注册会计师《审计》试题及答案

1、注册会计师?审计?试题及答案 (10)1. 以下情况中，注册会计师应当发表保存意见或无法表示意见的有(ABCD) 。A. 因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报 表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据B. 因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据C. 注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度D. 被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书 面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认2. 注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其

2、环境。以下各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有 ( AC )。A. 了解被审计单位的相关行业状况B. 了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险C. 了解被审计单位财务业绩的衡量和评价D. 了解被审计单位的内部控制【解析】选项A为外部因素；选项BD为内部因素;选项C，被审计单位财务业 绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。3. 注册会计师运用各项风险评估程序， 在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，以下识别的风险中仅与各类交易、账户余额和披露相联系的有( ABD )。A. 被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置 或贬值的风险B. 被

3、审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比拟有效的内部控制，管理 层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备带来的风险C. 管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险D. 竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时， 预示将出现存货跌价和长期资产的减值【解析】注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环 境的整个过程中识别风险， 并将识别的风险与各类交易、 账户余额和披露相联系。 例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置 或贬值的风险 ;宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题;竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位

4、的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌 价和长期资产 如固定资产等 的减值。管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引 发舞弊风险，与财务报表整体相关。4注册会计师通过了解被审计单位及其环境，可以为以下AC关键环节的职业判断提供重要根底。 A. 确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估重要性水平B .评价被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性C. 确定在实施分析程序时所使用的预期值，评价审计证据的充分性和适当性D. 确定财务报表中各重要工程的审计结论和最终发表的意见类型【解析】仅仅了解被审计单位及其环境，在没有了解和测试内部控制前，无 法对内部控制做出评价 ;仅仅通过了解被审计单位及其环境，

5、尚不能得出审计结 论。审计结论应当在实施实质性程序后得出。5. 注册会计师为了了解内部控制的设计和执行，通常实施的风险评估程序有ABC 。A. 询问被审计单位的人员 B.观察特定控制的运用C.检查文件和报告 D.分析程序【解析】分析程序不用来了解内部控制，注会应当进行穿行测试来了解内部 控制的设计和执行。6. 以下情况中属于注册会计师必须在期末或接近期末 实施实质性程序的有BD。A. 系统变动导致某类交易记录难以获取B.未决诉讼C.控制环境和其他相关的控制较好D.销售收入的截止认定【解析】某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质 如收入截止认定、未 决诉讼 决定了注册会计师必须在期末 或接近期

6、末 实施实质性程序。7. 如果注册会计师在期中已识别出被审计单位的某项认定中存在成心出错和 操纵记录的可能性，确认该项认定存在舞弊导致的重大错报风险，那么以下有关实 质性程序的CD说法或做法是不可取的。A.考虑主要在期末或接近期末实施实质 性程序B. 不拟实施审计程序将期中得出的结论延伸至期末C. 将实质性程序与控制测试结合运用，以便将期中的结论延伸到期末D. 针对剩余期间实施进一步实质性程序，以便将期中的结论延伸到期末【解析】当存在舞弊导致的重大错报风险时，期中已测试的资料在剩余期间 很可能被篡改，导致期中得出的结论无效。此时注册会计师主要应在期末实施实 质性程序。8. 注册会计师在考虑是否

7、在期中实施实质性程序时，以下判断正确的有ACD 。A. 控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性 程序B. 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑 将实质性程序集中于期中而非接近期末实施C. 如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，那么注 册会计师一般在期中之后实施实质性程序D.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比拟 )，注册会计师应在期中实施实质性程序【解析】注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应 当考虑将实质性程序集中于期末 (或接近期末 )实施。9. 如果

8、拟信赖的 控制自上 次测试 后未发生 变化， 注册会计 师应当 考虑 ( CD ) 。A. 如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定 是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否 超过 1 年B. 将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进 行测试，以提高效率C. 当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的 审计证据D. 当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短 再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据【解析】根据审计准那么，如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注

