3银行业务会计原理、报表、核算

1、初级银行会计知识初级银行会计知识1contentsv日常生活中的会计日常生活中的会计v会计原理会计原理v资资 产产 负负 债债 表表v利润表利润表v现金流量表现金流量表v个人银行业务会计核算个人银行业务会计核算活期业务活期业务定期业务定期业务银行卡业务银行卡业务 日期 摘要 收入 支出 余额1.10.1 工资工资 20800 208002.10.4 超市采购超市采购 600 202003.10.6 太太生日（钻戒）太太生日（钻戒） 20000 2004.10.8 出售股票（出售股票（10000股股 100000 1002005. 买入买入6元，卖出元，卖出10元）元）5.10.10 付住房贷款

2、付住房贷款 5000 952006.10.18 买债券买债券 70000 25200 7.讨论：讨论：8.1. 这这25200元是你到元是你到10月月18日的所剩的钱吗？是你的财产吗？日的所剩的钱吗？是你的财产吗？9.2. 这么记账，有问题吗？问题出在哪里呢？这么记账，有问题吗？问题出在哪里呢？10. 日常生活中的会计日常生活中的会计 现金是财产，资产更是财产 记账要反映资金的来源和运用。 资产的分类：现金，固定资产，流动资产。 日期 摘要 增加 减少1.10.6 太太生日（钻戒）太太生日（钻戒） 200002. 10.6 现金现金 200002. 10.10 住房住房 5000 10.10

3、付住房贷款付住房贷款 5000固定资产固定资产 流动资产 日期 摘要 增加 减少1.10.8 现金买股票现金买股票 60000 2. 3. 10.8 出售股票（出售股票（10000股股 1000004. 买入买入6元，卖出元，卖出10元）元）5.2. 10.18 现金买债券现金买债券 70000 10.18 债券债券 70000讨论：这样的记账有什么特点讨论：这样的记账有什么特点?复式记帐法v 什么是借贷记账法：一笔经济活动反映在两个（或以上）科目中，什么是借贷记账法：一笔经济活动反映在两个（或以上）科目中，有借必有贷，借贷恒相等。通常情况下是一借一贷或一借多贷有借必有贷，借贷恒相等。通常情况

4、下是一借一贷或一借多贷.v 对借贷的理解：一种复式记帐法，一种记帐符号，对借贷的理解：一种复式记帐法，一种记帐符号，v 科目：对科目：对会计要素的具体内容进行会计要素的具体内容进行分类分类的项目，可以分为如下的项目，可以分为如下5种种科目。科目。 v 资产类科目：借方表示增加，贷方表示减少资产类科目：借方表示增加，贷方表示减少v 负债类科目：借方表示减少，贷方表示增加负债类科目：借方表示减少，贷方表示增加v 权益类科目：借方表示减少，贷方表示增加权益类科目：借方表示减少，贷方表示增加v 成本类科目：借方表示增加，贷方表示减少成本类科目：借方表示增加，贷方表示减少v 损益类科目：借方表示减少，贷

5、方表示增加损益类科目：借方表示减少，贷方表示增加 会计原理会计原理2 2、会计的两个等式、会计的两个等式资产资产负债负债所有者权益所有者权益成本成本收入收入利润利润=+3、记账的五步法、记账的五步法v 有一项经济活动有一项经济活动v 这项经济活动涉及到那两个科目这项经济活动涉及到那两个科目v 这两个科目分别属于哪类这两个科目分别属于哪类v 那个科目增加（减少）那个科目增加（减少）v 结合上两条，增加（减少）的记在哪一方结合上两条，增加（减少）的记在哪一方4、资产负债的核算、资产负债的核算 借方 贷方 资产 + - 负债 - + 所有者权益 - + 借方 贷方 成本 + - 收入 - + 利润

6、- + 5 5、损益的核算、损益的核算 借方 贷方 成本 + - 收入 - + 利润 - + 财务报表是如何编制出来财务报表是如何编制出来 借贷记账 会计的两个等式 记账的五步法 科目汇总到分类 分类汇总到总账 财务报表实际编制v 公司的经济活动有哪些？公司的经济活动有哪些？v 公司财务报表有哪些？公司财务报表有哪些？v 经济活动和财务报表的关系经济活动和财务报表的关系v 公司的财务报表用来做什么？公司的财务报表用来做什么？企业的财务报表公司的经济活动公司的经济活动 投 资 筹 资 经 营 资产负债表 损益表现 金 流 量 表会计报表会计报表财务报表的用途财务报表的用途v 给投资者：公司是否盈

