缴纳的所得税n结转全年净利润n按净利的10%计提盈余公积n董事会决议按净利的20%向股东分红派息第五章会计凭证n一、会计凭证的作用与分类n二、原始凭证的填制与审核n三、记帐凭证的填制与审核n四、会计凭证的传递与保管会计凭证的概念：记录经济业务；明确经济责任；书面证明按填制程序和用途分为原始凭证和记帐凭证原始凭证要素：1.凭证名称 2.双方单位名称 3.日期4.经济业务内容摘要 5.数量、单价、金额6.当事人、经办人签章、单位公章 7.编号n原始凭证的填制要求：n

7、1 真实可靠，手续完备。n2 内容完整，书写清楚。n3 连续编号，及时填制。n原始凭证的审核n 1. 对形式的审核 2. 对内容的审核n合法性、合理性、完整性及正确性n记帐凭证要素：n 1 记账凭证的名称收款凭证、付款凭证、转账凭证等）； 2 填制凭证的日期 3 记账凭证的编号； 4 会计科目包括子目、细目）、借贷方向和金额； 5 经济业务的内容摘要； 6 所附原始凭证张数和记账备注； 7 有关人员的签名或盖章记账凭证分类记账凭证分类收款凭证收款凭证 记录现金、银行存款收入记录现金、银行存款收入 业务的记账凭证业务的记账凭证付款凭证付款凭证 记录现金、银行存款付出记录现金、银行存款付出 业务的

8、记账凭证业务的记账凭证转账凭证转账凭证 记录与现金、银行存款无关记录与现金、银行存款无关 的转账业务的记账凭证的转账业务的记账凭证涉及现金与银行存款之间业务只须填制涉及现金与银行存款之间业务只须填制 付款凭证付款凭证记帐凭证的审核n对所附的原始凭证进行复核n会计科目的使用是否正确，应借应贷的金额是否一致n记账凭证项目是否齐全，有关人员是否签章n审核结果的处理：n发现问题，应重新填制或按规定办理更改手续。第六章会计账簿n一、账簿的意义与分类一、账簿的意义与分类n二、账簿的登记二、账簿的登记n三、对账与结账三、对账与结账n四、错账的更正四、错账的更正账簿的登记n账簿启用的规则账簿启用的规则n内容包

9、括：企业名称、账簿名称、内容包括：企业名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖会计人会计主管人员姓名，并加盖会计人员名章和单位公章。员名章和单位公章。n调换记账人员时，应注明交接日期调换记账人员时，应注明交接日期和接办人员姓名，并由交接双方人和接办人员姓名，并由交接双方人员签章。员签章。记账规则n以审核无误的会计凭证为依据n用蓝色或黑色墨水书写n按账页行次顺序连续登记n文字和数字要书写端正、明晰n一张账页记账满时，应结出本页发生额合计数及结余额n日记账的登记日记账的登记n记账依据记账依据审核无误的收付款凭证审核无误的收付款凭证n账簿的

10、外形账簿的外形订本式订本式n账页的格式账页的格式三栏式三栏式n总分类账的登记总分类账的登记n账簿的格式账簿的格式三栏式三栏式n账簿的外形账簿的外形订本式订本式明细分类账的登记n账簿的格式三栏式债权债务类）n 多栏式收入、费用类）n 数量金额式财产物资类）n账簿的外形活页式、n 卡片式固定资产明细账）结账与对账 对账：对账： 账证核对账证核对 账账核对账账核对 账实核对账实核对 结账：月结、季结结账：月结、季结 划一条通栏红划一条通栏红线线 本月结束本月结束 再划一条通栏红线再划一条通栏红线完成月结完成月结 年结年结 划通栏双红线划通栏双红线 表示封账表示封账错账的常见表现： 1.文字误写 2.

11、数字误写倒码；错位） 3.反向 4.串户 错账的更正划线更正法划线更正法结账前：结账前：账簿记录有错误账簿记录有错误 文字或数字笔误文字或数字笔误 记账凭证没有错误记账凭证没有错误更正方法：更正方法：1、将错误的用红线划去、将错误的用红线划去2、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的3、在划线处，加盖更正人图章、在划线处，加盖更正人图章红字更正错账红字更正错账第一种情况：记账凭证有错误第一种情况：记账凭证有错误 应借应贷科目错误应借应贷科目错误 导致导致 应借应贷方向错误应借应贷方向错误 账簿记录错误账簿记录错误 更正方法：更正方法： 1、红字填一张与错误凭证完全相