9、册会计师 应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上 次测试的时间间隔是否超过 2年，选项 A 不正确。注册会计师应当在每次审计时 从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性，不应将所有拟信赖控制的测试集 中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试，选项 B 不正确。10. 以下关于控制测试的提法中，恰当的有 ( ACD )。A. 如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定 层次的重大错报时，应对控制运行的有效性实施测试B. 注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性C. 如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会

10、计师应 当考虑不同时期控制运行的有效性D. 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时 测试控制运行的有效性，以提高审计效率【解析】注册会计师只有在一定情形下才实施控制测试，并不一定对所有的 内部控制均实施控制测试。11. 以下属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有( AD )。A. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 (且执行控制测 试符合本钱效益原那么 B.在评估认定层次重大错报风险时， 预期控制的运行是无效 的C. 每次进行财务报表审计均需要执行控制测试D. 仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据【解析】当存在以下情形之

11、一时，注册会计师应当实施控制测试： (1)在评估 认定层次重大错报风险时， 预期控制的运行是有效的 (且执行控制测试符合本钱效 益原那么 );(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。12. 如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的 性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有 ( BCD)。A. 主要依赖控制测试获取审计证据B. 在期末而非期中实施更多的审计程序C. 通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据D .增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 【解析】如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师应该主要依赖实 质性程序获取审计证据而非控制测试。1

12、3. 以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有 (ABD)A. 在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点B. 在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检 查或对多个不同时点进行观察C. 虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同，但是二者的 目的是相同的D. 了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非一定要执行【解析】控制测试与了解内部控制的目的不同，控制测试是为了测试控制运 行的有效性，了解内部控制一是为了评价控制的设计，二是为了确定控制是否得 到执行。14. 以下关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说

13、法不恰当的有(ABD)。A. 评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越 高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小B. 方案获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施 进一步审计程序的范围越小C. 如果注册会计师方案从控制测试中获取更高的保证程度，那么控制测试的范 围就更广D. 确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广【解析】评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的 要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大;方案获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程

14、序的范 围越广;确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。15. 在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括(ABC)A. 方案获取的保证程度 B.确定的审计重要性水平C.评估的重大错报风险 D.审计程序的时间16. 以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的是 (BCD) 。A. 开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票， 发货凭证留底，发票副联交财务部门记账B. 会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并 与实际清点的张数核对一致C. 开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交 购货方，以便

15、其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员D. 每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客 对账单【解析】选项A，发货凭证应交财务部门；选项B，通过号码进行控制正是连 续编号的目的；选项C，可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象 ；选项D， 向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。17. 销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括 (ABCD) 。A. 销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况B. 销售和收款的管理情况C. 销售退回的管理情况D. 销售与收款交易授权批准制度的执行情况【解析】销售与收款内部控制监督检查的主要内容包括：(1)销售与收款业务相关岗位及

16、人员的设置情况，重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗 的现象。 (2)销售与收款业务授权批准制度的执行情况，重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 (3)销售的管理情况，重点检查信用政策、销售 政策的执行是否符合规定。 (4)收款的管理情况， 重点检查单位销售收入是否及时 入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。 (5) 销售退回的管理情况， 重点检查销售退回手续是否齐全， 退回货物是否及时入库。18. 以下属于注册会计师针对被审计单位销售业务实施的截止测试的有 (ABCD) 。A. 测试资产负债表日前后假设干天一定金额以上的发运凭证，将应收账

17、款和收 入明细账进行核对，同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后假设 干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象B. 取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况C. 结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大 额销售D. 复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并 考虑是否有必要追加实施截止测试程序19. 在确定函证对象后，如果乙公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案 中，应选取的有 ( ABD )。A. 如果乙公司的要求合理，那么应当实施替代审计程序B. 如果乙公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，那么应视为审计范围受 到限制C. 如果乙公司的要求不合理，