审计原理部分阶段测验(带答案)

1、欧阳术创编 2021.02.02欧阳美创编 2021.02.02、简答題时间：2021.02.02创作：欧阳术1. A注册会廿师在对甲公司2014年度财务报表进行审廿时， 获取到以下五组审廿证据：（1）原林料人库单与购货发票；（2）鎖货发票副本与产品岀库单；（3）领料单与林料成本计算表；（4）存货盘点表与存货监盘记录；（5）银行询证函回函与银行对账单。要求：请分别说明每组审廿证掘中哪顶审廿证据较为可靠，并 简要说明理由。答案：（1 ） 货发票比原林料人库单可靠。理由：咧货发票来 自于公司以外的机构或人员，而原林料人库单是公司自行编制 的。（2）锚货发票副本比产品出库单可靠。理由：館货发票是在外

2、 部流转，并获倡甲公司以外的机构或个人的瑕认，而产品出库 单只在公司内部流转。（3）领料单比林料成本廿算表可靠。理由：领料单预先被连续 编号，并且经过甲公司不同部门人员的审核，而林料成本廿算 表只在会计部门内部流转。（4）存货监盘记录比存货盘点表可靠。理由：存货监盘记录是 注册会廿师自行编制的，而存货盘点表是甲公司提供的。（5）银行询证函回函比银行对账单可靠。理由:函回 函是注册僉it师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行 对帐单经过甲公司有可能仿造。2. 建英股份有限公司是建筑行业的上市公司，该公司委托厚信 会廿师事务所对其2014年度财务报表实施审廿。双方已于2013 年12月签ij审

3、廿业务约定书。其地相关情况ftUT：（1）因该项审廿业务是经审廿顶目组成员杜英的姑殳介鉛的，为 表示感谢并保持独立性，厚信僉廿师事务所通过杜英向其姑殳 支付了 10000元劳务费，并将杜英调离审if® 组。（2）为促使双方提髙财务信息质量和审廿|贡量，双方约定按审廿 发现的錯报金额和性质收取审廿费用：发现的錯报金额越大、 性质越严重,审廿收贾越高。（3）承接业务后，审廿项目合伙人立即要求人力资源部门协助审廿顶目组招聘基建会it与审廿方面的专家，以保证审廿顶目组 人员具备足够的专业胜任能力。（4）在审itil程中，建英公司对三建公司提起违约诉讼，要求审 it® I组提供诉讼支

4、持服务。审廿顶目组仅同意基于违约行为 对财务报表的重大敷响估廿建英公司的损失金额。（5）审廿结束前，律英公司向审it® a组成员黑送了一批礼品。 因价值不髙，加之外勤审it工作即将结東，审廿顶目合伙人认 为对独立性的敷响在可接受水平之内，故没有退还礼品。要求：请逐一考虑上述每种情况，指出是否符合中国注册会廿 师职业道德相关规范，并简要说明理由。答案：（1）不符合。会廿师事务所不得为获得客户而支付业务 介绍费，否则对客观和公正原则以及专业胜任能力都将产生非 常严重和无法I®范的不利影响。（2）不符合。双方约定的收费方法和基础以审廿工作结果为条 件，属干或有收贾。除非法律或法规

5、允i仁会计师事务所不得 实行或有收贾。（3）不符合。会廿师事务所可以聘请专家协血会廿与审廿以外 的其他领域工作。在不具备会廿与审it方面专业胜任能力的情 况下,厚信会廿师事务所不能承接业务。（4）不符合。会廿师事务所不得向属于公众利益实休的审廿客 户提供对财务报表有重大影响的评估服务。（5）不符合。如果审it® S组成员接受审it客户的礼品，将产 生非常严重的不利影响，导致没有肪范措施能做将其降到可接 受水平。二、案例分桥題注册会廿师王晶、马英负责对常年审廿客户圆坏股份有眼公司 2014度财务报表进行审廿，撰写了总It审廿策略和具体审廿廿 划，部分内容摘耍如下:（1 ） ffl步了解

6、2014度甲公司及其坏境未发生重大变化，拥依 賴以往审廿中对管理层、治理层械信形成的判肌（2）如对廿划的重要性水平做出修正，扱通过修改计划实施的 实质性程序的性质、时间和范围降低重大錯报风险。（3）假定甲仗司在收人确认方面存在舞弊风险，售交易 及其汰定的重大錯报风险评估为髙水平，不再了解和评估相关 控制设廿的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测 试。（4）因甲公司2013年9月关闲某地办事处，并注鋪其报行帐 号，拥不再函证该银行账户。（5）因审廿工作时间安排紧张，扱不函证应收帐款，直接实施代求廿。案 替要审由答甲 >1 1± ） O:针对上述（1）（5）事项，逐项指出王晶、马英KliJ的 it划是否存在不当之处，如有不当之处，请简要说明理:（1 ）不恰当。王晶、马英必须了解被审it单位及其环境，同时必须了解被审廿单位对诫信道德和价值观念的沟通和落实。（2）不恰当。重大錯报风险是客观存在的，并不能够降低，I 晶、马英应当通过修改廿划实施的实质性程序的性质、时间和 范围，降低检查风险，注册会廿师无法降低重大錯报风险。（3）不恰当。了解被审廿单位相关控制设廿的合理性并确定其 是否已得到执行，是王晶、马英必须要做的程序。（4）不恰当。王晶、马英应肖向被审廿单位在本期存过款的银 行发函，包括零帐户和已结清的帐户。（5）不恰当。