12、同的凭证、红字填一张与错误凭证完全相同的凭证2、据以红字登记入账、据以红字登记入账 以示冲销以示冲销3、蓝字填写一张正确的凭证、蓝字填写一张正确的凭证4、据以蓝字登记入账、据以蓝字登记入账n第二种情况：记账凭证和账簿记录的金额有错误第二种情况：记账凭证和账簿记录的金额有错误n 所记金额所记金额 应记金额应记金额n 应借应贷科目没有错误应借应贷科目没有错误n 更正方法：更正方法：n1、将多记金额用红字填制一张凭证、将多记金额用红字填制一张凭证n 应借应贷科目相同应借应贷科目相同n2、据以登记入账、据以登记入账蓝字补充法蓝字补充法适用条件：记账凭证和账簿记录的金额有适用条件：记账凭证和账簿记录的金

13、额有错误错误 所记金额所记金额 应记金额应记金额 应借应贷科目没有错误应借应贷科目没有错误更正方法：更正方法： 1、将少记金额用蓝字填制一张凭证、将少记金额用蓝字填制一张凭证 应借应贷科目相同应借应贷科目相同 2、据以登记入账、据以登记入账第七章财产清查n1.1.财产清查的意义和分类财产清查的意义和分类n2.2.财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度n3.3.财产清查的方法财产清查的方法n4.4.财产清查结果的处理财产清查结果的处理财产清查的概念及分类财产清查的概念及分类财产清查：财产清查： 对实物、现金、银行存款、债权债务等盘点、对实物、现金、银行存款、债权债务等盘点、核对，确定其实存数，查明

14、账存实存是否相符。核对，确定其实存数，查明账存实存是否相符。财产清查分类财产清查分类 全面清查与局部清查全面清查与局部清查 定期清查与不定期清查定期清查与不定期清查财产物资的盘存制度n永续盘存制：n期初结存数 + 本期收入数 本期发出数 = 期末结存数n实地盘存制：n期初结存数 + 本期收入数 期末实地盘存数 = 本期发出数 财产清查的方法n实物的清查实地盘点、技术推算法n现金的清查实地盘点n银行存款的清查与开户银行核对帐目n往来款项与对方核对帐目银行存款及往来款项核对结果的处理银行存款及往来款项核对结果的处理 双方对帐不一致的原因：一是可能有未达帐项；一是可能存在记帐错误。查出真相需先查对是

15、否有未达帐项，并对其通过编制银行存款或往来款项余额调节表予以调整。调整结果一致，就可确诊记帐无误；相反肯定记帐有误。财产清查结果的帐务处理财产清查结果的帐务处理 第第1步：步： 审批之前审批之前 根据清查结果调账，做到账实相符根据清查结果调账，做到账实相符第第2步：步： 审批之后审批之后 根据批复意见账务处理根据批复意见账务处理定额内的亏损定额内的亏损 增加相应费用增加相应费用 责任事故造成的亏损责任事故造成的亏损 过失人负责赔偿过失人负责赔偿 经营管理不善经营管理不善 管理费用管理费用 自然灾害等非常事故自然灾害等非常事故 营业外支出营业外支出固定资产固定资产 营业外收入营业外收入存存 货货

16、 冲减相应费用冲减相应费用第八章会计报表n1.会计报表的分类及编制要求n2.资产负债表的编制n3.利润表的编制 对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件会计期间经营成果、现金流量的文件 会计报告包括：会计报告包括： 会计报表；会计报表； 会计报表附注；会计报表附注； 财务情况说明书财务情况说明书会计报表的分类及编制要求n分类：会计报表内容编制时间报送对象静态动态月报季报年报对内对外n编制会计报表的要求：n1.数字真实n2.计算准确n3.内容完整n4.编报及时二、资产负债表的编制n内容：一定日期n 资产、负债及所有者

17、权益情况n设置的依据会计恒等n构造：平衡式、账户式。n编制方法：据总账、明细账余额n 直接或分析计算填列项目期末数项目期末数资产资产负债负债所有者所有者权益权益资产合计负债及所有者权益合计简易资产负债表年月日编制单位单位；元n资产负债表各项目的排列特点：n排列顺序：依项目的流动性大小从大到小的顺序自上而下列示。n。利润表损益表）利润表损益表） 是总括反映企业在一定时期内利润或亏损实现情况的财务会计报告。是反映企业财务成果的重要报表。 按月编制，对外报送 设置依据：收入-费用=利润 构造： 单步式 多步式 本月数栏： 按各有关账户的本月实际发生数额填列 利润栏： 按照其所属加减项目计算填列第九章会计核算程序n1.会计核算程序的含义与分类n2.记帐凭证核算程序及其适用范围n3.科目汇总表核算程序及其适用范围n4.汇总记帐凭证核算程序及其适用范围 凭证和账簿组织凭证和账