注册会计师考试试题及答案：税法(练习题1)

1、注册会计师考试试题及答案：税法(练习题1)单项选择题：1. 根据消费税的有关规定，以下各项中应视同销售征收消费税的是()。A、将自产的烟丝用于连续生产卷烟B、将委托加工收回的化装品用于继续加工高档化装品C、将外购的香水精用于继续加工香水D、将自产的小汽车赞助小汽车拉力赛2、某百货商场为增值税一般纳税人， 2021年 5月其黄金饰品销售部直接零售黄金首饰 2000 克，每克 300 元;采取以旧换新方式销售新金银首饰，收回旧金银 首饰 300 克，换出新金银首饰 700克，收取含税差价 90000 元，并收取旧首饰折 价补偿 30元/克。当月还零售镀金首饰一批，收取零售收入20000 元。该百货

2、商场的黄金饰品销售部当月应缴纳消费税 ()元。A 、 29487.18B、29871.79C、34500D、34884.623、甲化装品厂将一批原材料运往乙加工厂加工成应税化装品，该批原材料的 本钱为 15万元，乙厂代垫辅助材料收费 2 万元(不含税)，另收取不含税加工费 5 万元，化装品的消费税税率为 30%，那么该项委托加工业务消费税组成计税价格为( ) 万元。A 、 31.43B、28.57C、9.43D、34.134、甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2021 年 10 月购进一批碳素材料、 钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款 25.5 万元、发

3、生运费 2 万元;委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30 万元、增值税税款 5.1 万元。消费税税率为 10%.那么丙企业代收代缴的消费税是 ( ) 万元。A、19B、20.22C、19.29D、215、以下关于消费税计税依据说法正确的选项是 ()。A、委托加工啤酒从量定额的计税依据为委托方收回数量B、 通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按移送给非独立核算门 市部销售额或数量计征消费税C、 纳税人用于投资入股的应税消费品， 应当以纳税人同类应税消费品的平均 售价作为计税依据计算纳税D、 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按照各自税率征 收消费税6、 以下关于

4、消费税的有关规定中，表述正确的选项是( )。A、外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税B、自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税C、 原油加工厂用生产出的应税消费品汽油调和制成溶剂汽油，属于连续生产 应税消费品D、纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税7、 以下各项中不符合消费税有关规定的是 ()。A、纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地主管税务机关申报纳税B、纳税人委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地 或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款C、纳税人销售的应税消费品，因质量原因由购置者退回时，

5、经审核批准后，可退还已征收的消费税税款，也可以自行直接抵减应纳税款D、纳税人进口应税消费品， 应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款8、 某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月 生产领用 80%，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该企 业本月应纳消费税中可扣除的消费税是 ( )。A 、 6.8 万元B 、 9.6 万元C、 12 万元D 、 40 万元9、以下各项中，既征收增值税又征收消费税是 ()。A、化装品的生产环节B、粮食白酒的生产和零售环节C、金银首饰的委托加工环节和零售环节D、金银首饰的进口环节1

6、0、根据消费税的有关规定，以下纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是 ()。A、石化工厂把自产的柴油用于本厂基建工程的设备使用B、摩托车厂将自产的摩托车作为广告样品C、化装品制造厂将自产的香粉用于连续生产舞台演员化装用的油彩D、实木地板厂将自产的实木地板用于连续生产漆饰地板1. 答案： D解析：将自产的、委托加工收回的和外购的应税消费品用于继续加工应税消 费品，移送加工环节均不视同销售 ;将自产的小汽车赞助拉力赛属于将自产的应税 消费品用于其他方面，应视同销售缴纳消费税。2. 答案： B 解析：镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确

7、定计税依据征收消费税。当月应缴纳消费税 =(2000 逸00+90000+300 30) £+17%) >5%=29871.79(元)3答案：A解析：组成计税价格=(15+2+5) ®-30%)=31.43(万元)4. 答案： B解析：丙企业代收代缴消费税 =(150+2+30) (1-10%) 30%=20.22(万元)5. 答案： A解析：通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按门市部对外销售 额或销售数量计征消费税 ;纳税人用于投资入股的应税消费品， 应当以纳税人同类 应税消费品的销售价格作为计税依据计算纳税;纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售

8、的，应从高适用税率。6. 答案： A解析：选项B,自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的， 不缴纳消费税；用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税；选项C,原油加工厂用生产出的应税消费品汽油调和制成溶剂汽油， 该溶剂汽油属于非应税销售品 ;选项 D，委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。7. 答案： C解析：纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购置者退回时，经所在 地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减 应纳税款。8. 答案： C 解析：消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用局部确定。本月外购烟丝的买价=8.5勻7%=50万元，生产领用局部的买价 =50X80%=40万元，或生产 领用局部买价=2+50-12=40万元，准予扣除的消费税=40X30%=12万元9. 答案： A解析：选项A，化装品在生产环节缴纳消费税；选项B，粮食白酒在生产环节 征收消费税；选