7、利？公司是否安全？给投资者：公司是否盈利？公司是否安全？v 给债权人：公司的还款能力如何？给债权人：公司的还款能力如何？v 给政府：监督企业合法经营，依法纳税。给政府：监督企业合法经营，依法纳税。v 给证券管理机构：监督企业公平、公正、公开地投融资。给证券管理机构：监督企业公平、公正、公开地投融资。v 给管理者：分析企业的资金运动，分析企业的成本状况。给管理者：分析企业的资金运动，分析企业的成本状况。v 给经济研究者：提供产业、行业、企业信息。给经济研究者：提供产业、行业、企业信息。 v资产负债表资产负债表v是反映企业筹资和投资结果的报表是反映企业筹资和投资结果的报表v资产负债表是一张存量表资

8、产负债表是一张存量表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表资资 产产负债及所有者权益负债及所有者权益现金与银行存款222105短期存款9493543存入中央银行款项2675586短期储蓄存款4798099存放同业款项474164财政性存款102173拆放同业1800854向中央银行借款96297拆放金融性公司89777同业存放款项2074846短期贷款6209575联行存放款项9174应收进出口押汇114533同业拆入50000应收账款257602应解汇款95003委托贷款及委托投资1244959其他应付款105775买入返售证券508650应付工资30947一年内到期的长期投资313481

9、应付福利费30726流动资产合计15235204应交税金46306中长期贷款1449322应付利润3593逾期贷款1068023预提费用25减：贷款呆账准备25274流动负债合计18903014应收租赁款 长期存款287193租赁资产4603长期储蓄存款559616长期投资3221237保证金767948其他资产222304未分配利润118116资产负债表的阅读资产负债表的阅读 资产 = 负债 + 所有者权益资产负债表资产负债表资产负债所有者权益筹资投资资本资产负负 债债1.什么是负债？负债就是欠别人的钱什么是负债？负债就是欠别人的钱2.公司会欠谁的钱？公司会欠谁的钱？3. 公司欠供应商的钱公

10、司欠供应商的钱-应付账款应付账款 4. -应付票据（汇应付票据（汇票）票）5. 公司欠客户的钱公司欠客户的钱-预收账款预收账款6. 公司欠国家的钱公司欠国家的钱-应付税金应付税金7. 公司欠员工的钱公司欠员工的钱-应付工资、福利应付工资、福利8. 公司欠股东的钱公司欠股东的钱-应付股利应付股利9. 公司欠股东的钱（对投资者的负债）公司欠股东的钱（对投资者的负债）-其他应付款其他应付款10. 公司欠银行的钱公司欠银行的钱-长期借款长期借款11. -短期借款短期借款3. 为什么要欠别人的钱？为什么要欠别人的钱？筹资动因资本结构动因技术动因所有者权益所有者权益1.什么是所有者权益什么是所有者权益:

11、股东投资在企业里的钱股东投资在企业里的钱2.两类不同的所有者权益：两类不同的所有者权益：3. - 外来的所有者权益：外来的所有者权益：4. 在资本形成过程中产生的权益资本：股本（资本在资本形成过程中产生的权益资本：股本（资本 5. 金），资本公积金金），资本公积金6. - 内生的所有者权益：内生的所有者权益：7. 在税后利润分配过程中产生的权益资本：盈余公积在税后利润分配过程中产生的权益资本：盈余公积 8. 金，盈余公益金，未分配利润金，盈余公益金，未分配利润损益损益表表v 损益表是反映企业经营结果的报表损益表是反映企业经营结果的报表v 损益表是一张流量表损益表是一张流量表损益表的阅读损益表的

12、阅读利润=收入-成本1.权责发生制2. 销售费用3. 管理费用4. 营业税5. 所得税损损益益表表资产负债表和损益表的钩稽关系资产负债表和损益表的钩稽关系固定资产货币资金无形资产股东权益费用材料、人工产品在产品材料折旧摊销存货销售收入损益表资产负债表v现金流量表是反映企业现金流进流出状况的报表现金流量表是反映企业现金流进流出状况的报表v现金流量表是一张：流量表？存量表？现金流量表是一张：流量表？存量表？现金流量现金流量表表现金流量表现金流量表项目行次金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金11181000 收到增殖税销售税额2161500 现金收入合计31342500 购

13、买商品、接受劳务支付的现金4349800 支付给职工以及为职工支付的现金5300000 支付的增殖税额6142466 支付的所得税额797089 支付的除增殖税所得税外的其他税费82000 支付的其他与经营活动有关的现金970000 现金支出小计10961355 经营活动产生现金净额11381145二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金1216500 分得股利或利润所收到的现金1330000 处置固定资产而收回的现金净额14300300 现金收入小计15346800 购置固定资产所支付的现金16451000 现金支出小计171500000 投资活动所产生的现金流动净额18-1042

