小企业职工薪酬核算管理制度

1、小企业职工薪酬核算管理制度一、职工薪酬核算范围小企业职工薪酬通过“应付职工薪酬”科目核算。应付 职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工 的各种形式的报酬以及其他相关支出。小企业的职工薪酬通 常包括以下内容：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。（二）职工福利费。（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保 险费和生育保险费等社会保险费。（四）住房公积金。（五）工会经费和职工教育经费。（六）非货币性福利。（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。二、职工薪酬的确认1小企业生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”等科

2、目，贷记“应付职工薪酬”2应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。3管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”。4销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”。【例1】甲公司2X 11年12月有关职工薪酬业务如下：(1) 按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为10万元，车间管理人员工资 2万元，总部管理人 员工资为3万元，专设销售部门人员工资为 1万元，在建工 程人员工资为0.5万元。(2) 按照所在地政府规定， 按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险

3、费、养老保险费、失业保险费和住房公积金(假定均由企业负担)。(3) 根据2X 10年实际发放的职工福利情况，公司预计2X 11年应承担职工福利费义务金额为工资总额的4%;（4）按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教 育经费。按照上述条件，甲公司各项职工薪酬金额计算如下： 保险福利费等金额占工资费用的百分比为10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%=43%计入生产成本的职工薪酬=10 + 10X 43% = 14.3 （万元）计入制造费用的职工薪酬=2 + 2 X 43% = 2.86 （万元）计入管理费用的职工薪酬=3 + 3 X 43% = 4.29 （万元）计入销售

4、费用的职工薪酬=1 + 1 X 43% = 1.43 （万元）计入在建工程的职工薪酬=0.5 + 0.5X 43% = 0.715 （万元）甲公司12月末应编制会计分录为借：生产成本（人工）14.3制造费用（人工）2.86管理费用（人工）4.29销售费用（人工）1.43在建工程（人工）0.715社会保险费3.96(16.5X 24%)住房公积金1.7325 (16.5X 10.5%) 职工福利0.66(16.5X 4%) 工会经费0.33 (16.5X 2%)职工教育经费0.4125 (16.5X 2.5%)三、职工薪酬的发放1.向职工支付工资、奖金、津贴、福利费，同时从应付职工薪酬中扣还的各

5、种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等，借记“应付职工薪酬”，贷记“库存现金”、“银行 存款”、“其他应收款”等科目。【例2】甲公司2X 12年1月份计提的“应付职工薪酬一工资”明细科目金额为100万元，其中应由职工个人负担的社会保险费为10万兀，应交个人所得税金额为5万元。实际支付时，企业扣除本月为职工家属代垫的药费5000 元，共支付给职工现金84.5万元，转账支付社保金和个人所得税 15万元。甲公司为职工家属代垫药费5000元时应做的账务处理为：借：其他应收款代垫家属药费5 000贷：银行存款5 000代扣代缴社保金和个人所得税借：应付职工薪酬工资150 000贷：其他应付款代扣代缴社

6、保费100 000应交税费一一代扣代缴个人所得税50000实际支付工资、社保金和个税时的处理为:借：应付职工薪酬850 000其他应付款代扣代缴社保费100 000贷：库存现金845000其他应收款一一代垫家属药费5000银行存款1500002.支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工 培训，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等科目。3以其自产产品发放给职工的，借记“应付职工薪酬” 科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品 的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。【例3】甲公司2 X 12年2月将本公司生产的产品发放给 职工作为福利，每件产品成本为0.9万元，计税

7、价格（售价）每件产品为1万元，其中生产工人为 100人，管理人员20 人。甲公司应做的账务处理为：117 ( 100借：生产成本X 1 X 1.17)管理费用23.4 (20X 1 X 1.17)贷：应付职工薪酬一一非货币性福利140.4借：应付职工薪酬一一非货币性福利140.4贷：主营业务收入120(120X1)应交税费应交增值税(销项税额) 20.4借：主营业务成本108贷：库存商品1084.因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记“应付职工薪酬”，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。【例4】甲公司2X 12年6月因调整产品结构，解雇生 产工人10名，协议支付给每位工人补偿费2万元，其中一半于6月底通过银行存款转账进行支付，另一半于当年底支 付。甲公司2X 12年6月底应做的账务处理为借：管理费用贷：