14、00三、筹资活动产生的现金流量： 借款所收到的现金19400000 现金收入小计20400000 偿还债务所支付的现金211250000 偿付利息所支付的现金2212500 现金支出小计231262500 筹资活动所产生的现金净额24-862500四、现金及现金等价物净增加额25-585555如何阅读财务报表如何阅读财务报表现金流量表现金流量表现金流量现金流量v经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流 从销售产品或提供劳务所流入的现金流量中减去为此而发从销售产品或提供劳务所流入的现金流量中减去为此而发 生的现金生的现金流出。流出。v投资活动产生的现金流投资活动产生的现金流 当企业对外投资时，现

15、金就流出；当企业取得投资收益或出售资产，当企业对外投资时，现金就流出；当企业取得投资收益或出售资产，现金就流入。现金就流入。v筹资活动产生的现金流筹资活动产生的现金流 当企业筹资时，现金就流入；当企业支付资金成本（股利，利息）或当企业筹资时，现金就流入；当企业支付资金成本（股利，利息）或偿还资金时，现金就流出偿还资金时，现金就流出个人业务会计核算个人业务会计核算v（一）活期业务（帐务性交易）（一）活期业务（帐务性交易） 存入存入/ /支取支取现金现金转帐转帐交换提出交换提出交换提入交换提入电子汇划电子汇划 收费收费 利息支出及扣税利息支出及扣税个人业务会计核算个人业务会计核算v（一）活期业务（

16、一）活期业务v银行收到张三存入一笔现金银行收到张三存入一笔现金50005000元元借：现金借：现金业务现金业务现金 5 5，000000 贷：活期储蓄存款张三贷：活期储蓄存款张三 5 5，000000v 银行按照张三要求从自己帐户汇给李四银行按照张三要求从自己帐户汇给李四10001000元元借：活期储蓄存款张三借：活期储蓄存款张三 1 1，000000 贷：活期储蓄存款李四贷：活期储蓄存款李四 1 1，000000资产负债同时增加负债一增一减 个人业务会计核算个人业务会计核算v（一）活期业务（一）活期业务v银行收到张三从他行存入一笔资金银行收到张三从他行存入一笔资金20002000元元借：借：

17、待处理结算款项待处理结算款项 提出借记凭证待转户提出借记凭证待转户2 2，000000 贷：活期储蓄存款张三贷：活期储蓄存款张三 2 2，000000v XX XX从异地汇给张三从异地汇给张三30003000元元借：借：清算资金往来清算资金往来总行异地汇划清算户总行异地汇划清算户3 3，000000 贷：活期储蓄存款张三贷：活期储蓄存款张三 3 3，000000个人业务会计核算个人业务会计核算v （一）（一）活期业务活期业务v 张三挂失帐户张三挂失帐户借：借：现金现金业务现金业务现金1010 贷：贷：个人挂失手续费收入户个人挂失手续费收入户1010v 张三结清帐户张三结清帐户借：活期储蓄存款张

18、三借：活期储蓄存款张三 1010，000 000 借：应付个人活期利息借：应付个人活期利息100100 贷：活期存款代收利息所得税贷：活期存款代收利息所得税 2020 贷：贷：现金现金业务现金业务现金1010，080080个人业务会计核算个人业务会计核算v（二）定期业务（二）定期业务 定期一本通蓄存定期一本通蓄存/ /支取支取 定期存单开户及支取定期存单开户及支取 通知存款支取通知存款支取个人业务会计核算个人业务会计核算借：现金借：现金业务现金业务现金 50，000 贷：七天通知存款张三贷：七天通知存款张三 50，000（二）定期业务（二）定期业务 通知存款通知存款个人业务会计核算个人业务会计核算（二）定期业务（二）定期业务定期存单开户定期存单开户借：现金借：现金业务现金业务现金 5 5，000000 贷：定期储蓄存款张三贷：定期储蓄存款张三 5 5，000000定期存单支取定期存单支取借：定期储蓄存款张三借：定期储蓄存款张三 5 5，000 000 借：应付个人定期利息借：应付个人定期利息100100 贷：定期存款代收利息所得税贷：定期存款代收利息所得税 2020 贷：贷：现金现金业务现金业务现金5 5，080080 v（三）银行卡业务（柜面帐务处理）（三）银行卡业务（柜面帐务处理） 储蓄卡、准贷记卡、储蓄卡